Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Конституционные основы налогов и сборов РФ

 

  1. Конституционные основы понятия налога и сбора.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий)

 

  1. Правоотношения, регулируемые налоговым законодательством.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой тамож платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, зак-во о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено налог кодексом.

 

  1. История налогообложения при абсолютизме в России.

ПОСОШНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ – форма поземельного обложения в России в XVI-XVII вв., единицей обложения которой служила соха. Заменено в XVII в. подворным налогом.
ПОДВОРНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ – в России XVII – начале XVIII вв. система раскладки прямых налогов на податное население. Сменило посошное. Прав-во определяло сумму налога, а гор и сельские общины распределяли ее на каждый двор. Заменено подушной податью.
ПОДУШНОЕ. Хронический дефицит бюджета и весьма малая платежеспособность населения заставили правительство Петра I в 1724 году перейти взамен подворного обложения к подушной подати, которой облагалось все мужское население податных сословий – все разряды крестьян, посадские люди и купцы. Введение подушной подати, которая, по словам современников, была вдвое тяжелее прежних налогов, весьма тяжело отразилось на податном населении, хотя и способствовало стабилизации финансовой сферы и изменило характер бюджета.

 

  1. Роль налогов в становлении Российской государственности.

 

 

  1. Особенности налогообложения в советский период.

Характерными чертами деятельности советского правительства в финансовой сфере с 1917 г. по 1921 г. являлись:
1) использование инструментов налоговой политики не в фискальных, а в социально-политических целях
2) стремление перевести страну на натуральное обложение;
3) постепенная отмена существовавших ранее налогов.

Начиная с 1930-х гг. роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют не свойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли.

В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 г., предполагалась полная отмена нал платежей с населения. В середине 1960-х гг. в СССР планировалось осущ коренной хоз реформы, напр на повышэффективности и прибыльности налоговой системы.

С принятием Закона СССР “О государственном предприятии” начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. Устанавливается налог с владельцев транспортных средств. 14 июня 1990 г. введен Закон СССР N 1560-I “О налогах с предприятий, объединений и организаций” (с изм. и доп. от 10 июля 1991 г.), который установил обязанность предприятий, объединений и организаций уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.
Вносятся изменения в закон-во, устанавливающее порядок налогообложения граждан. В соответствии с Законом СССР от 23 апреля 1990 г. “О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства” (утратил силу) устанав самостоятельные режимы налогооблож доходов граждан от ведения крестьянского хоз-ва и доходов от индивидуальной трудовой деятельности.

 

  1. Роль налогов в укреплении суверенности государства в современный период.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Гос-во, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в фин системе страны.

 

  1. Роль государства в современной рыночной экономике.

Обычно выделяют следующие основные функции государства в рыночной экономике:
Установление и обеспечение соблюдения правовых основ рыночной экономики, в том числе, прав частной собственности.
Поддержание рыночной конкуренции и защита прав потребителей.
Решение вопросов, связанных с внешними эффектами: издержками и выгодами.
Предоставление общественных товаров и услуг
Стимулирование экономического роста и стабилизация экономики.
Распределение и перераспределение национального дохода и обеспечение социально-экономической поддержки.
Участие в хозяйственной деятельности.

 

  1. Экономические основы конституционного строя.

Конституция РФ закрепляет принцип экономической свободы (рыночной экономики) в государстве как основы конституционного строя. В закреплении этого принципа видна либеральная направленность российской Конституции в отличие от прежних конституций советского периода. Важнейшие стороны принципа экономической свободы сформулированы в ст. 8 Конституции РФ:

1) единство экономического пространства и свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств. Этот принцип означает, что внутри территории Российской Федерации не допускается установление каких-либо границ или иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств

2) поддержка конкуренции – один из основополагающих принципов рыночной экономики. Поддержка конкуренции обеспечивается предоставлением субъектам предпринимательской деятельности равных прав и возможностей в сфере гражданского оборота

3) свобода экономической деятельности. Это собирательный принцип, означающий применение диспозитивного метода в регулировании хозяйственной деятельности предпринимателей. Предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск.

4) многообразие  и  равная защита форм собственности. В Конституции Российской Федерации, в отличие от прежних конституций, устанавливается равенство всех форм собственности, коих выделяется три: частная, государственная и муниципальная

 

  1. Гос органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства.

Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Главными задачами налоговых органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле. Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

 

  1. Система нормативных актов налогового законодательства.

Бюджетный кодекс

Гражданский кодекс (часть 1)

Закон о валютном регулировании и валютном контроле

Закон о минимальном размере оплаты труда

Закон о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (утратил силу)

Закон о налоговых органах РФ

Кодекс РФ об административных правонарушениях

Налоговый кодекс (часть 1)

Налоговый кодекс (часть 2)

Земельный кодекс РФ

Таможенный кодекс

Трудовой кодекс РФ

Уголовный кодекс

Закон о бюджетной классификации

Закон о налогах на имущество физических лиц

Закон о бухгалтерском учете

 

  1. Конституционные основы и характеристика федеральных налогов и сборов

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

2) акцизы –  косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табаквино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы

3) налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

4) единый социальный налог – предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

5) налог на прибыль организаций – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

6) на добычу полезных ископаемых – прямойфедеральный налог, взимаемый с недропользователей. Ископаемые явл гос собственностью

7) водный налог – налог, уплачиваемый организациями и физ лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина – денежный сбор, взимаемый уполномоченными оф органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных зак-ом го-сва. К ним относятся регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины.

 

  1. Конституционные основы и характеристика региональных налогов и сборов

Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги – на территориях соответствующих муниципальных образований.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций –  это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).

2) налог на игорный бизнес – налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса – с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы букмекерской конторы.

3) транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

 

  1. Юридический состав налогов и сборов

Элементы юридического состава налога:
– объект налогообложения;
– налоговый период;
– налоговая ставка;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.

Или же:
а) налогоплательщик (субъект налога);
б) объект налогообложения;
в) единица налогообложения;
г) налогооблагаемая база;
д) налоговая ставка;
е) источник уплаты налога;
ж) налоговый период;
з) порядок и сроки уплаты налога;
и) налоговые льготы;
к) платежные средства по налоговому обязательству;
л) ответственность налогоплательщиков;
м )контролирующий орган за соблюдением налогового законодательства.

Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения.

 К ним относятся: • порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

  • ответственность за налоговые правонарушения.

 

  1. Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы – в РФ – налоги и сборы, устанавл и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Местные налоги поступают в доходы местных органов гос власти и расходуются ими.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью зачисляются в местные бюджеты. Доля поступлений от местных налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов.

 

  1. Понятие таможенной пошлины. Основания уплаты тамож пошлины. Таможенный режим.

ТП налог, которым обкладываются товары и прочие предметы, которые ввозятся на таможенную территорию или вывозятся за ее границы через таможенную границу. К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина. Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, (древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый).
Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ. Перечень размеров ставок таможенных пошлин в отношении конкретных видов товаров закреплен в Таможенном тарифе РФ.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин в России регулирует специальный государственный орган – таможенная служба (федеральная служба плюс  региональные отделения). Если классифицировать таможенные пошлины по направлению облагаемых товаров, то различают импортные (ввозные), экспортные (вывозные), реже встречаются транзитные пошлины.

Таможенный режим — таможенная процедура , определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлинналогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

 

  1. Налог на прибыль организаций. Налогооблагаемая база. Система исчисления.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

  • производственные, коммерческие, транспортные издержки;
  • проценты по задолженности;
  • расходы на рекламу и представительство;
  • расходы на научно-исследовательские работы.

Налогооблагаемая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частой практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в том числе являющиеся налоговыми агентами, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Остальные налогоплательщики – физические лица определяют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

 

  1. Элементы НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Налогоплательщиками НДС признаются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объекты налогообложения НДС:
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд
3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

 

  1. Виды операций, не являющихся реализацией товаров, работ, услуг.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

  • важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
  • протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
  • технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
  • очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях

 

  1. Налог на имущество физических лиц. Система исчисления

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налога) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

Объектами налог-ия признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения. Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно – коммунального хозяйства.

2) транспортные средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства, а также весельные лодки и велосипеды).

Исчисляется:

  • до 300 тыс. рублей – ставка налога 0,09%,

  • от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – ставка налога 0,29%,

  • от 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей – ставка налога 0,5%,

  • свыше 1000 тыс. рублей – ставка налога 1%.

 

  1. Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты.

Налогоплательщики:

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект – доход, полученный налогоплательщиками:

физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ – от источников в РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ – от источников в РФ.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база – денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты – это сумма, на которую уменьшается налоговая база.

 

  1. Понятие налогового кредита. Практика применения.

Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы
  • задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
  • если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер
  • иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

 

  1. Отсрочка и рассрочка платежа, налоговый кредит. Система получения, правила погашения кредита.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года, но не превышающий 3года.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии 1 из следующих оснований:

1) причинения  лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

Основания для предоставления кредита:

Условия предоставления. Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

 

  1. Основания осуществления налоговыми органами  контроля за взысканием налогов и сборов.

Полномочия налоговых органов по налоговому контролю имеют важнейшее значение при решении их главной задачи – контроля за соблюдением налогового законодательства. Следует иметь в виду, что эта задача может быть решена и иными способами, с применением иных полномочий, так как понятие “контроль за соблюдением налогового законодательства” значительно шире, чем понятие “налоговый контроль». Налоговый  контроль может осуществляться должностными лицами налоговых органов посредством:

  • налоговых проверок;
  • получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
  • проверки данных учета и отчетности;
  • осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в иных формах, предусмотренных НК РФ.

Основным способом налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить правильность исполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы контроля чаще используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых нарушений или в целях сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки.

 

  1. Документальное оформление результатов проверки работы налогового органа.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномочдолжностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) ФИО лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (зам руководителя) нал органа о проведении выезднойпроверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка.

 

  1. Порядок удержания недоимок по налогам и сборам.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, то есть неуплаченные в установленный срок суммы налога, в порядке, установленном НК РФ. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика – организации, ИП или нал агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно. При неисполнении налоговым агентом своих обязанностей с него взыскивается сумма налога в том же порядке, что и с налогоплательщика. Кроме того, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки налоговый агент должен уплатить пени.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Организация, допустившая неправильное исчисление налога, должна на основании требования, полученного от налогового органа, уплатить сумму недоплаты в той части, в которой у организации имеется возможность удержать выявленные суммы (с обязательным восполнением источника за счет физического лица) и штраф.

 

  1. Основания и порядок представления налоговой декларации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, в электронном виде.

 

  1. Понятие упрощенной системы налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организацияхмалого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

 

  1. Понятие налоговой льготы. Виды налоговых льгот.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

  • личные и для юридических лиц
  • общие для всех налогоплательщиковльготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
  • общеэкономические и социальные налоговые льготы

Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, – возможность повысить свое благосостояние. Налог  льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены виды: • изъятия; • скидки; • освобождения.

Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.

Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика.

 

  1. Особенности налогообложения банков и других кредитных организаций.

Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ “О налогообложении доходов банков” являются:

. коммерческие банки;

. кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка

. Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;

. Банк внешней торговли Российской Федерации;

. Сберегательный банк Российской Федерации;

. специальные банки (банки развития)

Объектом налогообложения в соответствии с Законом являются доходы банка без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая:

а) начисленные и полученные проценты по ссудам;

б) полученную плату за кредитные ресурсы;

в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям;

г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям;

д) за услуги по корреспондентским отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и другим учреждениям;

е) от валютных операций;

ж) от лизинговых операций;

з) от факторинговых операций;

и) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах;

к) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка.

Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соответствии с международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от налога на доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участника банка с участием иностранного капитала.

 

  1. Налогообложение филиалов и представительств с участием иностранных юридических лиц. Порядок представления отчетности.

Налогообложение прибыли зависит от наличия у иностранной организации представительства на территории РФ. Под постоянным представительством понимают филиал, представительство, отделение, бюро, контору и любое другое обособленное отделении, через которое иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается:

  • Доход от предпринимательской деятельности на территории РФ:
  • Доходы, не связанные с предпринимательской деятельности:

Доходы от предпринимательской деятельности уменьшаются на величину расходов, связанных с осуществлением этой деятельности. Налоговые ставки по налогу на прибыль у иностранных организаций, действующих через постоянное представительство, равны 6.5 и 17.5% и уплачиваются в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ соответственно.

алог на добавленную стоимость (НДС). Иностранные организации являются плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ или реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налог на имущество. Для иностранных организаций, действующих через постоянное представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Ведение бухгалтерского учета. Представительство должно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в соответствии с законами страны, где оно осуществляет свою деятельность.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

 

  1. Налогообложение филиалов и представительств, учрежден резидентами РФ за пределами РФ.

Налог на добавленную стоимость. В случае если зарубежное представительство российской организации самостоятельно заключает договоры на приобретение и продажу товаров на территории иностранного государства, то налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в Российской Федерации российская организация не уплачивает. Объектами  налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Место реализации товаров определяется в соответствии с нормами статьи 147 НК РФ, согласно которой товар считается реализованным в Российской Федерации при наличии одного или нескольких обстоятельств:

  • товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

В этом случае, скорее всего, выручка от реализации товаров будет облагаться НДС (иным косвенным налогом) на территории иностранного государства в соответствии с нормами налогового законодательства той страны, где расположено представительство.

 

  1. Гос органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства

Счетная палата как орган финансового контроля. Задачи счётной палаты:
1. Организация и осуществление контроля за своевременным исполнением расходных / доходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объёму, структуре и целевому назначению.
2. Определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использование государственного имущества (собственности) /государственная дума даёт заключение/.
Финансовый бюджет управления президента – для сбора и анализа финансовой деятельности.
Правительство РФ – осуществляет контроль через систему специальных органов.
Министерство финансов – обладает полномочиями министерства (структурные подразделения) фин контроля в бюджетной сфере.
Контрольно-ревизионные управления (вертикальное управление) – полномочия:
1. Контроль за соблюдением финансового законодательства.
2. Контроль за качеством использования всех бюджетов.
3. Контроль за качеством финансовой документации и отчётности.
4. Проверка и контроль хоз деятельности предприятий, организации и учреждений получающих / использующих бюджетные средства.
Федеральное казначейство – полномочия (права):
1. Проверять денежные документы, регистры, бухгалтерский учет, отчёты, планы, сметы и иные документы, связанные с заключением, перечислением и использование средств федерального бюджета.
2. Получать от финансово-кредитных учреждений – справки о состоянии счетов предприятий и учреждений, использование средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.
3. Требовать от руководителей и других лиц проверяемых органов – установление, выявление, нарушений в порядке исполнения бюджета.
Банковский контроль – Центробанк. Виды:
1. Выдача лицензий на право осуществлений, банковских операций.
2. Регистрация и проверка уставов банка, соблюдение реестров (подлежат регистрации в ЦБ).
3. Соблюдение экономических нормативов.
4. Контроль за деятельностью банка (отдел отчётности, кассовые операции).
5. Штрафные санкции.
6. Приостановление лицензии.
7. Отзыв лицензии

 

  1. Основания осуществления налоговыми органами контроля за взысканием налогов и сборов.

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом общих признаков, характерных для любого из видов юридической ответственности: она является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм.

В соответствии с налоговым законодательством должностные лица и граждане, виновные в нарушении законодательства о налогах и сборах, привлекаются в установленном порядке помимо налоговой к админ, уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности.

Уголовная – она применяется за наиболее опасные общественные деяния – преступления.

Дисциплинарная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется в случае нарушения работником организации трудовой или служебной дисциплины.

 

  1. Контроль за деятельностью налоговых органов. Полномочия контролирующей организации.

Контроль за деятельностью налоговых органов в пределах своих полномочий осуществляют Федеральное Собрание Российской Федерации, Президент и Правительство Российской Федерации. Органы прокуратуры и другие органы, имеющие контрольные функции осуществляют контроль за деятельностью налоговых органов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Надзор осуществляет ПРОКУРАТУРА РФ. Указания по устранению допущенных нарушений (превышения полномочий) в “борьбе с налогоплательщиками” может дать СУД в случае обжалования действий ФНС. Может вышестоящее УФНС, осуществляющая орг-метод надзор-контроль.

Прокуратура – это естественно, она контролирует всех. надзорным органом налоговой является вышестоящий орган, то есть управление по региону и т.д.,. ФНС входит в структуру Минфина, соответственно налоговую контролирует минфин.

 

  1. Полномочия Государственной Думы, Президента в части установления налогов

Президент обнародует  НПА, так как налоги принимаются законом.

Гос Дума рассматривает закон в 3х чтениях, и предоставляет его совету Федерации  для утверждения. Подписывает их Президент.

Существует Комитет Гос Думы по бюджету и налогам. В сферу компетенции комитета по бюджету и налогам входит предварительное рассмотрение и подготовка к рассмотрению Государственной Думой законопроектов о федеральном бюджете и бюджетах внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете и бюджетах внебюджетных фондов, об исполнении федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, о внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, о внесении изменений  в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, о финансовом контроле, финансовой статистике, о рассмотрении  основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики, о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о таможенном деле и прочих проектов федеральных законов и проектов постановлений Государственной Думы.

 

  1. Ответственность юридических и физических лиц за нарушение налогового законодательства. Понятие штрафа, пени, взыскание.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. В случае если в ходе такого рода проверок устанавливаются нарушения налогового законодательства, налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика юридического лица – к административной ответственности.

При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан:
б) штрафа в размере 10% причитающихся к уплате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующий проверке, по каждому из видов нарушений: отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5% причитающейся к уплате суммы налога за последний отчетный квартал;
в) пени в случае задержки уплаты в размере 0,2% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога.

Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, например стоимости работы, не выполненной в срок.

Пеня – это неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом (например, определенный процент за каждый день просрочки исполнения обязательства).

Взыскание – это мера государственного принуждения (мера ответственности), применяемая от имени государства по решению уполномоченных органов к лицу, совершившему административное правонарушение.

 

  1. Судебная практика с участием налоговых органов, налоговых агентов.

Налогоплательщики часто выбирают судебный порядок решения налоговых споров с налоговыми органами. Заявление о признании ненормативного правового акта недействительным, а решения или действий (без­действия) налоговой инспекции незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех меся­цев со дня, когда гражданину или организации стало из­вестно о нарушении прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом
Налоговые органы представляют собой единую цент­рализованную систему государственных органов в сфе­ре контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Если налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) воспользовался правом на использова­ние внесудебных процедур разрешения спора, то его пра­ва и законные интересы считаются нарушенными с точки зрения основания для обращения в суд в тот момент, ког­да исчерпаны все использованные им возможности для защиты нарушенных прав и законных интересов внут­ри самой системы налоговых органов и принятые меры не привели к желаемому результату.
В случае обращения с жалобой в вышестоящий нало­говый орган, кроме опасения пропустить срок обраще­ния в суд, для налогоплательщика до недавнего времени существовала еще одна угроза – вероятность доначисле­ния вышестоящим налоговым органом в процессе рас­смотрения жалобы дополнительно налогов, пеней и сан­кций, которых нет в обжалуемом решении.

  1. Взыскание налогов и сборов, налоговые санкции.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФнеобходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно нал-ка, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

 

  1. Внесудебные споры с участием налоговых органов и органов налогового контроля.

Регулирование налоговых споров возможно во внесудебном и судебном порядке. При этом, и там, и там придется немало потрудиться, чтобы доказать свою правоту. Закон не предусматривает обязательность досудебного разбирательства. Это означает, что во всех случаях, когда вам кажется, что ваши права и законные интересы нарушены, вы можете обращаться прямиком в судебный орган. Тем более что сумма государственной пошлины здесь невелика (для граждан – сто рублей, для организаций – две тысячи рублей). Однако, вопреки распространенному мнению, регулирование налоговых споров возможно и в вышестоящей налоговой инстанции. Данный орган нередко отменяет решения свих “подчиненных”, вставая на сторону налогоплательщика. Разумеется, делает он это исключительно под тяжестью приведенных в жалобе аргументов, когда заранее понимает проигрышность дела в суде. Таким образом, для того, чтобы вышестоящая налоговая инстанция отменила решение нижестоящего органа, необходимо написать жалобу так, чтобы даже оппоненты поняли, на чьей стороне правда. Стоит ли говорить о том, что это под силу лишь настоящим профессионалам.

В большинстве случаев регулирование налоговых споров во внесудебном порядке – мероприятие правильное, верное и необходимое. Как говорится, в суд мы всегда успеем. Однако существуют такие ситуации, когда промедление смерти подобно, и просто необходимо передать регулирование налоговых споров на рассмотрение служителям Фемиды.

Так происходит, когда необходимо получить обеспечительные меры (например, налогоплательщику грозит списание огромной суммы со счета) или когда налоговый орган приостановил все операции по счету налогоплательщика. Разумеется, последнему это совсем не выгодно и такую роскошь, как длительное регулирование налоговых споров он себе позволить не может.

 

  1. Характеристика определений Конституционного суда РФ по делам о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.

 Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях установлен в ст. 10 НК РФ:

– производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством РФ об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством РФ.

– производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ ведется в порядке, установленном таможенным законодательством РФ.

Производство по делу о налоговом правонарушении (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки):

Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение:

– о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

– об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

– о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

 

  1. Упрощенная система налогообложения для физических лиц

Упрощенная система налогообложения (УСНО) может применяться как юридическими, так и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и заключается в уплате следующих налогов:

единого налога (расчет налога идет от доходов – 6% или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов);

в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части) – 26%;

в Фонд социального страхования – 2,9%;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1% ;

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -3%.

Налоги, указанные в пунктах 2-5 уплачиваются с начисленной заработной платы наемным сотрудникам.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц.

 

  1. Виды налоговых вычетов применяемых при налогообложении физических лиц.

Стандартные налоговые вычеты включают:

  • вычет 3 000 рублей – за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других;
  • вычет 500 рублей – за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;
  • вычет 400 рублей – налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей

Различают два вида имущественного налогового вычета:

  • вычет, который предоставляется в связи с приобретением жилой недвижимости;
  • вычет, который предоставляется в связи с продажей имущества.

Максимальная сумма, которую можно вернуть, используя имущественный налоговый вычет при приобретении жилой недвижимости, составляет 13% от 2 000 000 рублей, или 260 000 рублей.

Налогоплательщики – физические лица на основании ст. 219 НК РФ имеют право получить социальные налоговые вычеты на обучение себя, детей в возрасте до 24 лет и опекаемых в возрасте до 18 лет, для детей и подопечных обучение должно быть дневной формы. Общая сумма расходов на обучение налогоплательщика 100000 рублей, на детей и опекаемых в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

 

  1. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц. Краткая характеристика налогов и сборов.

Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

– федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль; биржевой налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами и др.);

– налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга (налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений);

– местные налоги (земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, благоустройство территорий и др.).

 

  1. Элементы налога на прибыль.

Плательщикики:

1.российские орг-ции;

2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ

Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода.

Для 2 – получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ.

Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ.

Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д.

 

  1. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Обеспечение – залог, задаток, арест. Он используется на двидемое и недвижимое имущество.  Банковская гарантия.

Перечень способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, который предусмотрен пунктом 1 статьи 72 НК РФ:

  • залог имущества;

  • поручительство;

  • пеня;

  • приостановление операций по счетам в банке;

  • наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Обеспечение уплаты налога – пени, законодательством подразумевается, что пени не являются мерой налоговой ответственности.

 

  1. Защита интересов налогоплательщиков.

Существует несколько способов защиты налогоплательщиком своих прав. Среди них следует выделить:

— административный способ
— судебный способ
— способ прокурорского реагирования
— президентский способ
— обращение в Конституционный суд
— защита прав в международных судах
— самозащита прав


Leave a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked with *

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика