Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Финансовые системы зарубежных государств

[anti-both]

1. Понятие фин-вой системы в зарубежной финансово-эк-ской науке.

Научное понятие “фин-вая система” в экcкой науке зарубежных стран с развитой рыночной эк-кой обычно связано с мобилизацией, распределением и использованием всех видов ден. средств.

В современной мировой практике используют как расширенную, так и суженную трактовку данного понятия. Так в широком смысле в  зарубежной эк-ской литературе используется термин “гос-ная фин-вая система”, под к-рой понимается сов-сть всех фин-вых структурных элементов (бюджетов, внебюджетных фондов валютных резервов гос-ва, фин-вых фондов предприятий и оргций) или финансовых институтов различных уровней.

Исходя из расширенной трактовки фин-вой системы в составе гос-ной финансовой системы в разви­тых зарубежных странах можно выделить такие звенья фи­нансовых отношений, как бюджетную систему, гос-ный и муниципальный кредит, специальные внебюджет­ные фонды и финансы предприятий и корпораций.

 

  1. 2.     Понятие и состав сфер фин-вых отношений в гос-ной фин-вой системе США.

Фин-вая система США представляет собой сов-сть взаимосвязанных между собой сфер и звеньев фин-вых отношений. В ее состав входят такие сферы, как фи­нансы предприятий и корпораций, соц. страхование, гос-ные и муниципальные финансы. Каждая сфера фин-вой системы США, в зависимости от хар-ра дея­т-ти субъектов финансовых отношений в рамках дан­ной сферы, непосредственно влияющего на формирование и использование финансовых ресурсов, делится на звенья. Так, в сфере финансов предприятий и корпораций выделяют фи­нансы частных предприятий и финансы гос-ных корпораций. В сфере социального страхования в качестве звеньев выступают коммерческое (частное) и гос-ное социальное страхование. В сфере гос-ных и му­ниципальных финансов функционируют такие звенья, как бюджеты всех Ур-ней, специальные внебюджетные фонды и государственный и муниципальный кредит.

 

  1. 3.     Назначение и краткая хар-ка сферы финансов предприятий и корпораций финансовой системы США.

Сфера финансов предприятий и корпораций занимает ведущее положение в финансовой системе США. По отрасле­вой принадлежности субъектов хозяйствования структура экономики США отличается ярко выраженной постиндустриальностью. В отраслях сельского хозяйства создается 2% ВВП, в промышленности – 23% ВВП, а в сфере нематериального производства (услуг)- 75% ВВП страны1. Развитию предпринимательства в стране во многом способствует ща­дящий уровень налогообложения доходов корпораций.

 

  1. 4.     Понятие и состав звеньев сферы финансов предприятий и корпораций финансовой системы США.

Сфера финансов предприятий и корпорация являются частью всей финансовой системы США, где также выделяются государственные и муниципальные финансы, а также финансы социального страхования.

Сфера финансов предприятий и корпораций является основополагающей во всей финансовой системе США.

В этой сфере выделяют два звена:

  1. финансы частных предприятий
  2. финансы государственных корпораций

Базовыми являются финансы частных предприятий. Примерно 75% продуктов создается в этом звене финансовой системы. Но тем не менее не стоит недооценивать влияние государственных корпораций на экономику страны

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. 5.     Назначение и краткая хар-ка сферы государственных и муниципальных финансов в финансовой системе США.

С помощью функционирования сферы государственных и муниципальных финансов государство в лице органов власти соответствующего уровня мобилизует денежные средст­ва, необходимые для выполнения возложенных на них кон­ституцией США и иными нормативными актами экономиче­ских, социальных и политических функций. Внутри данной сферы ведущее положение принадлежит бюджетам, форми­руемым на всех уровнях власти. Федеративная форма госу­дарственного устройства США, включающая три звена управления: центральное, членов федерации (штатов) и мест­ное, – соответственно определяет и уровни бюджетной сис­темы США, состоящей из федерального бюджета, бюджетов членов федерации (штатов) и местных бюджетов.

 

  1. 6.     Понятие и состав звеньев сферы государственных и муниципальных финансов в финансовой системе США.

В сфере гос-ных и му­ниципальных финансов функционируют такие звенья, как бюджеты всех ур-ней, специальные внебюджетные фонды и гос-ный и муниципальный кредит.

В бюджетной системе США федеральному бюджету принадлежит ведущая роль, он является финансовой основой деятельности центрального правительства США.

Важное место в сфере государственных п муниципальных финансов занимают специальные внебюджетные фонды. Они имеют целевой характер и образуются двумя способами: либо выделяются из государственных и местных бюджетов, сохраняя с ними тесные финансовые связи, либо создаются по особому решению законодательного органа для определенных целей.

Формирование внебюджетных фондов позволяет госу­дарству регулировать процесс производства, предоставлять субсидии и кредиты предпринимателям, оказывать социаль­ные услуги населению. Отношения государственного кредита играют активную роль в финансовой системе США.

Местные органы влати также имеют право производить местные займы, к-рые делятся на краткосрочные и долгосрочные.

 

  1. 7.     Понятие и уровни бюджетной системы США.

Конституция США определяет, что каждое звено бюд­жетной системы функционирует самостоятельно. Местные бюджеты со своими доходами и расходами не входят в бюд­жеты членов федерации, а последние – в федеральный бюджет.

В бюджетной системе США федеральному бюджету принадлежит ведущая роль, он является финансовой основой деятельности центрального правительства США.

Бюджеты штатов и местных самоуправлений нацелены главным образом на удовлетворение повседневных нужд на­селения в сферах образования, здравоохранения, поддержа­ния правопорядка, охраны окружающей среды, санитарного состояния территории, состояния местных дорог и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Содержание и задачи федерального бюджета США

Бюджетная система США, как часть финансовой системы США представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов штатов (52 бюджета) и местных бюджетов.

Ведущая роль в распределении средств принадлежит федеральному бюджету.

Федеральный бюджет США имеет своей задачей обеспечить в финансовом отношении деятельность государства по управлению государством; национальную безопасность; регулирование экономического развития; правоохранительную деятельность; международную деятельность; социальную деятельность и т.д.

Федеральный бюджет США имеет отдельные федеральные налоги. Они выполняют фискальную функцию и используются для экономического регулирования и стимулирования экономического роста. Кроме того, это важный инструмент перераспределения  национального дохода.

Основным источником доходов бюджета США являются налоги (70%). При этом 76% налоговых доходов федерального бюджета США составляет подоходный налог.

Бюджет США можно считать социально-направленным, так как примерно 45% средств бюджета идет на образование, здравоохранение, социальное страхование.

 

9. Содержание и задачи бюджетов штатов и местных самоуправлений в США

Бюджетная система США, как часть финансовой системы США представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов штатов (52 бюджета) и местных бюджетов.

Каждый штат имеет собственный бюджет. В США, в отличие от РФ, центром бюджетной системы является бюджет штата (в РФ это федеральный бюджет). Бюджет штата – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего штата. Бюджет штата формируется за счет налоговых доходов (в основном), финансовой помощи из федерального бюджета и поступлений из местных бюджетов.

Для США характерно, что местные бюджеты содержат бюджеты графств, школьных округов и т.д. Местный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта. Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых отчислений, поступлений средств из федерального бюджета, и а также поступлений средств от правительств штатов.

Среди налоговых доходов бюджетов штатов и местных бюджетов очень важно выделить поимущественный налог, который направляется только в эти бюджета (средства от этого налога не идут в федеральный бюджет)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Понятие и состав специальных внебюджетных фондов как звена государственных и муниципальных финансов в США

Специальный внебюджетные фонды являются звеном государственных и муниципальных финансов США.

Специальные внебюджетные фонды образуются:

  • за счет средств федерального бюджета и бюджетов штатов. Эти средства освобождаются из соответствующих бюджетов, при этом им предают целевой характер
  • по решению органа законодательной власти

В зависимости от целей специальные внебюджетные фонды бывают:

ü     экономические фонды (фонд перестройки и развития экономики – формируется за счет средств федерального бюджета; фонды агентства экономического развития – осуществляют поддержку частных предпринимателей)

ü     социальные фонды

ü     научно-исследовательские фонды (национальный научный фонд; научный фонд бюро стандартов)

ü     межгосударственные внебюджетные фонды

ü     кредитные внебюджетные фонды

 

11. Государственный кредит как звено финансовой системы США

Государственный и муниципальный кредит являются звеном государственных и муниципальных финансов США.

Государственный и муниципальный кредит представляет собой сферу экономико-финансовых отношений, где заемщиком средств выступает государство на федерального уровне, а также органы местного самоуправления, а кредиторами – юридические и физические лица США, а также иностранные государства и иностранные юридические лица.

Государственный долг США основной своей формой имеет государственные ценные бумаги.

Долговые обязательства США имеют вид доходных облигаций, иностранных облигаций, облигаций промышленного развития.

 

12. Назначение и краткая характеристика сферы финансов социального страхования в финансовой системе США

Финансы социального страхования характерно тем, что складываются только отношения перераспределения. Источником финансирования социального страхования являются средства государственных и муниципальных органов власти или средства предприятий.

Для США характерно, что социальное страхование реализуется путем:

  • создания страховых фондов в бюджетах как на федеральном уровне, так и на уровне штатов
  • страхования через определенные социальные программы на уровне субъектов хозяйствования

Источником финансирования социальных программ выступают  средства работодателей, бюджетные средства, взносы работников.

В соответствии с законом о социальном страховании (принятом еще в 1930г.) предусмотрено осуществить страхование на федеральном уровне в рамках следующих программ:

v     социальное страхование (пенсии)

v     «МЕДИКЭР» (для государственного страхования медицинской помощи пенсионерам и инвалидам)

v     «МЕДИКЭЙД» (помощь малообеспеченным)

Страхование в США делится на государственное страхование и на частное (частная фирма тратит на медицинское страхование одного человека примерно 200 USD в месяц)

 

 

 

 

 

 

13. Классификация групп налогов в США

Основным источником доходов бюджета США являются налоги (70%).

В США существует 8 групп налогов:

1)             индивидуальные подоходные налоги

2)             налоги на доходы корпораций

3)             налоговые отчисления в фонды социального обеспечения

4)             налоги на наследство и дарение

5)             акцизные сборы

6)             таможенные пошлины

7)             налоги с розничных продаж и потребительских товаров

8)             налоги на движимую и недвижимую собственность

Первые 5 взимаются на всех уровнях бюджетной системы, 6 – только в федеральный бюджет, 7 и 8 – в бюджеты штата и местные бюджеты

 Федеральный бюджетБюджет штатаМестный бюджет
Подоходный налог76%30%5%
Налог на доходы корпораций10%7%
Поимущественный налог2%76%
Налог с продаж; таможенные пошлины; акцизы12%54%15%
Налог на наследство и дарение1%1%
Прочие налоги1%6%4%
Итого100%100%100%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14. Состав и структура налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет США в современных условиях

Среди доходных источников федерального бюджета США выделяют налоговые и неналоговые. Основным источником доходов бюджета США являются налоги (70%).

Структура доходов федерального бюджета США в 2001-2002гг.

Индивидуальный подоходный налог45%
Взносы в фонды социального страхования35%
Налог на прибыль корпораций11%
Акцизы4%
Таможенные пошлины1%
Налог на наследство и дарение1%
Прочие поступления2%

 

Налог на доходы корпораций имеет восьмиступенчатую шкалу ставок (от 15% до 35%).

Индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивную шкалу. Максимальная ставка 35%. Ставки дифференцированы по штатам. Налогом может облагаться либо отдельный человек, либо семья (по выбору). Имеется множество льгот.

Неналоговые источники доходов:

  • доходы от федеральных облигаций Правительства США
  • доходы от продажи федеральной собственности
  • доходы от оплаты государственных услуг
  • взносы на социальное страхование

 

15. Характеристика взносов в фонды социального страхования как статьи доходов федерального бюджета США

Взносы на социальное страхование являются одним из основных источников доход федерального бюджета США (является аналогом нашего ЕСН). В 2001-2002гг. их удельный вес в общих доходах федерального бюджета США составил 35%.

Взносы на социальное страхование относятся к группе неналоговых доходов федерального бюджета. К ним относятся:

1)                   налог для целей социального страхования (ставка 12,4%: 6,2% платит работодатель, 6,2% платит работник)

2)                   налог на обеспечение медицинского обслуживания (ставка 2%: работник и работодатель платят пополам)

3)                   налоговые выплаты в фонд пособий по безработице (ставка 6,5% от ФОТ)

 

 

 

 

 

 

16. Источники доходов бюджетов штатов в США.

Налог с продаж – 29%

индивидуальный подоходный налог – 17%

налог на доходы корпораций – 5%

сборы и прочие поступления – 16%

имущественные налоги – 1%

Финансовая налоги из ФБ – 23%

поступления из МБ – 2%

Налог с продаж дифференцирован по штатам. Индивидуальный подоходный налог дифференцирован по штатам разница около 10%.

Налог на доходы:

  • доходы от ЦБ правительства штата.

–           сборы за регистрацию автотранспорта

–           административные сборы

–           доход от продажи имущества штата.

 

17.Состав и общая характеристика доходов местных бюджетов в США.

Налог на имущество – 29%

Налог с продаж – 6%

Сборы и прочие пошлины – 24%

Подоходный налог с физ. лиц. и юр. лиц – 2,3%

Поступившие средства от правительства штатов – 33%

Поступившие средства из ФБ – 6%

Налог на имущество платят физ. и юр. лица. Налогооблагаемое имущество делится на 2 категории: 1) недвижемое имущество 2) личная собственность. Ставки дифференцируются по штатам и имуществам штатов. Налог на доходы корпораций: Для местных корпораций ставка – 0,9%

Налоговые доходы:

–            коммунальные услуги

–            штрафы

–            продажа и оказание услуг

–            продажа муниципального имущества.

 

18. Расходы федерального бюджета США и их классификация.

Под бюджетной классификацией подразумевается группировка доходов и расходов:

–            по ведомствам

–            по программам

–            предметные статьи расходов

Функциональная структура расходов (по программам) ФБ США:

Расходы ФБ США по основным видам правительственной деятельности.

  • международная деятельность – 1% (30 млрд)

  • национальная оборона – 17%

  • местное и региональное развитие – 1%

–            образование и профессиональное обучение – 3,5%

–            здравоохранение – 8%

–            программа МЕДИКЭР – 12%

–            социальное страхование – 23%

–            обеспечение доходов населения – 14%

–            выплата процентов на гос. долгу – 15%

 

 

 

 

 

 

 

19. Характеристика расходов бюджетов штатов и местных бюджетов в США.

–            образование 35%

–            социальное пособие 13%

–            здравоохранение 9%

–            общественный транспорт 9%

–            общественная безопасность 8%

–             охрана окружающей среды 3%

–            ЖКХ 2%

 

20. Особенности организации бюджетного процесса на федеральном уровне США.

БП – это регламентированная законодательством деятельность органов гос. власти по составлению, рассмотрению, утверждению, государственного бюджета.

БП состоит из 3 – х стадий:

1)         разработка проекта ФБ

2)         рассмотрение и принятие б. Конгрессом

3) исполнение ФБ и составление отчетности об его исполнении

  1. начинается за 18 мес. до 1 окт. им занимается админ. бюдж. управ. (АБУ) при Президенте. За 15 месяцев до начала нового финансового года АБУ передает цифры в министерство и ведомства для составления программ.

  2. рассмотрение длится с января по октябрь. В этот период Президент предоставляет Конгрессу бюджет послание, АБУ предоставляет проект ФБ, публикуется сам проект.

Этапы этой стадии:

–            определение бюджетно – финансовой политики

–            санкционирование расходов на осуществление той или иной программы

–            принятие биллей по ассигнованиям.

3.исполнить ФБ это

-собрать доходы

-осуществить предусмотренное финансирование

  • вести учет доходов и расходов

-осуществлять контроль за доходами и расходами

  • отчитаться перед конгрессом на этом этапе основную роль играет Мин. Фин.

 

 21. Сферы финансовой системы Великобритании и их краткая характеристика.

Представляет собой совокупность взаимосвязанных, но относительно обусловленных  сфер финансовых отношений:

–            государственных и муниципальных финансов

–            специальных ВНБФ

–            финансирование корпораций и предприятий.

 

22. Состав звеньев сферы государственных и муниципальных финансов финансовой Г и МФ предназначение в том чтобы обеспечить выполнение государственными органами Великобритании на центральном и местном уровнях взаимосвязанных функций:

Звенья: – бюджет; – государственный кредит и местный кредит

Здесь основное место принадлежит бюджетам поскольку  Великобритания унитарное гос-во а БС образуется бюджетом центрального правительства и местными бюджетами.

Бюджет центрального правительства выступает основным инструментом гос. регулирования экономики и составляет  40% ввп (в РФ 17%) Через этот бюджет можно воздействовать на экономику.

 

 

  1. 23.              Основные источники доходов текущего бюджета и капитального бюджета центрального пра­вительства Великобритании.

Бюджет центрального правительства выступает основным инструментом регулирования экономики. За счет средств бюджета центрального правительства осуществляется финансирование расходов на оборону, социальную сферу, развитие стратегических отраслей экономики, перераспределение средств между экономическими районами страны.
Бюджет центрального правительства Великобритании делится на бюджет текущих доходов и расходов государства и капитальный бюджет.
Основными доходами текущего бюджета центрального правительства Великобритании являются налоги, причем среди них преобладают прямые налоги (36,2% доходной части бюджета). Его доходы также включают платежи по социальному страхованию. За счет средств данного бюджета финансируются так называемые гражданские статьи (промышленность, сельское хозяйство, здравоохранение и т.д.) и расходы на оборону и государственное управление.
Доходы капитального бюджета формируются за счет процентов по государственным кредитам, предоставленными государственными корпорациями и органами власти, возврат долгосрочных кредитов казначейства, прибыли эмиссионного департамента Банка Англии. Расходы капитального бюджета включают расходы на управление государственным долгом, в том числе на уплату процентов по долгу и долгосрочные кредиты корпорациям и органам государственной власти на капитальные вложения.

 

  1. 24.      Задачи местных бюджетов в Великобритании и основные источники их доходов.

Местные бюджеты (бюджеты графств и округов) не входят своими доходами и расходами в бюджет центрального правительства. Вместе с тем из них финансируется большая часть затрат по развитию экономической и социальной инфраструктуры – расходы на школьное, профессиональное образование, жилищно-комунальное хозяйство, строительство местных дорог и т.п.
Местные бюджеты Великобритании имеют четыре основных источника доходов:
– субсидии центрального правительства;
– местный налог на жилье;
– налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях;
– различные сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений и пр.
Но несмотря на многообразие источников доходов, около 75% расходов местных бюджетов финансируется за счет правительственных субсидий и налога на недвижимое имущество.

 

  1. 25.              Назначение и общая характеристика специальных внебюджетных фондов как самостоятель­ной сферы финансовой системы Великобритании.

Специальные внебюджетные фонды являются второй самостоятельной сферой финансовой системы Великобритании. Среди них наибольшее значение приобрели социальные и научно-исследовательские фонды. Социальные фонды аккумулируют ресурсы, предназначенные для оказания социальных услуг населению. Фонды образуются за счет трех источников: страховых взносов застрахованных, страховых взносов предпринимателей и субсидий государств. В Великобритании ставки взносов в социальный фонд варьируются от 5,7% до 9% в зависимости от уровня дохода.
Платежи из социального фонда бывают трех основных видов:
* ссуды из бюджета фонда для финансирования взаимосвязанных расходов;
* пособия “общественной поддержки”;
* кризисные ссуды, предназначенные для помощи гражданам в случаях опасности для их здоровья и жизнедеятельности при наступлении стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Главное место среди научно-исследовательских фондов Великобритании занимает Фонд национальной корпорации по развитию исследований. Он имеет самостоятельный баланс и не зависит от государственного бюджета. Его средства формируются за счет доходов от продажи лицензий на право использования изобретений. Государство предоставляет фонду бессрочные ссуды и ежегодные субсидии. За счет средств этого фонда осуществляются капитальные вложения частных предприятий, занимающихся научной разработкой проблем и внедрением ее результатов в производство. На средства фонда осуществляются исследования, проводимые в лабораториях государственных университетов, национальных и частных компаниях, и доводятся до их промышленного освоения. За счет средств специальных (внебюджетных) фондов Великобритании финансируется 1/3 государственных расходов.

 

 

  1. 26.      Назначение и общая характеристика сферы финансов предприятий и корпораций в финансо­вой системе Великобритании.

Последней сферой финансовой системы Великобритании являются финансы предприятий и корпораций. Государственные корпорации являются преобладающей формой государственных предприятий. Они находятся в ведении правительства и представляют собой предприятия национализированных отраслей промышленности (энергетики, железнодорожного транспорта и др.). Финансовые отношения этого звена финансовой системы представлены в основном финансовыми взаимосвязями с бюджетом центрального правительства, которые проявляются, с одной стороны, в уплате налога на прибыль корпораций и процентов за получение ими средств из бюджета на модернизацию производства и прочие цели.

Однако лидирующее положение в этой сфере занимают финансы частного предпринимательства. Следует отметить, что доля частного сектора в общем объеме выпуска страны превышает 80%. Частный сектор обеспечивает свыше ¾ всей занятости в стране, и политика правительства Великобритании нацелена на обеспечение самых благоприятных условий для развития частного сектора экономики, в том числе за счет приватизации неэффективных государственных компаний.

Кроме того, в Великобритании широко развито партнерство государственного и  частного секторов в области финансирования коммунальных услуг. Хотя услуги государственного сектора и нужд его инфраструктур весьма специфичны, но, несмотря на это, компании частного сектора конкурируют в обеспечении данных потребностей.

 

  1. 27.      Характеристика сфер финансовой системы Германии.

В мировой экономике Германия также является одним из лидеров, занимая третье после США и Японии место по объему производимого ВВП.

Финансовая система Германии состоит из трех основных сфер: государственных и местных финансов, финансов специальных (внебюджетных) фондов и финансы предприятий. Сфера государственных финансов в соответствии с федеративным государственным устройством Германии делится на три уровня: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов.

В соответствии с основными направлениями развития финансовой системы страны стали:

  • разработки налоговой реформы, в результате которой произошло сокращение ставки налога на прибыль компаний с 45% до 35%;

  • сокращение расходов федерального бюджета на 16,7 млрд. долл.;

  • сокращение пенсионных расходов государства и введение налоговых льгот для частных пенсионных сбережений;

  • создание гибкого рынка труда и поощрение занятости населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. 28.              Значение и состав сферы государственных и местных финансов в финансовой системе Герма­нии.

В финансовой системе Германии ведущая роль принадлежит сфере государственных финансов, а внутри нее – федеральному уровню, определяющему стратегию развития государства. На долю федерального уровня приходится финансирование стратегически важных расходов на оборону, содержание государственного аппарата управления, социальные цели, предоставление субсидий и ссуд бюджетам нижестоящих уровней. На уровне общин и земель главным образом финансируются социальные программы; доля этих расходов, как правило, является наиболее крупной частью бюджетных расходов.

Сфера государственных финансов включает в свой состав такие звенья, как бюджеты всех уровней бюджетной системы и государственный кредит.

Что касается соотношения объема расходов, проходящих через различные виды бюджетов, то в Германии объемы расходов территориальных бюджетов больше, чем объем финансирования из федерального бюджета.

Кроме того, за счет бюджетов земель и общин финансируются здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, расходы на содержание местных органов власти, правопорядка, выплата процентов по местным займам и их погашение.

Государственный кредит прежде всего играет важную роль в управлении бюджетным дефицитом на всех уровнях бюджетной системы Германии.

На региональном и муниципальном уровнях также распространилась практика использования займов для дополнительного финансирования расходов бюджетов. Доходность таких займов устанавливается с учетом стандартного набора факторов: уровня процента на рынке ссудных капиталов, срока займа, финансового состояния соответствующих бюджетов.

 

  1. 29.              Характеристика финансов специальных внебюджетных фондов как сферы финансовой систе­мы Германии и их роль в социальном страховании.

Важное место в финансовой системе занимают специальные (внебюджетные) фонды, поскольку они обеспечивают ресурсами отдельные целевые программы. Наиболее крупными из них являются фонды социального страхования (ФСС), состоящие из множества автономных фондов: фонд страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, от несчастных случаев и др. Средства этих фондов образуются за счет трех источников:

  •  обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;
  •  взносов работодателей;
  •  государственных субсидий из федерального бюджета.

Особенностью распределения социальной нагрузки между работниками и работодателями в Германии является, как правило, равный уровень их отчислений в социальные фонды.

Страховые взносы  в фонд социального страхования по другим видам страхования характеризуются следующими размерами::

  • 18,7% от заработной платы – на пенсии по старости, инвалидности и потери кормильца;

  • 13% – на пособие по временной нетрудоспособности, материнству и медицинскому страхованию;

  • 4,3% – на пособие по безработице;

  • около 2% – на пенсию по несчастным случаям на производстве.

30. Уровни бюджетной системы Германии и расширение по ним основных налогов.

Налоги занимают центральное место в доходах бюджетов: их доля в доходной части консолидированного бюджета Германии (без взносов социального страхования) составляется около 80%.

Следует обратить внимание, что долевое разграничение налоговых поступлений между уровнями бюджетов в Германии основано на распределении наиболее важных в фискальном отношении налогов – подоходного налога, налога на прибыль корпораций и НДС составляющих около 75% налоговых поступлений в консолидированном бюджете Германии.

Подоходный налог с населения является источников формирования доходной базы бюджетов всех уровней бюджетной системы Германии и занимает наибольший удельный вес в структуре доходов бюджетов. Объектом обложения являются доходы полученные от наемного труда, самостоятельной работы, от капитала, сдачи имущества в аренду и внаем и прочие поступления.

Второе место в доходах бюджета занимает НДС. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, как собственного производства, так и приобретенных.

Налогом на доходы корпораций в Германии облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия и другие юридические лица.


1. Понятие финансовой системы в зарубежной финансово-экономической литературе.

Финансовая система представляет собой совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить государству осуществление своих политических и экономических функций, и состоит, с одной стороны, из государственных финансов, а с другой — из финансов частных предприятий, корпораций, монополий.

Гос. финансовая система включает 4 звена: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий.

Ведущим звеном государственных финансов выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию — это главный централизованный фонд денежных средств государства.

Государственный бюджет — основное средство перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны. Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов. За государственным бюджетом закреплены главные налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Местные финансы охватывают широкую группу второстепенных налогов, систему местного кредита, специальных фондов. Центральное место в этом звене принадлежит местным бюджетам, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Это звено финансовой системы используется в экономических целях, для регулирования хозяйственных процессов, развития экономич. и социальной инфраструктуры.

Особое финансовое звено образуют специальные правительственные фонды, которые имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях — и местными властями. К ним относятся фонды социального страхования, различные целевые фонды, а также государственные и полугосударственные финансово-кредитные учреждения.

Самостоятельное финансовое звено образуют финансы государственных предприятий. Его главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству путем сохранения и развития важных отраслей производства, которые в силу своей специфики имеют низкую рентабельность и тем самым невыгодны для предпринимательства (железнодорожный, воздушный транспорт, электроэнергетическая, газовая, угольная промышленности и т.п.).

Второй сферой финансовой системы развитых зарубежных стран выступают финансы частных предприятий, корпораций, монополий, которые возникают в ходе экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятия.

Частные предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство использует различные методы для стимулирования деятельности этих предприятий, роста их накоплений, различных денежных фондов, связанных с ускорением научно-технического прогресса, созданием резервов, повышением квалификации работающих. Государство устанавливает льготный режим налогообложения прибыли, систему ускоренной амортизации, предоставляет в ряде случаев бюджетные кредиты, оказывает другие формы финансовой поддержки. В свою очередь частные предприятия своими платежами участвуют в формировании доходной базы государственного бюджета, других государственных фондов.

Можно расширить определение финансовой системы. Каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а эта система в целом — совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Другими словами, финансовая система — это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.


В. 2 Состав, предназначение и характеристика сфер финансовых отношений в финансовой системе США.

Современная система государственных финансов состоит из:

  • Финансовой системы федерации;
  • Финансовых систем 50 штатов;
  • Финансовых систем 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, таун-шипов, сельских, школьных, специальных округов);
  • специальных фондов;

Такая система организации государственных финансов характеризуется отсутствием единства. Это означает, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты – в бюджет штатов.

Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября и завершается 30 сентября следующего года, а большинства штатов – начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. При этом свыше половины штатов практикуют составление бюджета на два года. В большей части местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.

Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет. О чем свидетельствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределения и перераспределения средств между бюджетами трех уровней: около 65%  совокупных расходов консолидированного бюджета проходят через федеральный бюджет и 35% – доля остальных двух уровней, которая делится между штатами и местными органами власти в пропорции 2/1.

За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.). На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов – косвенные, а в доходах местных органов власти – поимущественные налоги (об их процентном соотношении см. далее).

В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам (см. приложение А “4 канала движения ресурсов”): из федерального бюджета – в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов – в местные бюджеты; из местных бюджетов – в бюджеты штатов; между местными бюджетами.

В базе собственных доходов властей штатов и местных властей наблюдается неуклонно растущая зависимость от федеральных дотаций. Федеральная помощь штатам (»23%) и местным властям (»6%) носит ярко-выраженный  программно-целевой характер. Дотации и субсидии в США распределяются неравномерно. С их помощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ. Такая растущая зависимость от федеральных дотаций дает основание утверждать, что “федеральная помощь” (»29% общей суммы доходов штатов и местных органов) превратилось в средство прямого контроля

федерации за финансовой политикой штатов и местных органов власти.


В 3. Назначение сферы финансов предприятий в финансовой системе США.

Самостоятельное финансовое звено образуют финансы государственных предприятий. Его возникновение связано с развитием государственного сектора в экономике ряда стран Западной Европы (Великобритания, Франция, Италия, ФРГ, Австрия) — процессом, который получил наибольшее распространение после второй мировой войны. Его главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству путем сохранения и развития важных отраслей производства, которые в силу своей специфики имеют низкую рентабельность и тем самым невыгодны для предпринимательства (железнодорожный, воздушный транспорт, электроэнергетическая, газовая, угольная промышленности и т.п.). Государственные предприятия, таким образом, представляют собой попытку разрешить противоречие между частнопредпринимательскими интересами и общенациональными экономическими проблемами. В то же время финансы государственных предприятий — это звено финансовой системы, посредством которого государство участвует в первичном распределении национального дохода, аккумулируя в своих руках часть дохода, создаваемого на этих предприятиях.

Государственные предприятия имеют закрепленные за ними основные и оборотные фонды, находятся на самостоятельной смете и осуществляют регламентированные законом взаимоотношения с государственным бюджетом. В зависимости от типа предприятия они обладают различной степенью автономности, производственной и финансовой самостоятельности.

Второй сферой финансовой системы развитых зарубежных стран выступают финансы частных предприятий, корпораций, монополий, которые возникают в ходе экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятия.
В связи с тем, что деятельность предприятий осуществляется на основе индивидуального кругооборота капитала, эти денежные фонды носят обособленный, децентрализованный характер. В то же время государство имеет непосредственные взаимоотношения с финансами частных предприятий. Они выражаются в виде взимания платежей в государственный бюджет, формирования амортизационного фонда, регламентации кредитных отношений, предоставления государственных субсидий.

Частные предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство использует различные методы (в т.ч. финансовые) для стимулирования деятельности этих предприятий, роста их накоплений, различных денежных фондов, связанных с ускорением научно-технического прогресса, созданием резервов, повышением квалификации работающих. Государство устанавливает льготный режим налогообложения прибыли, систему ускоренной амортизации, предоставляет в ряде случаев бюджетные кредиты, оказывает другие формы финансовой поддержки. В свою очередь частные предприятия своими платежами участвуют в формировании доходной базы государственного бюджета, других государственных фондов.


В. 4. Назначение, состав и краткая характеристика звеньев сферы
государственных и муниципальных финансов в США.

Система государственных финансов США состоит из трех­уровневой бюджетной системы и специальных фондов. Состав бюджетной системы соответствует федеративному государству и включает федеральный бюджет; бюджеты 50 штатов; более 80 тыс. местных бюджетов (графств, муниципалитетов, тауншипов, специальных округов); доверительные фонды.

Федеральный бюджет включает собственно правительствен­ный бюджет (или федеральные фонды) и доверительные фон­ды, с1968 г. вошедшие в федеральный бюджет.

Ис­точниками федерального фонда являются федеральные подоход­ные налоги с населения и корпораций, а также акцизы и тамо­женные пошлины, которые не связаны с конкретными направ­лениями их использования. В этом заключается их главное отличие от доверительных фондов. Федеральные фонды, как правило, имеют отрицательное сальдо баланса, формирующее дефицит федерального бюджета США.

Доверительные фонды носят целевой характер. В зависимос­ти от целей использования специальные фонды США делятся на экономические, научно-исследовательские, военно-полити­ческие, социальные и другие.

Научно-исследовательские фонды – национальный науч­ный фонд и научный фонд бюро стандартов.

Военно-политические фонды представляют собой резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента США, за счет которых финансируются дополнительные целевые ме­роприятия, имеющие особую важность.

Важное место в системе государственных финансов США принадлежит социальным фондам – фонд страхования по старости, инвалидности и на слу­чай потери кормильца; фонд страхования государственных слу­жащих; фонд помощи нуждающимся.

Американская система организации государственных финан­сов характеризуется высоким уровнем децентрализации. Это означает, что, во-первых, сферы компетенции федеральных вла­стей и штатов разграничены. Взаимоотношения между ними специально оговорены в конституции, т.е. важнейшие нор­мы взаимоотношений, как правило, запрещающие выполнение каких-либо полномочий, нарушающих целостность государства. Так, штаты не вправе заключать международные договоры, вы­пускать деньги, принимать законы, имеющие обратную силу, или законы, нарушающие договорные обязательства. Без согла­сия конгресса штаты не могут содержать вооруженные силы в мирное время, вести военные действия самостоятельно, всту­пать в соглашения с другими штатами, устанавливать пошлины и сборы на ввоз и вывоз товаров.

Во-вторых, каждый уровень государственного управления — федерация и штаты — самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и проводит налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты — в бюджет штатов. Местное само­управление не включается в систему государственной власти.

В США треть муниципалитетов представлена специальными округами, оказывающими услуги в области образования, транспорта, водоснабжения, сбора и вы­воза мусора, экономического развития и др. Сводные комитеты специальных округов управляют производством этих услуг и отвечают за налогообложение, ценовую политику, а также за принятие других ключевых решений. Эти округа косвенно конт­ролируются советами отдельных муниципалитетов.


В. 5 Понятие и уровни бюджетной системы США.

Государственные финансы США состоят из трех частей: федеральный бюджет (бюджет центрального правительства); бюджеты 50 штатов; бюджеты местных органов власти (свы­ше 82 тыс. местных административных единиц, включающих более 3 тыс. округов, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов, более 43 тыс. учебных и специальных округов). Сте­ржневое место в этой системе занимают федеральные финансы, на которые приходится около 60% государственного бюджета США. В функции федерального бюджета, помимо макрорегулирования национальной экономики, входят финансирование национальной обороны, внешнеэкономической деятельности, фундамен­тальных научных исследований, государственных управленческих расходов. Иными сло­вами, финансирование ключевых, с точки зрения правительства, национальных приори­тетов.

Менее важные, “второстепенные” функции (прежде всего, финансирование социально-экономической инфраструктуры) входят преимущественно в компетенцию штатных и местных финансов (полиция, пожарная охрана, строительство и эксплуатация дорог, системы коммунального хозяйства, подавляющая часть государственных учреждений образования и здравоохранения, примерно половина общегосударственного жилищного строительства).

Федеральный бюджет включает собственно правительствен­ный бюджет (или федеральные фонды) и доверительные фонды, с1968 г. вошедшие в федеральный бюджет.

Ис­точниками федерального фонда являются федеральные подоход­ные налоги с населения и корпораций, а также акцизы и тамо­женные пошлины, которые не связаны с конкретными направ­лениями их использования. В этом заключается их главное отличие от доверительных фондов. Федеральные фонды, как правило, имеют отрицательное сальдо баланса, формирующее дефицит федерального бюджета США.

Доверительные фонды носят целевой характер. В зависимос­ти от целей использования специальные фонды США делятся на экономические, научно-исследовательские, военно-полити­ческие, социальные и другие.

К экономическим фондам относятся инвестиционные, конъ­юнктурные, фонд перестройки и развития экономики и проч. Их средства направляются на финансирование частных компа­ний, осваивающих передовые технологии, на страхование бан­ковских кредитов для частных предприятий. Часть доверитель­ных фондов финансирует деятельность предприятий государ­ственной производственной инфраструктуры: федеральные дороги, аэропорты, гидроэлектростанции.

Научно-исследовательские фонды – национальный науч­ный фонд и научный фонд бюро стандартов. Средства нацио­нального научного фонда формируются за счет поступлений из федерального бюджета, отчислений от прибыли промышленных предприятий, а также взносов университетов и колледжей. Сред­ства расходуются на финансирование программ в области фун­даментальных исследований, на премии ученым за научные до­стижения, строительство научных центров, подготовку кадров. Научный фонд бюро стандартов предоставляет средства компа­ниям, проводящим эксперименты, и доводит научные исследо­вания до их производственного использования.

Военно-политические фонды представляют собой резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента США, за счет которых финансируются дополнительные целевые ме­роприятия, имеющие особую важность.

Важное место в системе государственных финансов США принадлежит социальным фондам – фонд страхования по старости, инвалидности и на слу­чай потери кормильца; фонд страхования государственных слу­жащих; фонд помощи нуждающимся. За счет них осуществляет­ся пенсионное обеспечение, страхование здоровья, выплачива­ются пособия по безработице, временной нетрудоспособности, предоставляется государственная помощь престарелым, инвали­дам и нуждающимся. Фонды социального страхования образу­ются за счет взносов работников и работодателей, доходов от государственной собственности.


Бюджетная система США

   Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83000 муниципальных образований, причем для США характерно наличие муниципальных органов власти с ограниченной (по сравнению с остальными муниципалитетами) сферой ответственности — т.н. школьных округов (school districts) и районов специального обслуживания (special service  districts).
   В США органы власти на уровне штатов и муниципалитетов традиционно несут ответственность за обеспечение населения основными государственными услугами: начальное и среднее образование, местная полиция и пожарная охрана, муниципальный транспорт, общественные работы и социальное обеспечение, а также высшее образование на уровне штата. На федеральном правительстве лежит обязанность финансирования национальной обороны и систем государственного социального обеспечения.
   Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в  Соединенных Штатах отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.
   В федеральный бюджет США зачисляются поступления федерального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда  и некоторых налогов на продажи. В бюджеты штатов направляются поступления регионального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также общий налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные бюджеты направляются, прежде всего, поступления налогов на имущество, хотя в некоторых штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога.
   Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость бюджетов субнационального уровня от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34.4%.
   В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.
   Целевая финансовая помощь предоставляется в виде грантов двух типов:
Первый тип - блок-гранты — выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при установлении ограничений на перераспределение средств между этими статьями. Существуют блок-гранты на здравоохранение, социальное обеспечение, а также на финансирование других расходных групп.
Вторым видом целевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня являются так называемые категорийные гранты, в рамках которых выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы. На федеральном уровне используется несколько видов таких грантов. Например, трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между бюджетами штатов и муниципальных образований согласно законодательно или административно установленному критерию. Такой критерий предоставления финансовой помощи составляется с учетом расходных потребностей получателя средств, его возможности оказывать государственные услуги, стоимость оказания таких услуг, а также прилагаемые усилия по сбору налогов. Формулы расчета могут варьироваться, но, как правило, они основываются на таких показателях, как численность населения и душевой доход. Некоторые виды целевых грантов (такие как, например, гранты на осуществление определенного проекта) выделяются на основе решения правительства бюджетам отдельных территорий в течение определенного срока.
   Около половины всего объема целевой финансовой помощи предоставляется на долевой основе, то есть выделение средств бюджетами вышестоящего уровня происходит только при условии финансирования органами власти нижестоящего уровня определенной доли расходных статей, охваченных действием гранта.

В США не существует законодательной нормы, определяющей, что федеральный бюджет должен быть сведен без дефицита, и федеральное правительство вправе привлекать заемные финансовые ресурсы для финансирования дефицита федерального бюджета. В противоположность федеральному бюджету, законодательство штатов в большинстве случаев требует бездефицитности региональных и местных бюджетов по текущим расходам, вследствие чего администрация штатов и муниципалитетов имеют право привлекать средства на долгосрочной основе с целью финансирования только капитальных расходов, таких как, например, строительство образовательных учреждений и финансирование общественных работ, а также на краткосрочной основе для покрытия кассового разрыва в исполнении бюджета. Положения, регулирующие порядок заимствований, содержатся в конституциях и законах штатов и как  правило, сильно варьируются в зависимости от конкретного штата.

Основным способом государственных и муниципальных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.


В. 6. Налоговая система США: структура и характеристика основных групп налогов.

Налоговая система США сложна и разнообразна. Согласно американским законам правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и пра­вительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д. Федеральные налоги еди­ны и обязательны для всех жителей США, в то время как местные системы налогообложения отличаются друг от друга. Например, не все штаты и территории обязывают своих жителей платить местные налоги.

Процесс законотворчества в сфере налогообложения в США считается достаточно закрытым и запутанным. В нем непосред­ственно участвуют президент, секретарь казначейства, члены комиссии конгресса по источникам финансовых средств, члены сенатского комитета по финансам, которые взаимодействуют с многочисленными политическими, экономическими и социальными группами.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Виды взимаемых налогов, их ставки, суммы сборов распределяются по уровням так, чтобы оптималь­но удовлетворить потребности страны и граждан, избегая в то же время чрезмерного налогового бремени.

Некоторые виды налогов взимаются в США на всех трех уровнях государственной системы, другие — лишь на одном или двух уровнях. В этом состоит одна из особенностей не только нало­говой системы, но и системы бюджетного регулирования в США.

На каждом из трех уровней взимаются индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на на­следство и дарение, акцизы. Однако облагаемая сумма, величина налоговых ставок, порядок и сроки взимания определяются на каждом уровне по-своему. Состав налогов, формирующих доходы бюджетов США:

  • Индивидуальный подоходный налог

  • Таможенные пошлины

  • Взносы в фонды социального обеспечения

  • Налог на прибыль корпораций

  • Акцизы

  • Таможенные пошлины

  • Налог на наследство и дарение

  • Налоги на движимое и недвижимое имущество

Структура доходной части бюджета каждого из уровней об­ладает существенными отличиями. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Местные на­логи имеют плоскую или в некоторых случаях регрессивную шкалу, что способствует более равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.

К основным федеральным налогам относят индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций. Второе место по значимости занимают взносы на социаль­ное страхование, доля которых в федеральном бюджете за по­следнее десятилетие выросла до 39—40%.

Налоги в США признаются одними из самых низких в инду­стриально развитых странах — их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в развитых странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью «терпимости» американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией.


В 7. Государственный и муниципальный кредит как звено финансовой системы США.

Многие цивилизованные страны, в том числе США, используют в настоящее время кредиты и долги публичных образований (как внутренние, так и внешние) для решения и традиционных и экстраординарных экономических проблем. В современных экономически развитых странах государственный (муниципальный) кредит является одним из основных (наряду с другими) инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета, а также регулирования денежно-кредитного обращения.

Государственный кредит, совокупность кредитных отношений, в которых государство  выступает в качестве заёмщика. Однако в системе международного кредита (при межгосударственных  займах) государство  нередко выступает и кредитором. Содержание и формы государственного кредита определяются характером экономических отношений, сложившихся в обществе. Государственный кредит – важнейшая составляющая денежно-кредитной системы.

В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко  используется.

Целевая финансовая помощь предоставляется в виде грантов двух типов

Первый тип – блок-гранты — выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при установлении ограничений на перераспределение средств между этими статьями. Существуют блок-гранты на здравоохранение, социальное обеспечение, а также на финансирование других расходных групп.

Вторым видом целевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня являются так называемые категорийные гранты, в рамках которых выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы. На федеральном уровне используется несколько видов таких грантов. Например, трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между бюджетами штатов и муниципальных образований согласно законодательно или административно установленному критерию. Такой критерий предоставления финансовой помощи составляется с учетом расходных потребностей получателя средств, его возможности оказывать государственные услуги, стоимость оказания таких услуг, а также прилагаемые усилия по сбору налогов. Формулы расчета могут варьироваться, но, как правило, они основываются на таких показателях, как численность населения и душевой доход. Некоторые виды целевых грантов (такие как, например, гранты на осуществление определенного проекта) выделяются на основе решения правительства бюджетам отдельных территорий в течение определенного срока.

Кредит представляет собой движение ссудного капитала, осуществляемое на началах срочности, возвратности и платности.

Формы кредита

1. Коммерческий кредит. Это кредит, предоставляемый предприятиями, объединениями и другими хозяйственными субъектами друг другу. Коммерческий кредит, предоставляемый в товарной форме прежде всего путем отсрочки платежа, оформляется в большинстве случаев векселем.

2. Банковский кредит – представляемый кредитно-финансовыми учреждениями (банками, фондами, ассоциациями) любым хозяйственным субъектам (частным предпринимателям, предприятиям, организациям и т.п.) в виде денежных ссуд.

3. Межхозяйственный денежный кредит – представляется хозяйственными субъектами друг другу путем, как правило, выпуска предприятиями и организациями акций, облигаций, кредитных билетов участия и других видов ценных бумаг.

4. Потребительский кредит – частным лицам при покупке прежде всего потребительских товаров длительного пользования.

5. Ипотечный кредит представляется в виде долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли, зданий). Инструментом представления этих ссуд служат ипотечные облигациями, выпускаемые банками и предприятиями. Ипотечный кредит используют для обновления основных фондов в сельском хозяйстве и способствует концентрации капитала в этой сфере.

6. Государственный кредит – система кредитных отношений, в которой государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес – кредиторами денежных средств.

Источниками средств государственного кредита служат облигации государственных займов, которые могут выпускаться не только центральными, но и местными органами власти.

Государство использует эту форму кредита прежде всего для покрытия дефицита государственного бюджета. В результате эмиссии государственных облигаций и их распространения сформировался государственный долг, превышающий в США 3 млрд. $.

7. Международный кредит – движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений. Представляется в товарной или денежной (валютной) форме. Кредиторами и заемщиками являются банки, частные фирмы, государства, международные и региональные организации.

Кредитная система США включает в себя 14000 коммерческих банков, которые ведут острую конкурентную борьбу. Результатом концентрации и централизации банковского капитала стал высокий уровень монополизации, возникновение банков – гигантов.

Особое место в современной рыночной экономике занимают специализированные кредитно-финансовые институты (пенсионные фонды, страховые компании, взаимные фонды, инвестиционные банки, ипотечные банки, ссудосберегательные ассоциации и тому подобное). Аккумулируя громадные денежные ресурсы, эти институты активно участвуют в процессах накопления и эффективного размещения капитала.

 

Основным способом государственных и муниципальных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.


В. 8. Экономическое содержание и задачи бюджетов штатов и местных самоуправлений в США.

Все 50 штатов США обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. Они имеют право вводить прямые налоги, которые существуют на уровне федерации, и определять ставки и базу налогообложения.

Состав доходов бюджетов штатов:

  • налог с продаж;

  • индивидуальный подоходный налог;

  • налог на прибыль корпораций;

  • поимущественный налог;

  • различные сборы и поступления;

  • финансовая помощь из федерального бюджета;

  • поступления из бюджетов местных органов власти.

Местное управление в США характеризуется широкой децентрализацией, определенной независимостью муниципалитетов от центрального правительства и даже от штатов, отсутствием прямого подчинения органов местного управления государственной власти.

Проблемы, с которыми приходится сталкиваться органам местного управления США – недостаточная собственная финансовая база, несовершенная организация системы органов муниципального управления, раздробленность, сложные отношения богатых пригородных муниципалитетов и находящихся в постоянном финансовом кризисе городов.

Источниками доходов местных бюджетов являются:

  • налог на недвижимость;

  • налог на продажи;

  • различные сборы и иные виды поступлений;

  • финансовая помощь штатов;

  • финансовая помощь федерального правительства.

В конституции США нет прямых положений, определяющих, что регулирование организации местного управления относится к компетенции штатов. Как известно, конституция США устанавливает лишь исключительные полномочия центральных органов власти и признает, что все остальные вопросы относятся к компетенции штатов. Таким образом, именно штаты конституционно уполномочены определять правовую и организационную структуру органов муниципального управления. Важное значение конституции штатов придают регулированию вопросов муниципальных финансов, закрепляя допустимые виды местных налогов, лимиты налогообложения, регламентируя финансовую деятельность местных органов.

Федеральные власти устанавливают с муниципалитетами прямые и непосредственные контакты. Основанием для этих отношений являются факторы экономического порядка; к их числу прежде всего относятся федеральные займы, федеральное гарантирование займов, получаемых муниципалитетами из других источников, а также субсидирование деятельности муниципалитетов. Особое место среди способов привязки муниципалитетов к федеральным властям принадлежит субвенции – субсидии специального назначения. Предоставление субвенций органам муниципального управления обычно связано с выполнением определенной целевой программы.


В. 9 Организация бюджетного процесса на федеральном уровне в США.

Современный бюджетный процесс в США состоит из четы­рех стадий: разработка (составление) проекта бюджета; рас­смотрение и принятие его конгрессом; исполнение федерально­го бюджета; составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение конгрессом.

Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября, заканчивается 30 сентября, в большинстве штатов — с 1 июля по 30 июня; для местных бюджетов бюджетный год совпадает с календарным.

К основным законам, регламентирующим современный бюджетный процесс в США, относятся:

–        закон «О бюджете и отчетности», принятый в1921 г. (зна­чительные изменения внесены в1950 г.);

–        закон «О контроле над бюджетом и замораживанием фон­дов» (1974 г.);

–        закон1985 г. «О сбалансированном бюджете и чрезвычайных мерах контроля за бюджетным дефицитом» (в редакции1987 г.);

–        закон1990 г. «О контроле за бюджетом».

Разработкой бюджета занимается административно-бюджетное управление при президенте. На управление также возложен контроль за исполнением бюджета..

Американский президент, будучи главой исполнительной власти, по закону — основное юридическое лицо, ответственное перед законодательной властью за разработку и исполнение федерального бюджета.

В большинстве штатов составление бюджета находится в ве­дении главы исполнительной власти и осуществляется подчи­ненным ему финансовым органом. При этом смету расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, а смету доходов — налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы. Более половины штатов прак­тикуют составление бюджета на два года. Функции по составлению местных бюджетов возложены на глав исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов — на представителей местной законодательной власти.

В США бюджетный процесс до принятия закона о бюджете длится 18 месяцев. Составление проекта бюджета в США начи­нается с подготовки АБУ документов, содержащих финансовую информацию, контрольные цифры для подготовки министер­ствами и ведомствами своих смет, а также установление сроков их представления. Эта работа проходит при постоянном конт­роле со стороны президента.

Контрольные цифры по проекту бюджета за 15 месяцев до начала нового финансового года передаются во все министер­ства и ведомства в качестве основного руководства при подго­товке их бюджетных заявок на планируемый год, а также на четыре последующих года.

Не позднее 1-го вторника февраля проект закона о бюджете должен поступить в конгресс, который делится на нижнюю па­лату — палату представителей и верхнюю — сенат. После пред­ставления проекта конгрессу начинается многомесячный процесс его обсуждения в различных комитетах и подкомитетах высшего органа законодательной власти страны.

В рамках бюджетного процесса в конгрессе США существу­ют три параллельных, но взаимосвязанных этапа:

–  определение целей бюджетно-финансовой политики;

–  разрешение (санкционирование) на осуществление той или иной программы или вида деятельности, установление предель­ного объема средств, которые могут быть израсходованы за вре­мя ее реализации, и определение целей программы;

–  принятие биллей по ассигнованиям.

После принятия бюджета и налоговых законов они переда­ются на подпись президенту США для утверждения. В соответ­ствии с законом «О постатейном президентском вето», приня­тым 9 апреля1996 г. и вступившим в силу с 1 января1997 г., президент может наложить вето, и бюджет опять возвращается в конгресс.

Исполнением расходной части бюджета в США занимаются министерства и ведомства федерального правительства, а испол­нением доходной части бюджета — министерство финансов. Контроль за правильностью распределения и расходования бюд­жетных средств проводит главное контрольно-финансовое управление.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банки федеральной резервной системы (ФРС).


В 10. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы ФРГ.

Государственная финансовая система Германии включает:

а)  бюджетную систему;

б)  специальные фонды;

в)  внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении цен­трального правительства;

г)   финансы государственных предприятий.

Основные принципы финансовой системы Германии зак­реплены конституционно, что отличает ее регулирование от других стран и чрезвычайно важно для обеспечения ее устойчивости. Государственным финансам, бюджетному механизму, межбюджетным отношениям отведен самый большой раздел конституции Германии. Для изменения принципов финансовой системы требуется квалифицированное большинство в парламенте и в правительствах земель.

Бюджетная система Германии, в свою очередь, включает:

а)  бюджет федерации;

б)  специальные правительственные фонды;

в)  бюджеты 16 земель (в том числе 5 восточногерманских);

г)   более 10 тыс. общин.

В конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти — «федеративной республики», называемой федерацией, и «земель», являющихся членами федерации. Земли сами являются государствами, объединенными в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства.

Первоосновой федеративного устройства Германии является распределение компетенции между федерацией и землями. В связи с тем, что реализация государственных задач в современ­ном социальном государстве неразрывно связана с расходами, одновременно возникает вопрос о распределении расходов, с одной стороны, и финансовых средств — с другой. Общины не образуют третьего государственного уровня. Они являются частью земель, которые несут главную ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами.

Власти на федеральном уровне берут на себя обеспечение работы почты, железной дороги (до1993 г.), автодорог, службы социальной защиты (страхование по болезни, пенсионные кассы, фонды помощи), центрального банка и различных банковс­ких институтов. Федеративное государство является обладате­лем контрольного пакета акций в авиакомпании «Люфтганза».

Земли занимаются регулированием некоторых видов деятель­ности региональных банков, университетов, радио и телевидения, железных дорог (с1993 г.).

Специальные фонды — важное звено финансовой системы Германии. По объему эти фонды стоят на втором месте после федерального бюджета страны. В1984 г. число специальных фондов превышало 30 видов. Главное место среди них занимает фонд социального страхования, который состоит из большого числа автономных фондов, охватывающих отдельные виды стра­хования — фондов страхования по временной нетрудоспособно­сти, на случай безработицы, если она наступила в связи с реор­ганизацией предприятия или отрасли, от несчастных случаев и проч. Фонд социального страхования включен в федеральный бюджет с1974 г.

Обшей для всех фондов социального страхования является система мобилизации доходов. Средства фондов образуются за счет трех источников:

–  обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;

–  взносов предпринимателей;

–  государственных субсидий из федерального бюджета.

Основным элементом пенсионной системы Германии является обязательное пенсионное страхование, которое охватывает 78% всего населения от 15 до 65 лет.

В финансовую систему включаются также внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства, состав которых меняется в зависимости от стоящих перед государством задач. Эти фонды работают как финансовые институты на финансовом рынке, а также могут получать финансовую помощь от правительства страны.


В 11. Значение и состав сферы государственных и местных финансов в финансовой системе ФРГ.

Система государственных финансов включает в себя бюджет центрального правительства; бюджеты местных органов власти; специальные фонды, примыкающие к бюджетам; финансовые ресурсы государственных предприятий.

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления – федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). В рамках бюджета формируются специальные фонды социального страхования. За их счёт финансируются выплата пенсий по старости, медицинское страхование, пособие по безработице. Социальное вспомоществование представляет собой программы помощи малоимущим слоям населения. Они финансируются за счёт общего объёма налогов.

Основным видом дохода государственного бюджета являются налоги (до 90%) . Усилилось обложение как косвенными, так и прямыми налогами. В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Финансовый капитал страны представлен группами сросшихся между собой промышленных, финансовых и прочих монополий, охватывающих всё национальное хозяйство.

Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом.[1] Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных источников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли получают налоги на имущество, наследство, налог, взимаемый при приобретении земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игровых домов, налог на пожарную охрану. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и страхование по безработице.

Общины получают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки.

В доход бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.

Однако расходы земель и общин ни в коей мере не обеспечиваются поступлениями налогов. Для финансирования расходов местных бюджетов земель и общин получают от федерального правительства дотации – целевые и общие.

Местные бюджеты хронически дефицитны. Они обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений усиливает рост местной задолженности и являются одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов.


В 12. Бюджетная система ФРГ.

Современная финансовая система ФРГ включает в себя бюджет федерации, бюджеты земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды. Сюда же входят бюджеты государственных предприятий.

Расходные и доходные части государственного бюджета предусматривают законодательную процедуру, носящую название бюджетный процесс, включающий в себя следующие стадии: составление проекта, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета.

Составление бюджета начинается за шесть месяцев до начала нового бюджетного года. На этой стадии министерства и ведомства обязаны направлять в министерство финансов сметы расходов по установленной тарификации. Таможенное и акцизное управления обязаны прислать сметы предстоящих доходов. Министерство финансов уточняет полученные сметы и подготавливает проект бюджета, который передается на утверждение федеральному правительству. После рассмотрения и одобрения кабинетом министров проект бюджета направляется в бундесрат (верхнюю палату парламента). Бундесрат рассматривает его в течение трех недель и высказывает свое мнение. Он также уполномочен внести в проект бюджета некоторые поправки, не касающиеся основных статей доходов и расходов. Если такая поправка внесена, то проект бюджета опять поступает в кабинет министров. После утверждения поправок советом министров проект бюджета возвращается в бундесрат. После троекратного чтения он утверждается бундестагом (нижней палатой парламента). Формально проект является утвержденным после подписания его главой правительства.

В случае несогласия с принятым и утвержденным бюджетом бундесрат в течение двух недель имеет право требовать созыва так называемого согласительного или арбитражного комитета, в который входят представители бундестага и бундесрата. Если арбитражный комитет предлагает изменить статьи бюджета, то бундестаг вновь рассматривает и принимает решение по бюджету. И в этом случае бундесрат в течение недели после одобрения бюджета бундестагом может наложить вето. Срок вето начинается со дня действия вновь принятого бундестагом решения. Если бундесрат накладывает вето большинством голосов, то оно может быть отменено лишь большинством голосов в бундестаге. После всей перечисленной процедуры утвержденный бундестагом бюджет принимается к исполнению. Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляет министр финансов через начальников управлений. Бундестаг и бундесрат могут пойти на превышение запланированных расходов только с разрешения правительства и при условии указания источников покрытия. Кроме того, не предусмотренные ранее расходы подлежат утверждению и министром финансов.

Федерация не имеет права контролировать бюджеты земель; земли, напротив, обязаны контролировать бюджеты общин и следить за их бездефицитностью. Проекты бюджетов в землях утверждаются ландтагами, в общинах — собранием представителей общин.

Немаловажное значение при рассмотрении функционирования государственных финансов имеет вопрос о координации деятельности всех звеньев государственного бюджета. Достаточно подчеркнуть, что в общей сумме расходов государственного бюджета на долю федерации приходится около 40%, тогда как оставшиеся 60% падают на земли и общины.

В соответствии с конституцией бюджеты земель и общин имеют относительную самостоятельность, и на практике часто возникают противоречия в финансовой политике федерации, земельных и общинных органов власти. Поэтому координация всех звеньев государственного бюджета является одним из важнейших вопросов экономической политики западногерманского государства.


В 13. Налоговая система ФРГ.

В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов  экономического  роста. Налоговое  регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из  основных  инструментов  государственного  регулирования экономики.

К числу главных методов налогового регулирования относятся:

1) понижение  или  повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);

2) система ускоренной амортизации капитала предприятий;

3) налоговые скидки на инвестиции (“налоговый кредит”);

4) разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Федерация получает полностью налог на спирто-водочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги: подоходный налог – федерация- 42,5%, земли -42,5%, общины – 15%; налог на корпорации – федерация -50%, земли -50%; налог с оборота – федерации – 65%, земли -35%.[i]

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги. Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами.

Налоговая система ФРГ опирается прежде всего на подоходный налог Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений. Данным налогом облагаются все граждане имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога -19%, максимальная – 53%. Ставка налога на доходы с капитала – 25%.

Поимущественным налог или налогом на собственность облагается имущество физических и юридических лиц. Налог взимается с суммарной оценки всех элементов движимого и недвижимого имущества, приносящего прибыль. Ставка для физических лиц – 0,5%, для юридических лиц -0,6%. Обложение юридических лиц производится посредством налога на корпорации. Ставка налог на корпорации для нераспределенной прибыли – 50%, для распределенной прибыли -36%. Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта.

Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодья. Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей.

К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране.Обязательным общегосударственным налогом является церковный налог. Устанавливая церковный налог в качестве обязательного, центральное правительство хотело заручится поддержкой католической церкви. Забота о сохранении естественной среды обитания повлекла за собой введение “экологического налога”, который, в сущности, является добавкой к поземельному налогу.Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты., доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

 


В 14. Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового бюджета ФРГ.

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления – федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в  верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.

В те же сроки с такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель  и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются  ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является федеральная счетная палата. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и счетную палату. После заключения счетной палаты парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

Бюджетная политика ФРГ подчиняется общим целям экономической политики и опирается на отлаженный в послевоенный период механизм ее реализации, на богатый арсенал средств и методов формирования доходных и расходных статей госбюджета.


15. Структура и принципы построения финансовой системы Великобритании.

Финансовая система Великобритании включает три звена:

а)            бюджетная система;

б)            внебюджетные специальные фонды;

в)            финансы государственных предприятий.

Ведущим звеном финансовой системы является бюджетная система, состоящая из двух уровней, включает в себя государ­ственный бюджет и бюджеты местных органов власти. Особое значение отводится государственному бюджету, через который перераспределяется около 40% национального дохода страны. Бюджет Великобритании формируется на основе среднесроч­ных программ экономического развития страны (на 3 года) и совокупности отдельных ведомственных программ, которые раз­рабатываются на год.

Состав государственного бюджета Великобритании:

  • Консолидированный фонд – ежегодно утверждаемые расходы, фонд постоянных расходов;

  • Национальный фонд займов

В утверждаемые расходы входят военные ассигнования, рас­ходы на промышленность, сельское хозяйство, содержание ап­парата управления, социальные нужды, субсидии местным орга­нам власти, помощь развивающимся странам. Из фонда посто­янных расходов выплачиваются проценты по государственному долгу, финансируются расходы по «цивильному листу» (содер­жание королевы и ее двора), а также осуществляются ежегодные платежи ЕС, введенные в связи с вступлением в него Велико­британии.

Доходная часть национального фонда займов формируется за счет неналоговых доходов, в том числе процентов, поступаю­щих от государственных предприятий и местных органов власти за предоставленные им казначейством долгосрочные кредиты; прибыли эмиссионного департамента банка Англии и др.

Расходы национального фонда займов включают проценты по государственному долгу и управлению им, долгосрочные кре­диты на капитальные вложения государственным предприяти­ям и местным органам власти.

Основные цели бюджета заключаются в обеспечении широ­кого спектра направлений социально-экономического развития страны, выходя далеко за пределы привычного финансирования общественных услуг. Глобальными целями государственной бюджетной политики является обеспечение макроэкономичес­кой стабильности; роста производительности труда; высокого уровня занятости; повышение уровня жизни наименее защи­щенных слоев населения; притока инвестиций в сектор общественных услуг с целью повышения стандартов образования, здравоохранения, модернизации транспорта и борьбы с преступностью; защиты окружающей среды.


В 16. Состав и общая характеристика звеньев сферы государственных и местных финансов в финансовой системе Великобритании.

Государственная система включает государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды (83% всех аккумулированных государственной финансовой системой ресурсов), финансы местных органов власти (бюджеты и внебюджетные фонды - 11% всех фондов государственной финансовой системы), финансы корпораций.
  Государственный бюджет состоит из 2-х частей:
1. Консолидированный фонд – за счет него финансируются текущие расходы,
2. Национальный фонд займов, предназначен для выплаты % по государственному долгу, предоставление кредитов на финансирование государственных капиталовложений, государственных кредитов, предоставляемых местным органам власти и государственным корпорациям. Доходы этого фонда складываются за счет доходов от размещение государственных займов, прибыли Банка Англии, процентов, уплачиваемых государственными и местными органами власти за государственный кредит.
Основное место в бюджете – консолидированный фонд. Основная часть его доходов - это налоги. Внебюджетные фонды не консолидированы с бюджетом, но в статистике их часто объединяют.
Доходы
1. Основное место занимает ПДХН с населения - 28% всех доходов. ПДХН появился в Англии и впервые был увязан с имущественным положением граждан (шедульная система) по шедулам (группы доходов от различной деятельности):
- доходы от недвижимости,
- доходы от продажи государственных ценных бумаг,
- доходы от производственно-коммерческой деятельности,
- заработная плата и пенсии,
- другие доходы.
2. Страховые взносы работающих и работодателей на социальное страхование - 20%,
3. НДС - 15% всех доходов бюджета Великобритании. Основная ставка - 15%, по многим товарам (продукты питания, жилищное строительство, книги, транспорт, образование, здравоохранение, искусства, одежда, операции с ценными бумагами) НДС не взимается.
4. Налог на прибыль корпораций - 11%   всех доходов. Ставка 35%.
5. Акцизы, налог с наследства и дарения, таможенные пошлины, при продаже автомашин
- налог на автотранспорт, налог на газ.
6. Неналоговые поступления от государственных предприятий - 7%.
Расходы
1. Военные расходы - 13%,
2. На экономику - около 7%,
На с/х, дотации угольной промышленности, государственным корпорациям, средства на развитие инфраструктуры (транспорт, городское хозяйство, жилищное строительство),
3.  На НИОКР - 0,6% от всех расходов,
4. Социальные расходы - 43%,
а) расходы по выплате пенсий и пособий - 17% от всех расходов (пенсии по старости - 21% от средней заработной платы = 42 фунта в день)
б) пенсии по инвалидности, по случаю потери
кормильца - 41 фунт в неделю.
в) Пособия:  по временной нетрудоспособности (обязательны с 4 дня болезни, не более 28 недель),  по беременности и родам, пособия на детей. Пособие по материнству. Единовременное пособие на рождение детей - 85 фунтов. пособие по поддержке доходов - семьям с низким доходом, размер их определяется местными органами.
К социальному страхованию относятся:
-  пособие по безработице (за счет национального фонда социального страхования)
- пенсия по инвалидности от несчастных случаев на производстве.
Государство осуществляет крупные расходы на медицинское обслуживание. Медицина финансируется из бюджета, основная часть услуг оказывается бесплатно, хотя присутствует плата за дополнительные услуги - частная медицина, добровольное медицинское страхование.
Из государственных расходов на социальные нужды осуществляются расходы на поддержания занятости и на профессионально-техническую подготовку кадров.
 
Местные (бюджеты) финансы 
Представлены бюджетами низовых уровней. На местные бюджеты приходится 30% расходов государственной финансовой системы Великобритании. Доходы местных финансов очень слабые. Около 30% требуемых средств местные бюджеты мобилизуют через свои доходные статьи. Основной налоговый источник - имущественный налог (почти 100% доходов местных бюджетов), взимание его очень различно по городам. Определяются сначала потребности местных бюджетов, определяется какая часть может быть собрана местными бюджетами и эта часть делится на имеющееся имущество, т.о. определяется ставка налога.
Как и в США, главный инструмент предоставления финансовой помощи - дотации, но в Великобритании общие дотации, а не целевые (субвенции).
Местные органы власти размещают займы, гарантом по которым является центральное правительство. Из местного бюджета финансируется образование. 90% школьников - в государственных учреждениях, большая часть студентов - в государственных вузах. Из местных бюджетов осуществляются расходы на ЖКХ, полицию, содержание и строительство дорог, обслуживание государственного долга местных органов власти.
Финансы предприятий
Некоторые предприятия угольной, ж/д транспорта, почты добывающие и электроэнергетические национализированы. Эти отрасли получают ссуды из бюджета правительства, уплачивают налоги, если есть прибыль.


В 17. Бюджетная и налоговая системы Великобритании.

Финансовая система Великобритании включает в себя 4 традиционных звена: государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансовые государственных предприятий.

Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

  • консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование(ежегодно утверждаемые расходы и фонд постоянных расходов);

  • национального фонда займов, куда входят доходы и расходы государства, связанные с движением капитала.

Бюджет Великобритании формируется на основе среднесроч­ных программ экономического развития страны (на 3 года) и совокупности отдельных ведомственных программ, которые раз­рабатываются на год.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Приобретённой сферой расходов государственного бюджета Великобритании являлась социальная защита населения.

В утверждаемые расходы входят военные ассигнования, рас­ходы на промышленность, сельское хозяйство, содержание ап­парата управления, социальные нужды, субсидии местным орга­нам власти, помощь развивающимся странам. Из фонда посто­янных расходов выплачиваются проценты по государственному долгу, финансируются расходы по «цивильному листу» (содер­жание королевы и ее двора), а также осуществляются ежегодные платежи ЕС, введенные в связи с вступлением в него Велико­британии.

Доходная часть национального фонда займов формируется за счет неналоговых доходов, в том числе процентов, поступаю­щих от государственных предприятий и местных органов власти за предоставленные им казначейством долгосрочные кредиты; прибыли эмиссионного департамента банка Англии и др.

Расходы национального фонда займов включают проценты по государственному долгу и управлению им, долгосрочные кре­диты на капитальные вложения государственным предприяти­ям и местным органам власти.

Основные цели бюджета заключаются в обеспечении широ­кого спектра направлений социально-экономического развития страны, выходя далеко за пределы привычного финансирования общественных услуг. Глобальными целями государственной бюджетной политики является обеспечение макроэкономичес­кой стабильности; роста производительности труда; высокого уровня занятости; повышение уровня жизни наименее защи­щенных слоев населения; притока инвестиций в сектор обще­ственных услуг с целью повышения стандартов образования, здравоохранения, модернизации транспорта и борьбы с преступ­ностью; зашиты окружающей среды.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Организация под названием Управление внутренними бюджетными поступлениями собирает подоходный налог, налоги на прибыль и капитал и гербовый сбор. Управление таможенными пошлинами и акцизами собирает наиболее важные косвенные налоги (НДС и др.). Местные налоги собирают органы местного самоуправления.

НАЛОГИ С ДОХОДОВ

Подоходный налог.

Налоги с корпораций.

Компании платят налог на прибыль после вычета определенного количества налоговых льгот и необлагаемых налогом сумм. Основная ставка налога на прибыль с предприятий – 30%. Сниженная ставка налога – 20% – применяется к небольшим компаниям – тем, чьи годовые доходы не превышают300000 фунтовстерлингов.

Налог на доход с производства топлива.

Налог на доход с производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании.

НАЛОГИ НА КАПИТАЛ

Налог на доход от реализации основных средств.

Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели и трастовые фонды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др

Налог на наследство.

Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС – основной косвенный налог со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе.

Таможенные пошлины.

Таможенные пошлины взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

Акцизы.

Гербовый сбор.

Некоторые переходы собственности из рук в руки облагаются гербовым сбором. Исключением являются акты дарения и передача собственности в благотворительные общества.

ДРУГИЕ НАЛОГИ

Местные налоги.

Органы местного самоуправления в Великобритании имеют четыре основных источника дохода: субсидии от центрального правительства, местный налог, деловые налоги и сборы. Около 75% всех затрат местных органов финансируются правительством и перераспределенными деловыми налогами.

Деловые налоги – это налоги с арендаторов нежилых помещений. Стоимость этих помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет. Деловая ставка устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. Доходы от этого налога идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа.

Жилые дома в Великобритании облагаются местным налогом. Каждый дом или квартира принадлежит к одному из восьми разрядов для оценки, основанных на их рыночной стоимости.


В 18. Основные источники доходов текущего бюджета и капитального бюджета центрального правительства Великобритании.

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета.

Налоговая система Великобритании двухступенчата: состоит из общегосударственных и местных налогов.

Общегосударственные налоги:

Государственный бюджет состоит из 2-х частей:
Консолидированный фонд – за счет него финансируются текущие расходы. Основное место в бюджете – консолидированный фонд. Основная часть доходов - налоги.
Национальный фонд займов. Доходы этого фонда складываются за счет доходов от размещения государственных займов, прибыли Банка Англии, процентов, уплачиваемых государственными и местными органами власти за государственный кредит.
1. Основное место занимает ПДХН с населения - 28% всех доходов. ПДХН появился в Англии и впервые был увязан с имущественным положением граждан (шедульная система) по шедулам (группы доходов от различной деятельности):
- доходы от недвижимости,
- доходы от продажи государственных ценных бумаг,
- доходы от производственно-коммерческой деятельности,
- заработная плата и пенсии,
- другие доходы.
2. Страховые взносы работающих и работодателей на социальное страхование - 20%,
3. НДС - 15% всех доходов бюджета Великобритании. Основная ставка - 15%, по многим товарам (продукты питания, жилищное строительство, книги, транспорт, образование, здравоохранение, искусства, одежда, операции с ценными бумагами) НДС не взимается.
4. Налог на прибыль корпораций - 11%   всех доходов. Ставка 35%.
5. Акцизы, налог с наследства и дарения, таможенные пошлины, при продаже автомашин
- налог на автотранспорт, налог на газ.
6. Неналоговые поступления от государственных предприятий - 7%.

Местные налоги: налог на имущество, муниципальный налог и налог на объекты хозяйственной деятельности. На их долю приходится около 10% налоговых доходов.


В 19. Организация бюджетного процесса и финансового контроля за исполнением бюджета центрального правительства Великобритании.

Бюджетный год в Англии начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Он действует не только в отношении бюджета центрального правительства, но и основной части местных бюд­жетов, а также большинства государственных предприятий.

Проект государственного бюджета составляет казначейство. Ежегодно 1 октября оно посылает циркуляр министерствам и ведомствам, которые готовят смету своих расходов на следую­щий финансовый год, а департаменты внутренних доходов, та­моженных пошлин и акцизов – сметы доходов. Министерства и ведомства разрабатывают сметы по установленной классифика­ции расходов и передают их казначейству, которое проверяет и уточняет их.

При обсуждении бюджета канцлер казначейства (министр финансов) дает оценку закончившегося финансового года, со­стояния платежного баланса, сообщает о перспективах развития страны, денежной политике, изменениях в налоговой политике в новом финансовом году. Прежде чем министр финансов Великобритании вынесет на обсуждение в парламенте проект бюджета страны на очередной финансовый год, представляется предбюджетное послание. Проект государственного бюджета рассматривается кабинетом министров.

Одобренный правительством проект бюджета поступает в парламент, сначала в палату общин. Причем сметы гражданских ведомств представляются финансовым секретарем казначейства, а военных ведомств — военным министром.

Палата общин обладает исключительными парламентскими пол­номочиями. На каждом заседании палаты в течение часа представите­лям правительства задаются подготовленные вопросы. Председатель палаты общин (спикер) делает отчет перед королевой по выступлениям министров. Он должен быть беспристрастным, именно так ему удается сохранить свой пост при смене большинства в палате.

Бюджетные права английского парламента ограничены. Он лишен права бюджетной инициативы. Палата лордов по парламентскому акту1911 г. вообще не имеет бюджетных прав. Права палаты общин сильно урезаны.

В начале сессии палата общин создает два финансовых комитета:

а) комитет путей и средств изыскания доходов;

б) комитет снабжения.

Каждый из них является комитетом всего парламента, засе­дающего под руководством избираемого председателя вместо спикера. Комитет снабжения рассматривает ассигнования от­дельным департаментам. Основная функция комитета путей и средств изыскания доходов заключается в рассмотрении пред­ложений по изменению налогов.

В палате общин бюджет утверждается голосованием по гла­вам. В заключение выносится общее постановление, в котором указываются размеры ассигнований на соответствующие цели. Утверждение бюджета палатой лордов и подписание его королевой имеет чисто формальное значение.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банк Англии. Для получения отпущенных по бюджету средств расходные требования проходят через управление главного плательщика. Генераль­ный контролер-ревизор осуществляет не только предварительный и текущий, но и последующий контроль. Заключительная стадия бюджетного процесса — составление отчета об исполне­нии бюджета и предоставление его для утверждения в парламент.


В 20. Структура и принципы построения финансовой системы Франции.

Финансовая система Франции включает в себя три звена:

  • бюджетную систему;
  • специальные фонды;
  • финансы государственного сектора.

Государственный бюджет Франции является основным звеном финансовой системы, на его долю приходится половина всех финансовых ресурсов государства. В целом государственный бюджет не утверждается законодательной властью, а еже­годно составляется как вспомогательный документ, объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты.

Доходы и расходы бюджета центрального правительства де­лятся на две части:

  • операции окончательного характера (безвозвратное финан­сирование), которые подразделяются на текущие, гражданские, капитальные и военные расходы и составляют 90%;
  • операции временного характера (кредитные операции) — 10%.

Вторым звеном финансовой системы Франции являются спе­циальные фонды, представляющие собой совокупность денеж­ных ресурсов, находящихся в распоряжении государства или местных органов власти и имеющих целевое назначение. К ним относятся:

  • специальные счета казначейства;
  • присоединенные бюджеты;
  • фонды финансово-кредитных учреждений;
  • социальные фонды

Специальные счета казначейства открываются государственным организациям, не пользующимся правами юридических лиц и финансовой автономией. Около 80% приходится на кредитные операции. В середине 1980-х гг. насчитывалось 20 таких счетов, среди которых крупнейшим являлся фонд экономического и социального развития, созданный в1955 г. Он предоставлял кредиты (на 3—5 лет) национализированным и частным предприятиям, осуществляющим инвестиции в соответствии с общегосударственной программой развития. С1982 г. расширилось также финансирование в форме субсидий на цели регионального развития. Этим занимался специальный фонд промышленной адаптации, возникший в1978 г. Он предоставляет суб­сидии частным предприятиям в районах, переживающих экономические трудности. Значительная часть средств специальных счетов используется на военные цели.

Присоединенные бюджеты имеют организации, пользующиеся финансовой автономией. Они включаются в государствен­ный (консолидированный) бюджет, но проходят лишь по разделу операций окончательного характера. Расходы каждого присоединенного бюджета имеют закрепленные за ним доходы. Наиболее крупными из присоединенных бюджетов являются бюджеты почты, телеграфа, телефона и службы сельскохозяйственных социальных пособий.

Фонды финансово-кредитных учреждений обладают правами юридических лиц. К ним относятся фонды банка Франции, го­сударственных страховых обществ, коммерческих банков, депозитно-сохранной кассы. Особое место занимает конъюнктурный фонд, созданный для регулирования экономики. Он использу­ется в зависимости от экономического положения страны.

Социальные фонды охватывают фонд страхования по болезни, инвалидности и материнству, пенсионный фонд, фонд помощи семьям, национальный фонд помощи безработным и некоторые другие. Эти фонды автономны и не включаются в государственный бюджет. Источником их средств являются взносы предпринимателей (около 60%), застрахованных (около 18%), поступления государства (20%), а также прочие доходы. Центральное место в социальных фондах занимает пенсионный фонд, предназначенный для выплаты пенсий по старости. На его долю приходится около 40% всех расходов.


В 21. Состав и общая характеристика звеньев сферы
государственных и местных финансов в финансовой системе Франции.

Государственный бюджет Франции является основным звеном  финансовой системы, на его долю  приходится половина всех финансовых ресурсов государств. В целом государственный бюджет не утверждается законодательной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты. Доходы бюджета: – прямые налоги 36% – косвенные налоги 59,2% – неналоговые поступления 4,8% главными доходами бюджета являются налоги. Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. Косвенные налоги играют ведущую роль. В стране действуют три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу – налогу с оборота, который функционирует как  НДС.

 

СТРУКТУРА МЕСТНЫХ ФИНАНСОВ

Местный бюджет

Финансы местных общ. организаций

Специальные фонды

Финансы местных предприятий

 

Главная роль в местных финансах Франции принадлежит местным бюджетам. Местные бюджеты находятся в ведении местных органов управления. Их деятельность регламентируется Конституцией Франции и текущим законодательством. Каждая административная единица имеет свой бюджет. Всего насчитывается около 39 тыс. местных бюджетов. Советы (региональные, департаментов, коммун) составляют бюджеты и распоряжаются местными ресурсами. Однако вся полнота власти принадлежит на местах префектам, назначаемым директором президента.

Основные разновидности местных бюджетов Франции:

–                   бюджеты различных местных коллективов

–                   бюджеты территориальных коллективов (бюджеты регионов, департаментов и комунн), а также их объединений: городских сообществ, районов, синдикатов

Во Франции более трети всех  текущих расходов местных органов власти приходится на административно-полицейский аппарат (полицию, гражданскую оборону, пожарную охрану, управление), одна треть – на образование, просвещение, культуру, остальные – это расходы на экономическую инфраструктуру. Местные власти осуществляют большие капиталовложения, на них приходится свыше 52% всех капитальных гос. затрат.

Доходами местных органов власти являются собственные (налоги и неналоговые поступления) и привлеченные (государственные субсидии и займы) средства. Решающее значение, как и в государственном бюджете, принадлежит косвенным налогам . основным косвенным налогом выступает надбавка к налогу на добавленную стоимость, которая обеспечивает более 40% всех налоговых поступлений . среди местных налогов действуют: два поземельных налога, налог на жилые строения. Налог на профессию, взимаемый с любого лица, осуществляющего торгово-промышленную деятельность и ряд других.

Недостаток финансовых ресурсов вызывает необходимость привлечения дополнительных средств. Государство предоставляет местным властям субсидии, составляющие около 20% всех доходов местных бюджетов. Существуют два вида субсидий: на текущие расходы, главным образом на социальную помощь (около 60% всех субсидий) и на капстроительство. Кроме субсидий местные органы используют заемные средства, получаемые на денежном рынке.


В 22. Бюджетная и налоговая система Франции.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ ФРАНЦИИ

Финансовая система Франции многозвенна, но отличается высокой степенью централизации. Центральный бюджет (общий бюджет, присоединенные бюджеты различных государственных организаций, специальные счета казначейства) аккумулирует приблизительно 80% всех доходов и расходов финансовой системы Франции.

На долю гос. бюджета приходится 47% местных бюджетов, 9 фондов социального страхования, 40% государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств Финансовой системы. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50%национального дохода.

 

Центральный бюджет делится на 2 раздела: 90% – операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые подразделяются на текущие, гражданские, капитальные и военные расходы. 10% – операции временного характера (кредиты).

Во Франции нет единства бюджетной системы. Каждый бюджет формально обособлен. В действительности существует известная централизация: бюджеты нижестоящих административных единиц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена

Финансовое подчинение местных органов обеспечивается системой государственных субсидий и займов, а также надбавками к центральным налогам. Средства местных органов власти хранятся на счетах органов казначейства. Это дает возможность  центральному правительству контролировать финансовую деятельность мест. Выпуск местных займов также требует одобрения государства.

Государственный бюджет Франции является основным звеном  финансовой системы . на его долю  приходится половина всех финансовых ресурсов государства. В целом государственный бюджет не утверждается законодательной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты .

Доходы бюджета:

-прямые налоги 36%

-косвенные налоги 59,2%

-неналоговые поступления 4,8%

Главными доходами бюджета являются налоги.

 

Французская налоговая система включает традиционные прямые и косвенные налоги, а также взносы в фонд социального страхования. В отличие от большинства развитых стран во Франции преобладают косвенные налоги в доходах государственного и местных бюджетов.

Государственные налоги во Франции подразделяются на три группы:

  • налоги на потребление (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины);
  • налоги на доходы (подоходный налог, налог на прибыль, профессиональный налог);
  • налоги на капитал (налог на имущество, налог на транс­портные средства, професс. налог).

В стране действуют четыре вида косвенных налогов — НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

Из системы местных налогов следует выделить 4 основных налога:

  • земельный налог на застроенные участки

  •  земельный налог на незастроенные участки

  • налог на жилье

  • профессиональный налог

Ставки налогов устанавливаются местными органами власти, но не могут превышать законодательно установленного максимума.

 


В 23. Организация бюджетного процесса и финансового контроля за исполнением бюджета во Франции.

Бюджетный процесс имеет четыре стадии и продолжается более трех лет. Бюджетный год во Франции совпадает с календарным, т.е. начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Первая стадия — составление проекта бюджета — осуществ­ляется под контролем министерства экономики и финансов (МЭФ) в течение девяти месяцев. Каждое министерство и ве­домство, руководствуясь инструкциями и контрольными цифрами МЭФ, составляет свою смету, которая после визы финан­сового контролера направляется в МЭФ для разработки проекта государственного бюджета. Проект бюджета после одобрения правительством направляется в парламент.

Вторая стадия – рассмотрение и утверждение бюджета — длится около трех месяцев. По конституции Франции право рассмат­ривать и утверждать бюджет принадлежит парламенту. Проект бюджета рассматривается в финансовых комиссиях каждой па­латы. Генеральный докладчик комиссии делает сообщение по общим проблемам бюджета на заседании палаты. Вначале про­ект бюджета обсуждается в нижней палате (национальном со­брании) и после его одобрения передается для рассмотрения в верхнюю палату (сенат). Утверждение бюджета происходит на совместном заседании палат.

В том случае, когда сенат не согласен с представленным на­циональным собранием проектом бюджета, его снова возвраща­ют на рассмотрение в нижнюю палату. Если проект бюджета после двукратного обсуждения в течение 70 дней в двух палатах  не получил одобрение, то президент своим указом (ордонан­сом) может объявить бюджет законом.

Бюджетные права французского парламента ограничены кон­ституцией. Парламентарий лишен права вносить предложения и поправки, если они влекут за собой уменьшение доходов или создают дополнительные расходы государству.

Третья стадия — исполнение бюджета — охватывает годич­ный период и называется финансовым (бюджетным) годом, ко­торый во Франции совпадает с календарным.

Кассовое исполнение бюджета происходит через казначейскую систему. Казначейство имеет текущие счета в банке Фран­ции, производящем расчетно-кассовые бюджетные операции. Общее руководство по исполнению бюджета возложено на МЭФ. Доходная часть исполняется через разветвленную сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств. МЭФ составляет месяч­ные расписания расходов по заявкам министерств и ведомств. Кассовое исполнение бюджета осуществляется через систему казначейских касс. Они имеют текущие счета в банке Франции, производящем расчетно-кассовые бюджетные операции.

После окончания бюджетного года начинается четвертая стадия — составление МЭФ отчета об исполнении бюджета. Про­веренный счетной палатой отчет бюджета вносится на утверж­дение парламента. Утверждением отчета заканчивается бюджетный процесс.

В ходе бюджетного процесса осуществляется финансовый контроль. Счетная палата является специальным органом государственного контроля, на которую возложены функции пред­варительного, текущего и последующего контроля.

Контроль за исполнением бюджета делится на три вида: ад­министративный, судебный и парламентский.

Административный контроль ведется по иерархической струк­туре системы учета, когда бухгалтеры более высокого уровня контролируют более низкий уровень, а сами подчиняются главному казначею. Во Франции действует генеральная инспекция финансов, которая представляет собой своего рода корпорацию финансовых инспекторов-контролеров, связанную с кабинетом министра финансов, но не входящую ни в одно из управлений этого министерства. Финансовые контролеры вправе проверять состояние учета во всех звеньях государственных финансов, т.е. любого учреждения, а также частных организаций и предприя­тий, деятельность которых затрагивает интересы казначейства, например транспортных или строительных компаний и т.д.

Судебный контроль осуществляется счетной палатой, кото­рая проверяет состояние учета и отчетности в той или иной организации, ведущей бюджетные счета. Юрисдикция счетной палаты распространяется на главные бухгалтерии основных рас­порядителей кредитов. Ответственность за неполноту или недо­стоверность сведений несут руководители исполнительных ор­ганов, представивших отчетную документацию.

Парламентский контроль осуществляется в ходе обсуждения и принятия закона об исполнении бюджета на основании доклада счетной палаты и общей декларации о центральных счетах органов учета и отчетности отдельных министерств, исполнявших бюджет.

В обязанности финансового контролера входит также визирование проектов доходно-расходных смет министерств и ведомств.

Такая многоуровневая система контроля позволяет повысить качество исполнения бюджета, эффективное расходование средств бюджета в соответствии с провозглашенными целями бюджетной политики.


В 24. Характеристика состава и основных структурных компонентов финансовой системы Канады.

Система государственных финансов строится по схеме: федеральный бюджет,  бюджеты провинций (12 провинций),   бюджеты местных органов власти.

Консолидированный общегосударственный бюджет включает также доходы части государственных предприятий и государственной системы социального страхования. Из федерального бюджета осуществляется финансирование военных расходов,  значительной части затрат по регулированию экономики, содержанию правительственной  администрации, а также на здравоохранение и социальное обеспечение.

Доходная часть федерального бюджета более чем на 90% обеспечивается налоговыми поступлениями. При этом доля прямых налогов составляет более 2/3 доходов, косвенных  более 1/4. Ведущее место в доходах федерального бюджета  принадлежит подоходному налогу 47%, акцизы 20%, налог с корпораций 14% и социальные взносы 12%.

К расходным полномочиям центрального пра­вительства Канады относятся оборона, железнодорож­ный и воздушный транспорт, помощь безработным. Совместные полномочия центрального и субнационального правительств включают расходы на поддержку промышленности и сельского хозяйства, на пенсионное обеспечение.

Бюджеты провинций и местных органов власти являются главным источником финансирования капитальных вложений (в основном в инфраструктуру), а также используются на цели образования и подготовки кадров, медицинскую помощь и т. п.


В 25. Особенности функционирования бюджетной и налоговой системы Канады.

В Канаде используется децентрализованная модель межбюджетных отношений. Она характеризуется, прежде всего, относительно высокой долей региональных и местных налогов в консолидированном бюджете стра­ны, а также наличием у властей штатов и муниципали­тетов полномочий вводить собственные налоги.

Бюджетная система Канады состоит из трех уровней. Два из них (федеральный и региональный) составляют государственную власть; третий (муниципальный) под­чиняется законодательным властям провинций и тер­риторий. Доходная база федерального бюджета состоит из поступлений федеральных налогов, сборов и прочих платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета. К расходным полномочиям центрального правительства Канады относятся оборона, железнодорожный и воздушный транспорт, помощь безработным. Совместные полномочия центрального и субнационального правительств включают расходы на поддержку промышленности и сельского хозяйства, на пенсион­ное обеспечение. К компетенции субнациональных властей относится финансирование образования, здравоохранения, социального обеспечения, правоохранительной деятельности, дорожного строительства.

Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (48% государственных доходов);

• провинциальном (42% государственных доходов);

• местном (10% государственных доходов).

Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 1985—1994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.

Налоговые источники доходов провинций складываются из:

  • подоходного налога с населения;
  • налога с продаж;
  • налога на прибыли корпораций;
  • акцизов;
  • налогов в фонды социального страхования;
  • налогов на дарения;
  • рентных платежей;
  • различных регистрационных и лицензионных сборов.

Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги.

Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.

В стране сложилась четкая система налогового регулирования:

Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.

Все проекты выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин.

Сбором налогов занимается Министерство национального дохода.

Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.

Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта — налог на прибыль.

Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).

Подоходный налог

В соответствии с реформой1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе — свои местные ставки подоходного налога

Налог на прирост рыночной стоимости активов

Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально – провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.

Налог на прибыль

Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.

Основные налоговые льготы

Основные налоговые льготы для корпораций включают:

  • инвестиционный налоговый кредит;
  • налоговый кредит на расходы НИОКР;
  • ускоренные нормы амортизации;
  • льготные условия налогообложения стоимости активов;
  • скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

Налог с продаж

Налог с продаж по своей природе — это более удобный механизм сбора доходов, чем подоходный налог. Действующий налог с продаж имеет две характерные черты:

  • § • распространяется только на потребление, освобождая от налогов сам производственный процесс и тем самым не угрожая внутреннему производству;
  • § • опирается на более широкую базу.

Налог на товары и услуги

В1991 г. был принят налог на товары и услуги. В отличие от европейского налога на добавленную стоимость налог на товары и услуги в Канаде имеет преимущество, которое выражается в установленной единой ставке — 7%. В то же время основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты и оборудование налогообложению не подвергаются, освобождаются от налогов услуги здравоохранения и образования.

Координация налогов

Большую роль в экономическом регулировании играет координация налогов, которая призвана способствовать:

  • § изменению роли провинций в федерации;
  • § обеспечению политических компромиссов между уровнями правительства;
  • § увеличению интереса всех правительств к системе налога на доход как к инструменту политики увеличения поступлений;
  • § улучшению системы распределения дохода между индивидуалами с целью продвижения экономического и социального развития.

Механизм координации налогов на доход сохраняет для провинций два важнейших ограничения.

Первое — отсутствие структуры ставок. Налоговые надбавки и скидки по сути своей ограничены во влиянии на распределение дохода, так как они затрагивают лишь два полюса доходной шкалы, оставляя нетронутыми многочисленные промежуточные ставки. Также провинции взимают и основной федеральный налог, что означает принятие федеральной налоговой структуры и последствий распределения дохода. Если бы провинции могли устанавливать отдельные налоговые ставки и доходные уровни, у них было бы гораздо больше средств достижения желаемой степени прогрессивности. Однако это снижало бы согласованность и усложняло налоговую систему в целом.

Второе — хотя изначально провинции имеют возможность увеличивать налоговые поступления, требование наложения провинциального налога на федеральный ограничивает маневренность провинций до сравнительно узкой базы, снижая тем самым ценность каждого налогового пункта и требуя очень высоких налоговых ставок.

Как мы видим, ограничения достаточно существенны. Тем не менее, в такой крупной стране, как Канада, децентрализация помогает адаптировать социальную политику к местным нуждам, в то же время обеспечивая правительствам провинций доходы, достаточные для поддержания единых стандартов общественных услуг при равных уровнях налогообложения.


26. Государственный и муниципальный кредит как звено финансовой системы Канады.

Федеральное правительство обязано финансировать: оборону, международные отношения, промышленную политику и научные исследования. Бюджеты провинций обязаны финансировать государственное образование, здравоохранение и муниципальные службы. Оба уровня бюджетной системы несут расходные обязательства в областях совместных интересов: таких как, например, сельское и лесное хозяйство. Также федеральное правительство несет расходы в области социального обеспечения.

Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов. При этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утвержденных программ и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки.

Целевой трансферт для финансирования утвержденных программ выделялся бюджетам провинций с целью расходования полученных средств на здравоохранение и среднее образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путем передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых поступлений федерального бюджета.

Средства в рамках финансирования национальной программы финансовой поддержки выделяются в соответствии с принципом долевого финансирования, а их сумма заранее не определяется. Финансовая помощь выделяется на содержание детских домов, домов инвалидов, прочих учреждений социальной и медицинской помощи, а также напрямую инвалидам, престарелым и безработным. При этом средства целевого трансферта не перечисляются на покрытие капитальных затрат, бремя финансирования которых полностью лежит на бюджетах провинций.

Бюджеты различных уровней в Канаде имеют право привлекать заемные средства в целях финансирования дефицита. При этом для федерального правительства не существует конституционных ограничений на объем привлеченных средств на финансирование как текущих, так и капитальных расходов. Федеральное законодательство не предусматривает ограничений предельного объема заимствований и для органов власти провинций, тем не менее законодательством многих субъектов федерации такие ограничения установлены. Например, нормативные акты провинции Альберта позволяют региональным органам власти привлекать заемные ресурсы на текущие цели в размере, не превышающем прогнозный годовой объем налоговых доходов бюджета провинции.

В Канаде существует несколько источников заемных средств для финансирования дефицита бюджета. Для федеральных органов власти – это внутренний и внешний рынки долговых бумаг, а также кредиты, полученные от Канадской пенсионной программы. Органы власти провинций привлекают средства на внутреннем рынке долговых бумаг и в виде кредитов от Канадской пенсионной программы. При этом последняя имеет право покупать федеральные государственные облигации и облигации органов власти провинций только в случае превышения доходов над расходами на выплату пенсий.

Региональные нормативные акты требуют от муниципальных органов власти, чтобы их бюджеты, в отличие от бюджетов вышестоящих уровней, были сбалансированы по текущим расходам. Таким образом, местные органы власти имеют право привлекать заемные средства только для финансирования дефицита по капитальным расходам. В случае необходимости привлечь дополнительные финансовые ресурсы, органы власти муниципальных образований обязаны, в зависимости от субъекта федерации, либо согласовывать с вышестоящими властями объемы заимствований, либо предоставлять для утверждения в правительство провинций программу заимствований на срок, превышающий цикл бюджетного планирования, либо привлекать ресурсы в пределах лимитов на объем кратко- средне- и долгосрочных займов, установленных законодательством провинции. Органы власти многих провинций оказывают содействие местным бюджетам в получении займов путем организации государственных посреднических институтов или предоставления ссудных средств на условиях долевого финансирования.


В 27. Финансовая система Италии: состав и характеристика основных звеньев финансовых отношений.

Италия является унитарным государством с четырьмя уровнями системы государственной власти: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов.

Административно Италия делится на 20 регионов, 99 провинций, 8100 муниципальных образований и 212 местных единиц здравоохранений. При этом 5 регионов из 20 имеют особый статус, который выражается в существовании конституционных законов, наделяющих эти регионы большой самостоятельностью в определении расходной базы своих бюджетов.

На бюджетах регионов лежит обязанность по финансированию услуг медицинских учреждений, планирования градостроительства, водоснабжения, а также дорожного строительства и внутрирегионального пассажирского транспорта. При этом в законодательстве особо оговорена возможность передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие уровни бюджетной системы, что обычно и происходит, особенно в случаях расходов, связанных с финансированием ЖКХ или общественных работ.

Основными доходными источниками региональных и местных бюджетов служат налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджетов вышестоящего уровня и заемные средства. В доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти были включены поступления от нескольких центральных налогов.  Регионам разрешено привлекать займы только для целей финансирования расходов капитального характера при условии, что объем заимствований с учетом обслуживания долга не должен превышать 25% собственных доходов бюджета. Источниками заимствований для регионов служат как коммерческие банки, так и Депозитный и ссудный фонд, средства которого выделяются на возвратной и платной основе.

Бюджеты провинций несут расходы по финансированию строительства и содержания государственных автомобильных дорог регионального значения, финансированию водного и горного транспорта, мероприятий по защите окружающей среды и образовательных учреждений и культурных заведений (университеты, музеи, театры).

Наибольшей финансовой самостоятельностью среди всех уровней субнациональных органов власти обладают муниципалитеты, в бюджетах которых в 1994 году около 50% всех доходов приходилось на собственные налоговые и неналоговые доходные источники. При этом поступления налогов на имущество, на занятие определенными видами предпринимательской деятельности полностью зачисляются в доходы муниципальных бюджетов.

Основными статьями расходов бюджетов муниципалитетов являются содержание местных подразделений полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборка муниципальных улиц и дорог, обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией.


28. Организация функционирования бюджетной и налоговой системы Италии.

Италия является унитарным государством с четырьмя уровнями системы государственной власти: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов.

Расходные обязательства уровней бюджетной системы Италии распределяются следующим образом. На бюджетах регионов лежит обязанность по финансированию услуг медицинских учреждений, планирования градостроительства, водоснабжения, а также дорожного строительства и внутрирегионального пассажирского транспорта. При этом в законодательстве особо оговорена возможность передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие уровни бюджетной системы, что обычно и происходит, особенно в случаях расходов, связанных с финансированием ЖКХ или общественных работ.

Бюджеты провинций несут расходы по финансированию строительства и содержания государственных автомобильных дорог регионального значения, финансированию водного и горного транспорта, мероприятий по защите окружающей среды и образовательных учреждений и культурных заведений регионального значения (местные университеты, музеи, театры и т.п.).

Основными статьями расходов бюджетов муниципалитетов являются содержание местных подразделений полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборка муниципальных улиц и дорог, обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией. Следует отметить, что некоторые из указанных расходных полномочий в большинстве муниципальных образований были переданы с вышестоящих уровней бюджетной системы.

Основными доходными источниками региональных и местных бюджетов служат налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджетов вышестоящего уровня и заемные средства.

Доходы государственного бюджета Италии мобилизуются главным образом за счет налогов. Остальные средства поступают в бюджет от размещения государственных облигационных займов, от государственных предприятий и имуществ, привлечения кредитов и др.

Современная налоговая система Италии характеризуется довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в бюджет, превалированием прямых налогов над косвенными.

К категории прямых налогов относят: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц и местный налог (с физических и юридических лиц), налог на доходы с капитала.

Косвенными налогами облагаются различные виды операций связанных с продвижением товаров по стадиям производства и обращения, оказанием услуг, импортом товаров, сменой собственности и рядом других сделок. Наиболее важным из них является налог на добавленную стоимость.

  • гербовый налог;

  • регистрационный налог;

  • налог на прирост стоимости недвижимости;

  • таможенные пошлины и сборы;

  • налог с лото и лотерей.

В поступлениях государства от косвенных налогов важное место продолжают занимать акцизы, среди которых главную роль играет акциз с нефтепродуктов. В настоящее время сохранился фискальный монопольный налог на табак, спички и зажигалки.


В 29. Финансовая система Японии: состав и характеристика основных звеньев финансовых отношений.

Финансовая система Японии включает в себя четыре звена:

а)   бюджетную систему;

б)   специальные государственные фонды;

в)   почтово-сберегательные кассы;

г)    госсектор.

В Японии двухуровневая бюджетная система с достаточно высокой автономией местных органов власти. В центральном бюджете аккумулируется около 45% доходов бюджета, в местные бюджеты поступает 55% доходов. Это больше, чем в других развитых государствах с унитарной системой устройства. Однако такая структура доходов бюджетов двух уровней складывается лишь после бюджетного перераспределения средств в пользу местных бюджетов, которым достается лишь немногим более трети всех налоговых доходов страны.

В административно-территориальном отношении Япония подразделяется на префектуры, в состав которых входят административные единицы — города, поселки и деревни. Местные бюджеты включают 47 префектуральных, 647 городских, 1985 поселковых и около 3 тыс. деревенских бюджетов. В префектуральных, городских, поселковых и деревенских управлениях имеются финансовые отделы, ведающие местными финансами.

Доходная часть государственного бюджета Японии состоит из налоговых и неналоговых поступлений. По сравнению с другими странами доля неналоговых поступлений в Японии достаточно высока. Сюда входят доходы от арендной платы, продажи  земельных участков и другой недвижимости, пени. штрафы, доходы от лотерей, займы и т.п.

Бюджеты местных органов власти.

Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых поступлений: отчисления от общегосударственных налогов; дотации государства на осуществление общенациональных мероприятий; займы.

За счет средств местных органов власти в Японии финансируется развитие производственной инфраструктуры, мероприятия, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий.

Кроме того, через местные бюджеты проводятся расходы на подготовку рабочей силы, выплату различных пособий, пенсий. Значительная часть бюджетных средств расходуется на содержание местных органов власти, в том числе полиции, органов суда и прокуратуры.

В Японии специальные фонды являются составной частью специальных счетов. К ним относятся страховые, пенсионные, сберегательные и некоторые другие фонды.

Имеются, например, фонд базовой пенсии по старости, фонд потерявших кормильца.

Финансы государственных предприятий.

В Японии сложилось четкое разграничение сфер приложения капитала: частного – в производственную сферу, государственного – в инфраструктуру. Поэтому в Японии государственный сектор не выступает серьезным конкурентом ни в одной из областей производства, и его функционирование по существу полностью подчинено интересам частных корпораций.

В госсекторе экономики Японии на местном уровне действует казенные предприятия: водопровод, газо- и теплоснабжение, канализация, городской транспорт, больницы. Остальные – акционерные и паевые, занятые строительством и эксплуатацией муниципального жилья, платных автомобильных дорог, портовых сооружений, крытых рынков.

В ряде отраслей существуют государственные и полугосударственные предприятия. Однако основное направление их функционирования – не производственная деятельность, а проведение научных исследований и разработок, оказание финансовой и технической помощи в целях рационализации и ускорения технического прогресса, а также разработка различных организационных вопросов.


В 30. Организация бюджетной и налоговой системы Японии.

Финансовая система Японии состоит из бюджета центрального правительства (общий счет), бюджетов местных властей и специальных счетов, включающих как специальные фонды, так и счета предприятий, служб, корпораций, принадлежащих центральным и местным органам власти.

Доходная часть государственного бюджета Японии состоит из налоговых и неналоговых поступлений. По сравнению с другими странами доля неналоговых поступлений в Японии достаточно высока. Сюда входят доходы от арендной платы, продажи  земельных участков и другой недвижимости, пени. штрафы, доходы от лотерей, займы и т.п.

Бюджеты местных органов власти.

В Японии всего насчитывается 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет самостоятельный бюджет.

Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых поступлений: отчисления от общегосударственных налогов; дотации государства на осуществление общенациональных мероприятий; займы.

За счет средств местных органов власти в Японии финансируется  развитие производственной инфраструктуры, мероприятия, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий.

Кроме того, через местные бюджеты проводятся расходы на подготовку рабочей силы, выплату различных пособий, пенсий. Значительная часть бюджетных средств расходуется на содержание местных органов власти, в том числе полиции, органов суда и прокуратуры.

Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Всего государственных налогов в Японии двадцать пять.

Налоги взимаются прямые  и косвенные. Основу бюджета составляют прямые налоги.

К прямым налогам относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на наследство, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие. К прямым налогам относятся и  некоторые местные имущественные налоги.

Налог на имущество уплачивают и юридические, и физические лица по ставке 1,4% от стоимости имущества.

Юридические лица уплачивают префектурный подоходный налог в размере 12.3%

Физические лица уплачивают подоходный префектурный налог по ставкам 5, 10, 15% в зависимости от суммы дохода. Кроме этого существуют местные подоходные налоги. Сверх этого каждый гражданин Японии независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3200 иен в год.

Среди косвенных налогов Японии основным выступает налог на потребление, который взимается по ставке 3%.

К косвенным налогам также относятся акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин; акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, на потребление электричества и газа.. К этой же группе относятся таможенные пошлины.

В Японии местные налоги не доминируют в местных бюджетах, составляя меньше половины их доходной части. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном управление ведется местными органами власти. Всего в стране 30 местных налогов. В местных налогах решающая роль  принадлежит прямым налогам.

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика