Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Учёт и операционная деятельность в банках

[anti-both] 1. Понятие учетно-операционной работы банка, ее цели и задачи.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

Задачи бухгалтерского учета в КБ:

1) Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.

2) Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.

3) Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы. Основная доля операций, осуществляемых в банке – операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

1) построение учетно-операционного аппарата;

2) организацию рабочего дня и документооборота;

3) внутрибанковский контроль.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:

1) Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).

2) Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 – 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня.

3) Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем.

 

2. Понятие банковской документации и виды документов; внутрибанковский

контроль.

Банковская документация – совокупность документов являющаяся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете. К банковской документации относят следующие виды документов:

1) Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры) они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.

2) Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога и страхования).

3) Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции (платежные поручения, авизо, мемориальные ордера).

4) Кассовые документы, т.е. документы связанные с приемом и выдачей наличных денег.

5) Документы по внутрибанковским операциям (ведомости по заработной плате, авансовые отчеты, счета-фактуры).

Для составления документов используются стандартные бланки, установленной формы, изготовленные типографским способом. Основные реквизиты документов, применяемых в банках регламентированы положением о расчетных документах. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должны иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. В документах обязательно проставляется дата выписки документа и дата сдачи его в банк. Документы связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции о приеме денег и ценностей должны иметь кроме указанных выше подписей, также подпись кассира принявшего или выдавшего деньги и ценности. Не допускаются в прием к исполнению документы имеющие какие-либо исправления. Определенный порядок должен соблюдаться и при хранении банковских документов. Бухгалтерские, мемориальные документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Документы длительного хранения подшивают в отдельные папки. Хранятся документы:

1) В кладовой и несгораемых шкафах.

2) В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагают на руководителя и главного бухгалтера банка.

 

3. Баланс банка и принципы его построения.

Баланс КБ – сводка оборотов и остатков по счетам второго порядка. Ежедневно составляемый баланс банка отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение. Ежедневный баланс составляется по форме приведенной в приложении 14 к правилам бухгалтерского учета. Ежедневный баланс по операциям совершаемым непосредственно КО должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Балансы и оборотные ведомости подписывают после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по поручению заместителем.

ЦБ РФ и все КБ страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной планом счетов бухгалтерского учета. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Таким образом в отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, банки разрабатывают ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для оперативного контроля, управления и анализа деятельности банка, т.к. в балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций.

По итогам деятельности за год в коммерческом банке составляют два годовых баланса: один без заключительных оборотов, второй с заключительными оборотами.

Заключительные обороты – обороты по отдельным счетам и операциям проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается ЦБ. На основе баланса по счетам второго порядка по форме принятой в КО составляются балансы для публикации.

Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы коммерческого банка. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, а заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.

 

4. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки – в одном разделе могут присутствовать счета любого вида.

На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте РФ – в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте РФ – рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998.

Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупненные и счета второго порядка – детализирующие.

 

5. Характеристика активных и пассивных счетов баланса банка.

На основе плана счетов коммерческие банки составляют баланс. Баланс – это основная форма финансовой отчётности, а непосредственно Бухгалтерский баланс – это отчёт о финансовом состоянии банка, который отображает его активы, пассивы и собственный капитал в денежном выражении на определённую дату. Баланс является главным инструментом для изучения деятельности банка.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.

На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию также разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте РФ – в рублях.

 

6. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы.

Задача аналитического учета – контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.

Основные инструменты аналитического учета:

1) Бухгалтерский журнал.

2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам.

3) Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.

Самым распространенным средством аналитического учета являются лицевые счета, они подразделяются на:

  • клиентские (отражают расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами);

  • внутрибанковские (используются для расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка)

Синтетический учет носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.

Задача синтетического учета – проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).

Основные инструменты синтетического учета:

1) Оборотная ведомость (включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету).

2) Ежедневный баланс.

 

7. Учет и оформление корреспондентских отношений банков.

Корреспондентские отношения – отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями при осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:

1) Децентрализованный – основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом.

Виды корреспондентских счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» – пассивный, 30110 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» – активный.

Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 – Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 – Кт 401-408.

Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 – Кт 401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 – Кт 30110.

Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа:

1) В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается проводка: Дт 401-408 – Кт 30220.

2) В день наступления даты перечисления платежа: в банке-отправителе: Дт 30220 – Кт 30110; в банке-исполнителе: Дт 30109 – Кт 401-408.

2) Централизованный – расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБ РФ. Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 “Корреспондентские счета КО в БР”.

Платежи с корреспондентского счета в РКЦ осуществляются в пределах остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов.

По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт 401-408 – Кт 30102.

Если на корреспондентском счете недостаточно средств для оплаты, то сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 – Кт 47418.

Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 – Кт 99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903.

При поступлении средств на корреспондентский счет делают запись: Дт 47418 – Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999 – Кт 90904; 90903.

Зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка: Дт 30102 – Кт 401-408.

В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти суммы приходуются на специальный счет: Дт 30102 – Кт 47416. При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 – Кт 401-408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 – Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 – Кт 30102.

Также с корреспондентского счета в РКЦ осуществляется перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204 – Кт 30102.

 

8. Виды; порядок открытия, ведения и закрытия счетов банковским клиентам.

Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов субъектов.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.

Для открытия счета в банк предъявляются необходимые документы. Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов.

Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств,  находящихся на счете, допускается по решению суда.

Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408.

Расторжение договора банковского счета (по инициативе КО или клиента)  является основанием закрытия счета клиента.

 

9. Учет и оформление межфилиальных расчетов.

Межфилиальные  расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами.

При учете межфилиальных расчетов используются счета:

30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-отправителе платежа;

30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – пассивный, для банка-исполнителя.

Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов:

1) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:

  • в банке-отправителе: Дт 401-408 – Кт 30301;

  • в банке-исполнителе: Дт 30302 – Кт 401-408.

2) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:

  • в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 – Кт 30220.

При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка:

Дт 30220 – Кт 30301.

  • в банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа:

Дт 30302 – Кт 401-408.

Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 – Кт 30222 .

В день наступления даты перечисления платежа производят операцию:

1) Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 – Кт 30102.

2) Совершение платежа через корреспондентский счёт в другом банке: Дт 30222 – Кт 30110.

3) Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 – Кт 30301.

Передача денежных средств в банке-отправителе: Дт 30306 – Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 – Кт 30305 .

 

10. Порядок расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах:

1) Первый – должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати, служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня.

2) Второй экземпляр – пересылается в банк клиента (получателя денег).

3) Третий экземпляр – прилагается к выписке из расчетного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:

Дт 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” – Кт 99999.

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.

При полной оплате платежного поручения делается запись:

Дт 99999 – Кт 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”.

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету” (П):

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов – Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”:

Дт 90903 – Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:

Дт 47418 – Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

 

11. Порядок расчетов чеками.

Чек – документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель – лицо, выписавшее чек. Чекодержатель – лицо, владеющее выписанным чеком.  Плательщик – банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 “Бланки”. Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 “Расчетные чеки” (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

КБ сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры – направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий – с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый – выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

1) С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:

Дт 40702 “Расчетный счет” – Кт 40903 “Расчетные чеки”.

2) Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 “Расчетные чеки” – Кт 30102 “Корреспондентский счет кредитной организации».

 

12. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивной формы расчетов на территории России.

Аккредитив – условное денежное обязательство принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Плательщик  представляет обслуживающему  банку аккредитив  на бланке формы 0401063. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств – до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы».

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком».

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на 40901 «Аккредитивы к оплате».

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

 

13. Порядок и учет операций по расчетам платежными требованиями.

Платежное требование – это документ, в котором выражается требование поставщика к плательщику об уплате денег путем их перечисления по банковским счетам.

Платежное требование используют при расчетах за отгруженные товары, выполнения работы и оказанные услуги, а также по нетоварным операциям, авансам, предварительной оплате. Сумма платежного требования не ограничивается. В настоящее время платежные требования оплачиваются, как правило, в порядке предварительного акцепта, т.е. после получения согласия плательщика оплачивать предъявленные документы. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований, но по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и с указанием мотива отказа. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований в письменной форме они считаются акцептированными и подлежат оплате плательщиками.

Безакцептное списание средств используется при платежах за коммунальные услуги, электроэнергию, телефон.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться со стадии начального инкассо, когда поставщик сдает документы в свой банк, осуществляется весь документооборот по расчетам, без стадии начального инкассо, когда плательщик направляет документы непосредственно в банк плательщика.

Платежные поручения выписываются поставщиком в четырех экземпляра при иногородних расчетах:

1) первый экземпляр используется как ордер для списания средств со счета в банке плательщика;

2) второй – выдается поставщику при выписке из его счета после завершения инкассовой операции;

3) третий – с товарно-транспортными документами вручают плательщику как извещение о платеже;

4) четвертый – при одногородних расчетах используют как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.

Срок акцепта – 5 рабочих дней, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

При оплате платежных требований в банке плательщика делается следующая проводка: дебет счета плательщика, кредит корр.счета банка. Операции по оплате платежных требований одновременно отражаются и по внебалансовому счету № 90901. Основанием для списания документов со счета № 90901 являются описи с отметкой ответственного исполнителя об оплате включенных в них требований: дебет счета № 99999, кредит счета № 90901.

 

14. Порядок и учет операций по принудительному списанию средств со счетов клиентов банка.

Принудительное списание средств банками – со счетов клиентов применяется для удовлетворения безусловных претензий к расчетным (текущим) счетам плательщиков. Принудительное списание средств ограничивает возможность увиливания должника от выполнения обязательств и обеспечивает поступление сумм, принадлежащих получателю. Оно проводится банками на основании распоряжения того, кто изымает средства на основании исполнительных листов и приравненных к ним документов. Так могут взыскивать платежи в бюджет финансовые органы и налоговые инспекции, пенсионные фонды, банки, народный и арбитражный суды и др.

Согласно ч. 2 ст. 854 ГК РФ «без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом».

Списание проводится на основании инкассовых поручений, платежных поручений, исполнительных документов в соответствии с действующей очередностью платежей, а при отсутствии средств на счете плательщика документы помещаются в картотеку несвоевременно оплаченных документов.

Инкассовое поручение выписывается на бланке платежного требования с исправлением названия документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно может быть представлено в банк плательщика и в банк взыскателя. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и списание средств осуществляется по решению суда.

Банк осуществляет списание средств со счета плательщика:

Дт 40502 р/с плательщика – Кт 40702 р/с получателя;

Дт 40101 – Кт 30102.

 

15. Учет операций по формированию уставного капитала банка.

Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц. Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами ЦБ РФ. В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.

Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет привилегированных акций».

Аналитический учет ведется в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного капитала.

Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регистрируется в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 23.07.98 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации КО и лицензирования банковской деятельности» (в ред. Указания ЦБ РФ 05.07.2002 г. № 1177-У).

Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регистрации в ЦБ РФ приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала КО, созданной в форме АО». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 22.07.2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории РФ».

КО может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учредительных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии:

1) именные документарные;

2) именные бездокументарные;

3) документарные ценные бумаги на предъявителя.

 

16. Учет и оформление операций по образованию резервного фонда и его использованию.

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного фонда.

Учет фондов ведется на счетах:

  • резервный (балансовый счет 10701);

  • специальные фонды (балансовый счет 10702);

  • накопления (балансовый счет 10703);

  • другие фонды (балансовый счет 10704);

Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря1997 г. N 9-П. Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.

Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка. По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом 705. По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.

В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

Дт 10701 “Резервный фонд” – Кт 704 “Убытки”.

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

 

17. Учет специальных фондов банка и порядок их использования.

Банки в соответствии с учредительными документами могут образовывать за счет прибыли различные фонды. Созданные банком за счет прибыли фонды отражаются в учете на балансовом счете 1-го порядка № 107″Фонды”, по счетам 2-го порядка №10701 “Резервный фонд” (П), №10702 “Фонды специального назначения” (П), №10703 “Фонды накопления” (П) и №10704 “Другие фонды” (П). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому фонду.

Специальные фонды предназначены для производственного и социального развития банка и формируются в соответствии с положением о коммерческих расчетах.

Специальные фонды банка состоят из трех видов: «Дополнительные собственные средства банка» – средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда. К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка. Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

 

18. Учет средств, перечисляемых банком в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ.

Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики ЦБ выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:

1) по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте – в размере 10%;

2) по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ – в размере 7%.

Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров БР и не может превышать 20%.

На обязательные резервы, депонированные КО в БР, проценты не начисляются.

Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в БР, ведется на активных балансовых счетах 30202 “Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в БР” и 30204 “Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР”.

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 “Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте РФ” и 91004 “Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте”.

Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 “Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ” и 91008 “Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте”.

При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) перечислены обязательные резервы в БР:

Дт 30202, 30204 – Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка – Кт 30202, 30204.

 

19. Характеристика и виды приходных кассовых документов. Учет приходных кассовых операций.

Приходные кассовые документы: ордера и объявления на взнос наличными.

Операции приема оформляются приходным кассовым ордером:

1) от физических лиц во вклады и депозиты;

2) от физических лиц в погашение кредита, уплату процентов;

3) возврат денежных средств работниками.

От юридических лиц – объявление на взнос наличными. Бланк состоит из 3 частей: объявление, ордер, квитанция.

Заполняется от руки вносителем денег. Бланк передается операционисту КБ, который проверяет правильность заполнения. Принятое объявление регистрируется в кассовом журнале. Затем оно передается кассиру внутренним путем под расписку в отдельном журнале. Клиент вносит деньги, после их пересчета кассир подписывает все части, ставит печать, передает вносителю денег квитанцию. Затем ордер возвращается операционисту, на его основе делается отметка в приходном кассовом журнале о внесении денег.

В бухгалтерском учете отражение происходит на основе сверенного операционистом и кассиром операционного журнала в конце дня:

Дт 20202 – К р/с, т/с клиента.

После завершения операционного дня и получения регистров синтетического и аналитического учета, их сверки, ордер передается клиенту в качестве приложения к выписке с его счета. В конце операционного дня кассир приходной кассы составляет справку, в которой указывается общая сумма принятых наличных денег на основе объявления на взнос наличными. Сумма в справке сверяется с приходным кассовым журналом. Сверка оформляется взаимным подписанием справки операционистом и журнала кассиром. Остатки денежной наличности, справку и приходный кассовый документ кассир передает заведущему кассой под расписку в книге принятых и выданных денежных ценностей.

 

20. Характеристика и виды расходных кассовых документов. Учет расходных кассовых операций.

Расходные кассовые операции осуществляются на основе расходных кассовых ордеров, денежных чеков. Чековую книжку юридическое лицо получает в КБ на основе заявлений на выдачу чековой книжки – бланка строгой отчетности. Чековую книжку выдают из кассы банка под расписку на талоне в кассу. Выданная книжка в бухучете оформляется мемориальным ордером и отражается на счете:

Дт 99999 – Кт 91207 в условной оценке 1 руб = 1 чек. книжка.

В момент выдачи книжки типографские номера первого и последнего регистрируются на карточке образцов подписей и печати (для контроля).

Доверенное лицо передает операционисту оформленный денежный чек. Операционист проверяет достаточность средств на счете для оплаты, обоснованность требований, правильность заполнения всех реквизитов, соответствие подписи и печати не чеке образцам, соответствие № чека номерам, указанным в карточке, по паспорту или другому документу проверяется личность получателя, образцы подписи. Затем операционист отделяет контрольную марку от чека и передает представителю предприятия. Чек подписывается и передается контролеру по расходным кассовым операциям, который повторно проводит ту же проверку, кроме проверки личности, контролер подписывает чек, и его реквизиты регистрируются в расходном кассовом журнале. Чек передается кассиру под расписку в отдельной книге. Получив его, кассир проверяет тождество подписей контроллера и кассира на чеке и подписывает чек. Затем по номеру контрольной марки вызывает клиента, сверяет с чеком и наклеивает на чек марку. Затем выдает наличность.

В бухучете расходные операции отражаются в расходном кассовом журнале после сверки оборотов по кассе кассиром и экономистом. Выдача денег из кассы:

Дт 40502 – Кт 20202

В конце дня кассир составляет Справку, указывает сумму аванса, сумму выданных денег и остаток на конец дня. Обороты сверяются с расходным кассовым журналом и заверяются взаимными подписями кассира и операциониста. Затем кассир передает заведующему кассой Справку, остатки наличности и расходные кассовые документы под расписку в книге выданных/принятых денег.

 

21. Учет операций с драгоценными металлами и их котировка.

Драгоценные металлы учитываются на сч. 203. Операции с драгметаллами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции  с драгметаллами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам драгметаллов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла, либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

20302 «Золото», 20303 «Другие драгметаллы» – учет драгметаллов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие КО.

По Дт счетов отражаются:

  • стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

  • стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

  • сумма положительной курсовой разницы.

По Кт счетов отражаются:

  • стоимость драгметаллов, проданных КО на условиях физической поставки;

  • выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

  • сумма отрицательной курсовой разницы.

А также по Дт и Кт счетов соответственно отражаются операции по выдаче и погашению займов драгметаллов, размещению и востребованию депозитов драгметаллов.

20305 «Драгметаллы в пути» – учитываются драг металлы в пути, по Дт высланные, по Кт списанные при получении.

20308 «Учет драгметаллов в монетах и памятных медалях» – по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт списание стоимости при реализации или выбытии.

20309, 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

Котировка – это установленные ЦБ РФ цены на покупку и продажу драгоценных металлов.

 

22. Учет и оформление операций с основными средствами банка.

Основные средства – это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более установленной Правительством РФ предельной суммы (в настоящее время – 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более одного года.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизации по нормам, установленным Постановлением действующим на всей территории РФ.

Основными задачами учета основных средств являются:

1) правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению основных средств, переоценке их стоимости;

2) контроль за сохранностью основных средств;

3) правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в затраты банка.

Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 “Основные средства банка”, включающий счета второго порядка 920 “Здания и сооружения”, 921 “Хозяйственный инвентарь”. Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по решению Правительства РФ. По дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие основных средств.

Износ основных средств учитывается на пассивном счете 015 “Износ основных средств”.

При оплате основных средств на основании счета или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:

Дт счет 932 “Дебиторы и кредиторы по капительным вложениям ” –  К-т счетов 031 “Касса КБ”; 161 “Корреспондентский счет КБ”; 169 “Счета банков-корреспондентов” и других счетов денежных средств.

Материальные ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.), приходуются на счет 930 “Капитальные вложения”.

Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:

Дт 930 “Капитальные вложения ” – Кт 932 “Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям”.

Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования:

Дт 930 “Капитальные вложения” – Кт 904 “Прочие дебиторы и кредиторы” по лицевому сч. “Расчеты с подрядчиками “.

На основании акта приемки основных средств (форма ОС-1) делается следующая проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных средств:

Дт 921 “Хозяйственный инвентарь” – Кт 930 “Капитальные вложения”.

 

23. Учет и оформление операций с материальными запасами.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат КО на их приобретение.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

61002 “Запасные части”

61008 “Материалы”

61009 “Инвентарь и принадлежности”

61010 “Издания”

61011 “Внеоборотные запасы”.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании. Руководитель КО определяет порядок списания

отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухучете следующим образом:

1) При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – Кт сч. «Денежные средства».

2) При получении материальных запасов:

Дт сч. «Материальные запасы» – Кт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

3) При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании:

Дт сч. «Расходы» – Кт сч. «Материальные запасы».

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

 

24. Учет и оформление операций с нематериальными активами.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в составе нематериальных активов предприятия и учреждения отражаются права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, объектами промышленной и интеллектуальной собственности и иные аналогичные права.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. В процессе эксплуатации нематериальные активы переносят свою первоначальную стоимость на затраты по нормам, определяемым на предприятии, учреждении, исходя из установленного срока их использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия, учреждения.

Для учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет 925 “Нематериальные активы”.

Износ по ним начисляется следующей проводкой:

Дт 970 ” Операционные и разные расходы банка ” – Кт 925 “Нематериальные активы”.

Таким образом, сальдо по счету 925 отражает остаточную стоимость нематериальных активов. В остальных аспектах синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов ведется аналогично учету основных средств.

 

25. Учет и оформление лизинговых операций.

Лизинг – это финансовая операция банка, заключающаяся в предоставлении недвижимого или движимого имущества в долгосрочную аренду. При этом имущество на протяжении всего срока действия договора лизинга и по его завершению остается собственностью банка. По окончанию срока действия договора лизинга арендатор может:

1) завершить арендные платежи и вернуть имущество банку;

2) заключить новый договор лизинга;

3) закупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.

Лизинг может рассматриваться как своеобразная форма кредита, т. к. арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.

Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 924 “Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)”. По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств при их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации.

При покупке машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) оплата приобретаемого оборудования:

Дт 932 “Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения ” – Кт 161 “Корреспондентский счет КБ”.

2) получение оборудования:

Дт 930 “Капитальные вложения ” – Кт 932 “Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения “.

3) оприходование приобретенного оборудования:

Дт 920 “Здания и сооружения”(921 “Хозяйственный инвентарь”) – Кт 930 “Капитальные вложения”.

Передача машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговому соглашению:

Дт 924 “Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)” – Кт 920 “Здания и сооружения”(921 “Хозяйственный инвентарь”).

Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается:

Дт 970 “Операционные и разные расходы” – Кт 015 “Износ основных средств”.

Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 904 “Прочие дебиторы и кредиторы”. Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 943 “Доходы будущих периодов”.

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика