Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Налоги и Налогообложение

[anti-both]
  1. Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе гос-ва.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст­венности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками.   Именно в процессе производства товаров, работ,  услуг формируются доходы субъектов.  Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства.  Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход.

 

  1. Функции и элементы налогов, их характеристика. Классификация налогов.

Функции налогов.   Фискальная – отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя: Распределительную – в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП.  Стимулирующую – проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок.  Контрольную – контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным  представлением налоговой отчетности. Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как: 1.Субъект налога 2. Объект налогообложения  3. Единица обложения 4.Налоговая база;  Налоговая ставка 5. Налоговые льготы 6. Налоговый период.   7.Порядок и сроки уплаты налога. Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков.  Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания  2 По поступлению в бюджеты  3 По плательщикам  4 По объекту обложения 5 По назначению налогов

 

3. Принципы и методы налогообложения. Способы взимания налогов.

Налог основывается на принципах:  1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения, 2)  индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика,3)  безвозмездности уплачиваемых сумм,  4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Принципы налогообложенияП равенства и справедливости должен лежать в основе налогообложения. П  эффективности. Он состоит из   1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3)  Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта  налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.   МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

 

4. Субъекты налоговых правоотношений. Объекты налогообложения.

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые представители (агенты).

Субъектами налоговых правоотношений являются:

налогоплательщики и плательщики сборов;

налоговые агенты;

налоговые органы;

сборщики налогов – органы исполнительной власти и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой;

финансовые органы (Минфин, финансовые управления, департаменты, отделы).

В качестве объектов налогообложения выступают материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом прядке взимаются налоги, сборы, пошлины. Материальные блага налогоплательщиков могут быть самыми различными:

доходы (прибыль);

стоимость определенных товаров;

отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

операции с ценными бумагами;

пользование природными ресурсами;

имущество юридических и физических лиц;

передача имущества;

добавленная стоимость продукции, работ и услуг;

другие объекты.

 

5. Налогоплательщики: их права и обязанности. Порядок постановки на учет.

Налогоплательщики обязаны:
1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в органах Гнс
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

  1. представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  2. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства
  3. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы
  4. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов
    ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
  5. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах
  6. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
  7. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
  8. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит
  9. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
  10. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
  11. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
  12. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
  13. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
  14. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
    11.и т.д.

Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

 

6. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Налоговые органы имеют право: ·  требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;

  • проводить налоговые проверки
  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
  • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений
  • приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество в порядке
  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
  • требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
  • взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
  • требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов и пени;
  • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
  • вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
  • заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Налоговые органы обязаны:

-соблюдать законодательство о налогах и сборах;

-осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов;

-вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

-проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

-осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

-соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов.

Ответственность налоговых органов. Органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

7.Налоговый контроль: виды, цель проведения, сущность.

  1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
  2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
  3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

  4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

 

8. Налоговая система РФ, ее структура.

Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:  –  государственный сектор;  – коммерческий сектор;  -финансовый сектор;  – население.  В России создана организационная структура системы взимания налогов – Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

 

9. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ответственность за налоговые правонарушения.

Российское законодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции.

Финансовые санкции ­ это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.

 

10. Налоговая декларация, ее сущность и область применения.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 1. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

 

11. Налог на прибыль организации: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.

Налог на прибыль  предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сберегательного банка РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  Ставка налога на прибыль не раз изменялась. Сейчас она установлена 24% , 6% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, областной бюджет 16%, местный 2%  Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на финансирование жилищного строительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % по кредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народного образования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налога на прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности.

 

12. Доходы учитываемые при налогообложении прибыли, их классификация и порядок определения.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взимаемые с покупателей косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.
Налоговый кодекс делит все доходы организации на два вида:
– доходы от реализации;
– внереализационные доходы.
К первой группе относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными. Это, например, доходы:
– от долевого участия в других организациях;
– от сдачи имущества в аренду (субаренду);
– проценты, полученные по договорам займа;
– безвозмездно полученное имущество;
– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации;
– доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
– положительные курсовые разницы по валютным счетам.

 

13. Внереализационные расходы и доходы: состав и содержание.

К внереализационным относятся все доходы, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав, за исключением доходов, не облагаемых налогом на прибыль. К внереализационным доходам для целей налогообложения относятся, в основном, те доходы, которые по правилам бухгалтерского учета включаются в состав операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов, то есть те доходы, которые отражаются в установленном порядке на счетах 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”. К  внереализационным  расходам   относятся   суммы   уценки   активов организации, которая проводится  в  соответствии  с  Положением  по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в  Российской  Федерации.  К таким  активам  относятся  сырье,  основные  и  вспомогательные   материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и  комплектующие  изделия,  запасные  части, тара,  используемая  для  упаковки  и  транспортировки  продукции,   готовая продукция и товары.

 

  1. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их группировка.

В качестве объекта обложения налогом выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов. Расходная часть объединяет две группы:

  • Расходы, связанные с производством и реализацией:
    1. материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения.
    2. расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами.
    3. суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.
    4. прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.
  • внереализованные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

 

15. Материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров  и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку  всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ  структурными подразделениями налогоплательщика;

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

 

  1. Порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой прибыли.

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах.

  • стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки;
  •  премии и единовременные поощрения;
  •  а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные контрактами  и коллективными договорами.

Как расходы на оплату труда организациям дано право включать сумму платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенными в пользу работников со страховыми организациями (пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Но при этом сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам:

  • добровольного личного страхования
  • добровольного личного страхования

 

  1. Особенности учета амортизации при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается  имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. В состав этого имущества не подлежат включению некоторые виды (имущество бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот), а также исключаются следующие основные средства:

  • переданные, (полученные) по договорам в безвозмездное пользование
  • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше стрех месяцев

Начисление амортизации производится двумя способами:

а) линейный метод (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию);

б) нелинейный метод (в отношении остальных основных средств).

 

  1. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Значительно пополнен по сравнению с Положением о составе затрат перечень прочих расходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

К прочим расходам относятся:

  • расходы на сертификацию продукции и услуг
  • суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы
  • расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации
  • расходы по набору работников, по обеспечению нормальных условий их труда и техники безопасности
  • арендные (лизинговые) платежи
  • расходы на содержание служебного автотранспорта
  • расходы на командировки
  • расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг
  • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и на представление форм и сведений государственного статистического наблюдения
  • представительские расходы
  • расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем, типа Интернет
  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
  • расходы на изучение (исследование) конъюнктуры рынка и рекламу и др.

 

19. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода по
кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн
рублей за каждый квартал. Под кассовым методом в целях понимается метод признания доходов и расходов, при котором: 1) датой получения дохода признается день поступления средств  на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом; 2) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При применении кассового метода расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. 2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. 3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

 

  1. Порядок признания доходов и расходов методом начисления.

Для расчета налоговой базы определяются суммы:

  • доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, которая включает следующие виды выручки от реализации: а) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также имущества, имущественных прав; б) ценных бумаг не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) покупных товаров; г) финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; д) основных средств; е) товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
  • расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации: а) расходы на производство и реализацию товаров (работ и услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав; б) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) расходы, понесенные при реализации покупных товаров; г) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; д) расходы, связанные с реализацией основных средств; е) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

 

  1. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей. Перенос убытков на будущее.

Прибыль (убыток) от реализации подразделяется на прибыль, полученную от реализации: а) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав; б) ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) покупка товаров; г) основных средств; д) обслуживающих производств и хозяйств.

Уплата налогов на прибыль предусматривает ежемесячные авансовые платежи. Возможны два способа исчисления и уплаты в бюджет налога:

  1. авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли;

в 1 квартале – принимается в равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода

во 2 квартале – принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый период текущего года.

в 3 квартале – принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

в 4 квартале – принимается равной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

  1. авансовыми платежами, исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление аванса производится налогоплательщиками, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Способ уплаты налога выбирает само предприятие.

 

22. Организация налогового учета, способы его ведения

Порядок ведения налогового учета в каждом конкретном случае во многом определяется способом организации самого процесса налогового учета.
Можно выделить два основных варианта ведения учета:
1) налоговый и бухгалтерский учет ведутся в рамках одного подразделения (бухгалтерской службы);
2) налоговый и бухгалтерский учет ведутся параллельно (практически независимо) различными службами.
Первый вариант ведения налогового учета предполагает максимальное использование для целей исчисления налоговой базы данных бухгалтерского учета. Ведение отдельных регистров налогового учета в этом случае необходимо только там, где налоговым законодательством предусмотрены иные, по сравнению с бухгалтерским законодательством, правила учета доходов, расходов и финансовых результатов.
При втором варианте ведения налогового учета организуется отдельное подразделение, занимающееся исключительно вопросами налогового учета. В этом случае налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского исключительно на основании первичных документов (включая справки бухгалтера).
Этот вариант ведения налогового учета могут себе позволить только крупные предприятия, поскольку организация обособленного подразделения для ведения налогового учета требует существенных финансовых вложений. Ведение налогового учета в этом случае осуществляется с использованием средств вычислительной техники на базе специально созданного для целей ведения налогового учета программного обеспечения.

 

  1. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Налог не добавленную стоимость – многоступенчатый косвенный налог, которым облагаются операции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщиками налога являются:

организации

индивидуальные предприниматели

лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В рамках налогового периода (календарный месяц) для расчета налогового обязательства применяются три вида ставок: ноль процентов, 10 и 20 %.

 

24. Порядок определения места реализации товаров, работ, услуг.

Одновременно Кодексом введено определение места реализации товаров и услуг. Таковым признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки  находится на территории РФ

Место реализации – ключевое понятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории России. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

Поэтому   местом   реализации   услуг   по    передаче неисключительного  права   на   использование   товарного   знака,   оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность  за  пределами  территории Российской  Федерации,  территория  Российской  Федерации   не   признается   и, соответственно, при  приобретении  у  иностранного  лица  таких  прав  налог  на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не уплачивается.

 

  1. Налоговые ставки НДС и порядок их применения.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую  ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой.

В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют:

  • Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.
  • Твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.
  • Процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога.
  • В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: общие, повешенные, пониженные ставки, в том числе нулевую ставку. Так при общей ставке НДС 20% предусмотрены пониженные ставки – 10% и 0%.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

  • Маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге.
  • Фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе.
  • Экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

 

26. Освобождение от уплаты НДС. Операции, не подлежащие налогообложению.

Освобождены от НДС:

  1. операции с государственным и приватизированным имуществом и бюджетными средствами

  2. операции с объектами интеллектуальной собственности

3.операции с драгоценными металлами и камнями

  1. платные услуги и действия государственных и уполномоченных органов

  2. работы за счет иностранной помощи

6.льготы отдельным плательщикам-нерезидентам

  1. предприятия инвалидов

  2. взаимоотношения с учредителями

  3. взаимоотношения участников совместной деятельности

  4. взаимоотношения головной организации со своими обособленными подразделениями

  5. взаимоотношения с некоммерческими организациями

  6. банковская и страховая деятельность

  7. агропромышленный комплекс

  8. транспорт и связь

  9. медицина

  10. образование

  11. научно-исследовательская деятельность

  12. культура и спорт

  13. социальная сфера

  14. пожарная безопасность

  15. государственный резерв

  16. прочие отрасли и виды деятельности

 

  1. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС. Налоговые вычеты по НДС и условия их применения.

НДС – косвенный многоступенчатый налог. Основная функция фискальная. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг). При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг. Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами:

  • уплаченную поставщикам товаров  (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи
  • удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ
  • по товарам, возвращенным покупателями
  • по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж)
  • по авансам и предоплатам по экспортным поставкам
  • по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

 

  1. Акцизы: состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый период.

Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. Подакцизными товарами и минеральным сырьем являются:

спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);

спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%;

алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;

пиво;

табачная продукция;

ювелирные изделия;

легковые автомобили и мотоциклы;

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла;

нефть и стабильный газовый конденсат;

природный газ.

Субъектами налогообложения акцизов признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 

29. Объект налогообложения акцизами и налоговая база. Виды налоговых ставок.

Объектами акцизов являются факты реализации произведенной налогоплательщиком продукции, а также импорт подакцизных товаров и подакцизного  минерального сырья. Объектами налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация на территории РФ подакцизных товаров;
  • реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
  • продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;
  • передача подакцизной продукции, произведенной из давальческого сырья, его собственнику;
  • передача на территории РФ производителями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;
  • ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;
  • реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;
  • реализация природного газа за пределы РФ и др.

Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья.

Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются на два вида:

  • твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;
  • адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

 

30. Порядок исчисления акциза, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый вычет по акцизам.

Налоговый период по акцизам устанавливается как каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производиться. Суммы налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляются так:

произведение налоговой базы и налоговой ставки – по товарам и сырью, на которые установлены твердые ставки;

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам и сырью, на которые установлены адвалорные ставки.

Общая величина налога представляет собой сумму, полученную путем сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

 

31. Сроки и порядок уплаты акцизов в бюджет.

При определении суммы налогового обязательства, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам и сырью исключается сумма акциза, уплаченная поставщиками указанных товаров и сырья или таможенными органами. Для обоснованного применения вычетов налогоплательщик должен представить платежные документы  с отметкой банка, подтверждающие факт оплаты, в том числе и суммы налога. При этом вычету подлежит сумма налога, не превышающая величину, исчисленную по формуле:

Сн = (А х К) / 100% хОР

Сн – сумма уплаченного акциза по спирту этиловому;

А – налоговая ставка за 1 литр 100-процентного спирта;

К – крепость вина;

ОР – объем реализованного вина.

В целях налогообложения законодательством установлен порядок определения даты реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Уплата налога производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Налог по подакцизным товарам уплачивается там. Где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов. При этом налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок  не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

 

  1. Особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию РФ.

Попадают под налогообложение НДС товары, работы и услуги, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством. Освобождается от налога ввоз на таможенную территорию РФ:

  • товаров (за исключение подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
  • материалов для изготовления медицинских препаратов (по перечню Правительства РФ)
  • художественных ценностей, передаваемых в качестве дара особо ценным объектам культуры
  • технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций
  • продукции морского промысла и т.д.

При ввозе подакцизных товаров территорию РФ налоговая база определяется по:

  • подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении
  • подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины

 

33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
4. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Налоговым периодом признается календарный год.

 

34. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: виды и порядок их получения.

Налоговые вычеты подразделяются на четыре группы:

  1. Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС,  500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ,  400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет.
  2. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на: оплату обучения, но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств, но не более 25000 руб.
  3. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.
  4. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога.

 

35. Исчисление налога с дохода, получаемого в виде материальной выгоды.

Общая сумма налога исчисляется по итогам года применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в полных рублях.

В законодательном порядке установлены особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также при получении доходов в тех или иных формах:

  • При получении доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав –  как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из рыночных цен;
  • При получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемными средствами, – как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов по договору между сторонами сделки;
  • При получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, – как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

 

  1. Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Величины ставок налога на доходы физических лиц следующие:

  • доходы, полученные налоговым резидентом, кроме доходов, облагаемых налогом по ставкам 30 и 35%  (13%)
  • доход от источников в России, полученный нерезидентом (30%)
  • дивиденды, полученные как резидентами так и не резидентами  (6%)
  • любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров (35%)
  • некоторые  виды страховых выплат и материальная выгода

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше доходов, облагаемых по ставке 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база будет равна нулю. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. У источника выплаты налог удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

 

37. Единый социальный налог: плательщики налога, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период.

Плательщики ЕСН разделены на две категории: 1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица).

  1. Неработодатели (индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства,

адвокаты).Объект налогообложения, на который начисляется ЕСН

Налогоплательщики – работодатели – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые своим работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, в денежной и натуральной форме. Налогоплательщики – неработодатели – на доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база  рассчитывается отдельно по каждому работнику по истечении календарного месяца нарастающим итогом с начала года.

Ставки налога

В курсовом проекте начисление ЕСН в доле, подлежащей зачислению в:

  • пенсионный фонд (ПФР)  – 20 % от облагаемого оборота;

  • в фонд социального страхования (ФСС) – 3,2% от облагаемого оборота;

–  в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 0,8% от облагаемого оборота;

–          в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТОМС) – 2% от облагаемого оборота. Применяются регрессивные ставки ЕСН.

 

 

  1. Ставки ЕСН для организаций – работодателей. Льготы по ЕСН.

Для исчисления и уплаты ЕСН используется регрессивная шкала ставок налога.

Законодательством предусмотрены два обязательных условия для применения регрессивной шкалы налогоплательщиками – организациями.

  1. Право на ее использование предоставляется налогоплательщику, у которого среднемесячная величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо составляет не менее 2500 рублей. Следовательно, в течение года все налогоплательщики должны исчислять ЕСН по максимальной ставке, а регрессивную шкалу можно будет использовать только по окончании года.
  2. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не должны учитывать 10% работников, имеющих наибольшую по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Льготы по ЕСН: государственные пособия, определенные виды компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, стоимость форменной одежды, стоимость льгот по проезду в общественном транспорте и др.

 

39. Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и строительство подземных сооружений, не связанных с добычей ископаемых, а так же эксплуатацию такого рода сооружений.

Налоговая база налога определяется отдельно в отношении каждого вида пользования недрами и вида добываемого минерального сырья. Определяется как площадь лицензируемого участка, на котором осуществляется соответствующая деятельность, за вычетом возвращаемой его части. Платежи на право разведки полезных ископаемых в пределах предоставленных площадей взимаются в течение всего периода выполнения работ, включается в сумму издержек по этим работам и поступают в бюджеты, на территории которых производятся. Платежи осуществляются с момента начала добычи и в течение всего срока действия лицензии.

 

40. Водный налог.

Налогоплательщиками водного налога, как записано в новой главе, признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Под налогообложение водным налогом подпадают следующие виды пользования водными объектами:

  • забор воды из водных объектов;

  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

  • использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Отчетный период устанавливается: для   предпринимателей,   малых   предприятий   и   плательщиков, использующих акваторию водного объекта, – каждый календарный квартал;     для остальных плательщиков – каждый календарный месяц.

между субъектами Российской Федерации.

41. Государственная пошлина.

Под государственной    пошлиной    понимается    установленный настоящим  Законом  обязательный  и действующий на всей территории Российской Федерации платеж,  взимаемый за  совершение  юридически значимых  действий  либо  выдачу  документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Налогоплательщиками гос. пошлины признаются организации и граждане, обращающиеся в суды всех видов и инстанций, нотариальные конторы и иные учреждения, которые оказывают определенные услуги и за эти действия уплачивают установленные законом платежи. Такими гос. учреждениями могут быть суды, нотариальные конторы, регистрационные палаты, паспортные организации, учреждения регистрации актов гражданского состояния, гос. учреждения, выдающие различные документы, т .д. Сумма гос. пошлины устанавливается в размере в пределах от минимальной месячной оплаты труда или фиксированного размера оплаты за оказанную услугу.

 

42. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Субъектами налога за право пользования объектами животного мира являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие на территории РФ пользование объектами животного мира по разрешенным законодательством правилам и лицензиям. Объектами налогообложения являются объекты животного мира право пользования биологическими ресурсами. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов животного мира и водным биологическим ресурсам. Налоговые ставки сбора устанавливаются Правительством РФ и органами субъектов РФ. Суммы сбора определяются исходя из объемов налоговой базы.

 

43. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – взимается со следующих объектов игорного бизнеса, игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

44. Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, принцип исчисления, порядок уплаты.

Налогоплательщики:лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения:автомобили, мотоциклы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2, – как единица транспортного средства.Налоговый период: 1 год

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Приведенные ниже налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

  1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций начисляется на собственное имущество, за исключением денежных средств. Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

Плательщиками налога на имущество являются:

предприятия, учреждения

филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации; залог имущества и другие формы его движения. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.

 

46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год от реализации товаров таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

 

  1. Упрощенная система налогообложения.

Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:

доходы

доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.

 

  1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Основные понятия, используемые в данной системе налогообложения:

  • Вмененный доход
  • Базовая доходность
  • Корректирующие коэффициенты базовой доходности
  1. К1, коэффициент учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях,
  2. К2, коэффициент учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности,
  3. К3 , коэффициент  – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ

Налогоплательщиками по виду деятельности являются: организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения – вмененных доход налогообложения.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Налоговый период по единому налогу  – квартал. Ставка единого налога – 15% вмененного дохода.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налогообложение имущества физических лиц.

Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогоплательщики: собственники имущества – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Объектом налогообложения выступает право собственности на имущество. Налоговая база стоимость имущества. Обязанность исчислить  налог возложена на налоговые органы. Срок уплаты ежегодно в два срока – до 15 сентября и до 15 ноября равными долями. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, гаражи), а также транспортные средства (самолеты, вертолеты, катера и т.п.). Этот налог – пропорциональный, шедулярный. От налога на имущество физических лиц полностью освобождается Герои РФ, инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты, семьи погибших военнослужащих и государственных служащих и др.

 

  1. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база порядок ее расчета.

Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Налоговая база – площадь земельных участков, находящиеся в собственности плательщика.

Порядок исчисления размера регулярных земельных платежей выражается следующей формулой:

РЗП = ЗП×СП×ПК

где РЗП – размер регулярных земельных платежей;

ЗП – соответствующая расчетная земельная площадь;

СП – ставка платежей;

ПК – поправочные коэффициенты (с учетом льгот).

Субъект налога (налогоплательщики) – лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др. Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения. Поэтому база налога выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

  • Александр

    копировать нельзя…

  • Nevestaredina

    жаль что копировать нельзя!!а в целом информация полная!!

  • Gladckih_alena

    а как скаяать ответы с этого сайта???кто нибудь знает??

  • Kusechka-vikusechka

    делайте скриншот того что необходимо

  • Aly1825

    почему то ничего не выделяется и не копируется…..

  • chek115

    срочно нужен этот текст……помогайте….

  • алена

    можно текст отскринить. программа ABBYY Screenshot Reader. ее можно в яндексе скачать

  • Дэни

    ctrl+u и ctrl+f

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика