Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Особенности учета в торговле

  1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговле.

Ведение бухгалтерского учета в торговых организациях должно быть подчинено определенным правилам. Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Свод правил бухгалтерского учета – это система нормативных документов, которые в зависимости от назначения и статуса можно разделить по следующим уровням:

  1. Закон «О бухгалтерском учете» определяет:
  • состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность;

  • правовые основы бухгалтерского учета;

  • содержание, принципы и организацию бухгалтерского учета;

  • порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

  1. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают порядок учета и оценки определенного объекта или совокупности объектов. ПБУ конкретизируют закон о бухгалтерском учете. В настоящее время разработаны и утверждены следующие ПБУ:
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

  • 1/98 «Учетная политика организации»

  • 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»

  • 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

  • 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

  • 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

-6/01 «Учет основных средств»

  • 7/98 «События после отчетной даты»

  • 9/99 «Доходы организации»

  • 10/99 «Расходы организации»

  • 13/2000 «Учет государственной помощи»

  • 14/2000 «Учет нематериальных активов»

  • 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

  • 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

  • 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

  • 19/02 «Учет финансовых вложений»

3.Методические рекомендации и указания Минфина России конкретизируют статьи законов и отдельные ПБУ. К таким рекомендациям относятся:

  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

  • Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов;

  • Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ;

  • Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций;

  • Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Важнейшим документом является приказ Минфина России от 31 октября 2000г. №94н, утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению.

  1. Методические рекомендации других министерств и ведомств устанавливают отраслевые особенности ведения бухгалтерского учета. Комитетом по торговле утверждены: – Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Минсельхозом России утверждены «Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Экономическое содержание и задачи учета торговой деятельности.

   Экономическое содержание и задачи учета торговой деятельности – содержание вытекает из его определения в законе «О бухгалтерском учете» и общих задачах. Специфические цели:

  1. Формирование информации о состоянии товарных запасов и эффективности управления.
  2. Формирование информации о состоянии товарооборота и валовом доходе.
  3. Организация контроля за сохранностью товара.

Специфические задачи:

  1. Документальное оформление товарных операций, своевременное и правильное их отражение в учете.
  2. Учет управления издержками обращения, торговые наценки.
  3. Выявление не нужных и неликвидных товарных запасов, оформление их списания.
  4. Контроль движения денежных средств, выручки (в розничной торговле).
  5. Управление и контроль финансовыми результатами деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Организация бухгалтерского учета в торговых организациях.

Организация бухгалтерского учета – это система построения учетного процесса. Учетный процесс слагается из следующих основных элементов:

  1. Первичный учет. Учетный процесс организует главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации. Организация учетного процесса на предприятии начинается с учетной политики для целей бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы и уровни подчиненности. Согласно требованиям закона «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и обязательств организации. Главный бухгалтер разрабатывает систему первичного учета. Он определяет, какими первичными документами должны оформляться все хозяйственные операции, которые осуществляются в данной организации. Без подписи главного бухгалтер в денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

  1. регистры бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах.
  2. документооборот. Порядок документооборота в организации определяется главным бухгалтером в учетной политике. Документооборот – это путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи в архив.
  3. инвентаризация. Инвентаризация имущества и обязательств организации – это проверка и документальное подтверждение их наличия, состояния и оценки. Инвентаризация обеспечивает достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер разрабатывает, а руководитель утверждает план проведения инвентаризации в торговой организации.
  4. отчетность. Формы бухгалтерской отчетности, как внешней, так и внутренней, также разрабатывается главным бухгалтером и утверждается в приказе по учетной политике. Главный бухгалтер определяет: 1. Отчетный период; 2. объем и сроки предоставления отчетности; 3. круг должностных лиц которым предоставляются формы отчетности; 4. наименования и адреса учреждений которым предоставляется отчетность; 5. способы предоставления отчетности; 6. фамилии работников бухгалтерии, ответственных за составление форм отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Организация налогового учета в торговых организациях.

Налоговый учет строится исключительно из требований налогового законодательства. Организацией принимается учетная политика для целей налогообложения. В учетной политике предусматривается выбор налогового режима:

  1. Традиционный (все налоги).
  2. упрощенная система налогообложения.
  3. Единый налог на вмененный доход.

В учетной политике предусматривается ведение учетных регистров по налогам имеющим отдельный налоговый учет: 1. НДС (ведутся учетные регистры, книга покупок и книга продаж). Первичные документы – счет-фактура. Журнал учета счет-фактур (полученных и выданных). На основании налогового учета формируется налоговая декларация. 2. Налог на прибыль. (ведутся учетные регистры, книга покупок и книга продаж). Первичные документы формируются из системы бухгалтерского учета, но с учетом разницы в моменте признания доходов и расходов.

В налоговом кодексе под налоговым учетом понимается система обобщенной информации для определения налоговой базы. Принципами налогового учета указаны: 1. Принятия специальной учетной политики. 2. Последовательность применения норм и правил налогового учета. 3. Самостоятельность в определении форм документов и регистров налогового учета. 4. Непрерывное отражение данных в хронологическом порядке.

Под регистром налогового учета понимается – свободная форма систематизированных данных за налоговый период сгруппированных в соответствие с НКРФ без распределения по счетам бухгалтерского учета. Формы регистров налогового учета разрабатываются и устанавливаются в учетной политике в целях налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Документирование операций, связанных с учетом товаров; документооборот.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, наличных денежных расчетов, при осуществлении торговых операций с применением ККМ, по учету торговых операций при продажи товаров в кредит, по учету торговых операций в комиссионной торговле утверждены постановлением Госкомстата Росси от 25.12.1998г. №132. Назначение и порядок составления этих форм рассмотрено в соответствующих главных книгах. Во всех формах требуется наличие кода предприятия по ОКПО и по видам деятельности по ОКДП. Эти коды указаны в информационном письме органы статистики, в котором зарегистрирована организация. Показатель «код операции» заполняется организациями у которых имеется справочник таких кодов. Этот справочник организация разрабатывает самостоятельно. Он используется как правило при автоматизированной системе обработки бухгалтерских документов. В графе код товара организация проставляет код, присвоенный товару в складском учете (номенклатурный номер). Эти коды организация также разрабатывает самостоятельно.

Движение документов в учетном процессе от момента их составления до сдачи в архив называется документооборотом. Документооборот в бухгалтерском учете организации включает: 1. все стадии движения первичных документов. 2. Движение учетных регистров. 3. Движение форм бухгалтерской отчетности. 4. Движение форм налоговой отчетности. 5. Движение форм статистической отчетности. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Утверждает график документооборота руководитель организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Требования к оформлению документов; сроки хранения документов.

Закон «О бухгалтерском учете» содержит требование оформлять все хозяйственные операции первичными документами, составленными по унифицированным формам. В формах, утвержденных Госкомстатом России, предусмотрены поля, в которых надо проставлять коды в соответствии с общероссийскими классификаторами (ОКУД, ОКПО, ОКОФ, ОКЕИ, ОКДП). Каждая организация должна определить круг лиц, которые могут подписывать первичные документы. Перечень этих лиц утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Лица, составившие и подписавшие первичные документы, несут ответственность за своевременное и качественное оформление этих документов, а также за достоверность содержащихся в них данных.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, средствами механизации, другими средствами, обеспечивающими сохранность записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Организации должны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Уничтожить документы по истечении установленных сроков можно только при условии, что за указанный период проведена инвентаризация. Лицевые счета работников хранятся 75 лет. Годовые бухгалтерские отчеты и балансы, передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения, пояснительные записки к ним, коллективные договоры – 10 лет. Началом срока хранения документов считается 1 января года, следующего за годом, в котором они были составлены. Сроки хранения документов установлены Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденным Росархивом 06 октября 2000г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учетная политика торговых организаций.

Торговое предприятие разрабатывает свою учетную политику самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.

Под учетной политикой организации понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Каждое торговое предприятие должно в пределах установленных законодательством способов само определять методы отражения в у чете закупок, транспортировки, хранения и реализации товаров, а также порядок проведения связанных с ними хозяйственных операций. Учетная политика предприятия подлежит оформлению соответствующей организационно-распределительной документацией (приказом и тп). Она должна обеспечить:

  • полноту отражения в бухучете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты)

  • большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможность доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)

  • отражение в бухучете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой)

  • тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также тождество показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости)

  • своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности (требование осмотрительности)

  • рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств торговой организации.

Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Основная цель инвентаризации выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация: 1. Полная – охватывает все виды имущества и обязательств организации. 2. Частичная – охватывает один или несколько видов имущества. Инвентаризации могут быть плановыми (которые проводятся в заранее установленные сроки) и внезапными (проводится неожиданно для материально ответственного лица).

Количество инвентаризаций в году дата их проведения устанавливается руководителем организации. Инвентаризация обязательна: при передачи имущества организации в аренду, продажи, перед составление годовой бухгалтерской отчетности при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случаях стихийных бедствий. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия в составе администрации организации, работников бухгалтерской службы, независимых аудиторских организаций. Руководитель организации должен создать условия обеспечивающие полную и точную проверку фактического и точного наличия имущества. Результаты инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок а также описью ценностей и обязательств которые сдаются в бухгалтерию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Товары и товарооборот.

Товары – это продукты труда изготовленные для обмена, продажи и является предметом торговли. Товары являются частью материально производственных запасов при приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. При приобретении товаров организация должна их оприходовать то есть внести записи о поступление товаров в учетные документы только после этого их можно продавать. Выбытие товаров фиксируются в техже учетных документах. Для того что бы делать записи о движение товаров в учетных документах, организация должна выбрать единицу учета товаров. Единицей выбранных товаров может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа.

Под товарооборотом понимают обращение товаров, процесс продвижения от производителя к потребителю. Оптовый – продвижение товаров от производства в розничную торговую сеть. Делится на: 1. складской оборот – продажа товаров со склада торговому посреднику. 2. транзитный оборот – продажа товаров со складов поставщиков. 3. внутрисистемный оборот – отпуск товаров одной базой другим базам одной и той же оптовой организаций. Розничный – доведение товаров до потребителей. Состав товарооборота включает: – продажу товаров населению за наличный и безналичный расчет;  – продажу товаров в кредит с рассрочкой платежа; – стоимость упаковки имеющей продажную цену не входящую в стоимость товара; – продажу товаров длительного пользования по образцам; – продажу порожней тары.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Торговая выручка. Себестоимость в торговле.

В торговле выручка определяется как разница между товарооборотом без вычитаемых налогов и себестоимостью проданных товаров. Вычитаемые налоги это те налоги которые организации должна начислить к уплате в бюджет. Таким налогом является например НДС.

При оприходовании товаров поступивших в торговые организации, следует определить себестоимость этих товаров. Т.е. стоимость по которым они будут числятся в складском бухгалтерском учете. Порядок проведения себестоимости поступивших товаров закрепляется в учетной политике организации. Если в организации учетной политикой предусмотрено включение себестоимость товаров расходов, связанных с приобретением конкретных партий товаров то в покупную стоимость включают эти расходы. Торговая организация может приходовать покупные товары по цене поставщика т.е включать в себестоимость поступившего товара только цену которую указана в расчетных документах поставщика. Реализованный товар должен быть списан в бухгалтерском учете. Списывать товары учтенные по покупной стоимости можно одним из следующих методов: по себестоимости каждых единиц, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Торговая наценка. Торговая скидка.

Торговая наценка предназначена для обобщения информации о торговых скидках, накидках на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю. Торговая наценка (надбавка) – это составная часть продажной цены товаров в оптовой торговле и розничной цены в организациях розничной торговли. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара. Она предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов. Например, оптовая база приобрела на сахарном заводе партию сахара по цене 20 рублей за 1 кг, а продает этот сахар по цене 25 руб. за 1кг. Разница между продажной и покупной ценой в 5 руб. и будет являться торговой наценкой.

Торговая скидка – часть розничной цены товара. Предприятия розничной торговли скидки предоставляются поставщиками на возможные потери товаров и на возмещение транспортных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Цена товара. Оценка товарных запасов.

В торговле учетной ценой товаров называют цену по которой приобретенный для продажи товар учитывается в бухгалтерии и на складе. По учетной цене товар приходуют в складском и бухгалтерском учете. Учитывая специфику торгового процесса которая организуется так что бы время между поступлением товаров и его продажей было минимальным, самыми приемлемыми вариантами определения цены могут быть: 1. Учет товаров по покупным ценам, т.е. по ценам поставщика. 2. учет товаров по продажным ценам т.е. по розничным ценам.  По продажным ценам могут учитывать только розничные торговые организации покупные цены используют организации оптовой и розничной торговли. В покупную цену товар может включать так же транспортные расходы, комиссионные вознаграждения, проценты за кредит, иные расходы. Цена любого товара предназначенного для перепродажи устанавливается таким образом что бы торговая организация могла покрыть расходы на продажу и получить прибыль от своей деятельности. Цена товара равна покупная цена товара плюс торговая наценка. Оптовая цена – по которой предприятие изготовитель продает продукцию оптовым покупателям. Розничная цена – цена по которой товар продается населению в розницу. Она включает в себя оптовую цену и наценку для покрытия торговых расходов. Продажная цена – цена по которой цена продается оптом и мелким оптом. Договорная цена – устанавливается соглашением сторон. Свободная цена (рыночная) – устанавливается продавцом товара с учетом конъюнктуры рынка, спроса и предложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет поступления товаров.

Когда товары поступают в торговую организацию от поставщика, их необходимо оприходовать, то есть отразить поступление товаров в складском и бухгалтерском учете. Одновременно в бухгалтерском учете отражают задолженность торговой организации перед поставщиком за полученные товары.

В складском учете производится запись о поступлении товаров в карточке количественно-суммового учета формы №ТОРГ-28, в журнале учета движения товаров на складе формы №ТОРГ-18.

В бухгалтерском учете делается запись по дебету балансового счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость товара в ценах поставщика.

Если торговое предприятие учитывает товары по продажным ценам, то при оприходовании товара следует также отразить торговую наценку (по дебиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»). В таком случае каждому номенклатурному номеру из партии поступивших товаров будет соответствовать две проводки.

Если в товарной накладной на поступление товаров поставщик отдельной строкой выделил НДС, то торговая организация отражает предъявленный поставщиком НДС в зависимости от режима налогообложения, который она применяет: 1) если торговая организация является плательщиком НДС, то сумма предъявленного НДС учитывается на балансовом счете 19: Дт.19/4 «НДС по приобретенным товарам» Кт. 60/1 «расчеты с поставщиками товаров». Эта сумма НДС является налоговым вычетом и после расчетов с поставщиком списывается в дебет балансового счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»; 2) если торговая организация освобождена от уплаты НДС, то сумма предъявленного НДС включается в стоимость поступившего товара: Дт 41 «товары» Кт 60/1 «Расчеты с поставщиками товаров». 3) если  торговая организация применяет упрощенную систему налогообложения, то предъявленный поставщиком НДС учитывается на балансовом счете 19: Дт 19/4 «НДС по приобретенным товарам» Кт 60/1 «Расчеты с поставщиками товаров». Эта сумма НДС после расчетов с поставщиками списывается в расходы на продажу. 4) если торговая организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то сумма предъявленного НДС включается в стоимость поступившего товара: Дт 41 «Товары» КТ 60/1 «Расчеты с поставщиками товаров».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Методы списания себестоимости проданных товаров.

Реализованный товар должен быть списан с бухгалтерского учета. Списывать товары учтенные по покупной стоимости можно одним из следующих методов: 1. По себестоимости каждых единиц – при автоматизированной системе обработки данных складского и бухгалтерского учета это наиболее распространенный метод. Каждый товар на единице соответствует номенклатурный номер. При отпуске товара со склада проставляется в товарной накладной для каждого вида товара соответствующий номер. Бухгалтер обрабатывая товарную накладную списывает из картотеки складского учета товар с номером указанным в накладной.  2  По средней себестоимости – основан на предположении что товары продаются по средней себестоимости, которая определяется путем деления фактической себестоимости товара каждого наименования на количество товаров этого же наименования. Оценка товаров по средней себестоимости производится по каждой группе товарных запасов.  3. По себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Способ ФИФО (первая партия в приход – первая партия в расход) основан на допущении что товары продаются в последовательности их поступления от поставщиков. Это означает что в первую очередь товары продаются, которые поступили раньше и, следовательно, в себестоимости проданных товаров учитывается себестоимость ранних по времени поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет продажи товаров.

Учет продажи товаров в оптовой торговле. Форма реализации товаров: – складской оборот и транзитный оборот (с полным участием в расчетах; с частичным участием в расчетах). Аналитический учет продажи товаров ведется в разрезе: покупателей; видов товаров; материально ответственных лиц. Первичные документы: накладная на отпуск товара, спецификации, сопроводительные документы. Результаты отпуска отражаются материально ответственным лицом в товарном отчете, предоставляемым в бухгалтерию. Учетные регистры формируются отдельно на каждое материально ответственное лицо. По окончанию месяца составляются сводные учетные регистры которые могут предусматривать ведение сортовым, сальдовым партионным способом. Стоимость проданных товаров формирует товарооборот. Выручка от продаж начисляется по моменту перехода права собственности в зависимости от условия договора. Синтетический учет проданных товаров: 1. Товары отгружены Дт.45 Кт.41 2. Начислена выручка от продажи дт.62 Кт.90 3. Списана стоимость отгруженных товаров Дт.90 Кт.45.

Учет продажи товаров в розничной торговле. Товары могут быть реализованы: за наличный расчет, по расчетным чекам, в кредит с рассрочкой платежа и по договору комиссии. Объем продаж определяется суммой денежных средств полученных от покупателей. Размер выручки определяется по показателям ККМ зарегистрированных в книге кассира как разница между показаниями на конец и начала дня. Выручка сдается кассиром в кассу предприятия. Поступила выручка в кассу Дт.50 Кт.90. Сдача выручки в банк Дт.57 Кт.90. Получение расчетных чеков от покупателей Дт.50/3 Кт.90. Зачисление выручки на текущий счет Дт.51 Кт.50, 57. Списание проданного товара Дт.90 Кт.41/2. Начисление валового дохода Дт.90 Кт.42.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет продажи товаров в кредит.

Договором купли-продажи может быть предусмотрена оплата товара через определенное время после передачи его покупателю. За предоставленную отсрочку платежа уплачивает проценты на сумму, равную стоимости полученного товара. Проценты начисляются со дня передачи товара продавцом до дня оплаты товара. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, то с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара. Дата отгрузки товара:

1). Отражена выручка от продажи товара Дт. 62/1 Кт.90/1

2). Списана себестоимость отгруженного товара Дт.90/2 Кт.41/1

3). Начислен НДС с реализации товара при определении выручки от реализации «по отгрузке»  Дт.90/3 К. 68/3  Учтен НДС с реализации товара при определении выручки от реализации «по оплате» Дт.90/3 Кт.76/5

Дата оплаты товара и процентов по коммерческому кредиту:

1). Поступила оплата за товар и проценты Дт.51 Кт. 62/1

  1. Начислены проценты Дт.51 Кт.62/1

3). Начислен НДС с дополнительной суммы реализации, образовавшейся за счет начисленных процентов Дт.90/3 Кт.68/3

4). Начислен НДС с реализации товара при определении выручки от реализации «по оплате» Дт.76/5 кт.68/3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет продажи товаров с использованием кредитных карт.

Учет ведется аналогично продажи товаров в кредит. Эмитенты кредитных карт заключают с торговой организацией о продажи товаров соответствующей карты. К договору прикладываются порядок авторизации карты, порядок обеспечения магазинов новейшими техническими средствами оговаривается условие расчета за товар. Магазину предоставляется инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт. Авторизация карты заключается в проверке обеспеченности средств на карте. Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип заполняется в трех экземплярах. Первый покупателю, второй инкассатору, третий с отчетом кассира передается в бухгалтерию. Покупатель расписывается в слипе, подлинность подписи проверяется работником магазина. В бухгалтерии составляется регистр слипов с указанием суммы. Регистры сдаются в банк для зачисления денег на расчетный счет магазина. Для учета временных разниц применяется счет 57 «Переводы в пути».

Продажа товаров по кредитной карте Дт. 62/4 Кт. 90

Предъявление слипов банке Дт. 57 Кт. 62/4

Зачисление денежных средств Дт. 51 Кт. 57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет продажи товаров по договору комиссии.

Прием товаров на комиссию и их продажа производится в соответствии с правилами по комиссии торговли утвержденных правительством. При приеме товаров на комиссию составляется договор на комиссию в соответствии с которым торговая организация (комиссионер) принимает товар от физического лица, юридического лица в целях его продажи за вознаграждение. К договору прикладывается перечень товаров принятых на комиссию. Договор составляется в двух экземплярах, первый клиенту, второй в бухгалтерию. От физических лиц товары принимаются при предъявление паспорта. От юридического лица на основании накладной, доверенности. К товару принятого на комиссию прикрепляется товарный ярлык, в котором указывается характеристика и состояние товара. Принятые товары передаются материально ответственному лицу который расписывается в реестре. Первый экземпляр реестра в бухгалтерию, второй у продавца. Клиент в любое время может потребовать возврат товара возместив средства за хранение. При продаже товара комиссионер выписывает товарный чек котором указывается номер товарного ярлыка, наименование товара и цена продажи. Чек гасится штампом оплачено и регистрируется в реестр. Для расчета с клиентом составляется справка о продажи товаров. Товарные чеки, справки, товарный отчет продавца предается в бухгалтерию. Выплата денег комитенту осуществляется не позднее трех дней после продажи, при этом комитент предъявляет паспорт и договор и расписывается в расходном кассовом ордере. Дополнительная выгода от продажи товаров по более высокой цене делится поровну. Бухгалтерский учет товаров принятых на комиссию ведется на забалансовом счете 004.

  1. Принят товар на комиссию Приход 004
  2. Поступление денежных средств при продаже Дт. 50 Кт.90 на сумму выручки, Дт.50 Кт.91 на сумму уплаты за хранение
  3. Начисление денежных средств комитенту Дт.90 Кт.76
  4. Выплата денежных средств Дт.76 Кт.50,51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Возврат (обмен) товаров покупателем.

Порядок возврата (обмена) товаров приобретенных по договору розничной купли-продажи, установлен ГКРФ «О защите прав потребителей». Обмен товаров, купленных потребителями на предприятиях розничной торговли, или возврат денег покупателям производится в соответствии с ГКРФ и постановлением правительства РФ. Постановление правительства утвердило перечень не продовольственных товаров не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар другого размера формы фасона и т.д. Если товар не был в употреблении, его товарный вид сохранен потребительские свойства не изменились, ярлыки, пломба на месте, а также товарный чек (доказательство того, что товар приобретен именно на этом предприятии) либо отметка в паспорте изделия, требование покупателя об обмене либо возврате должно быть удовлетворено. Это касается всех непродовольственных товаров кроме предметов личной гигиены, косметики, товар бытовой химии, мебель бытовая, изделия из драгоценных металлов, технически сложных товаров. Прием от покупателя недоброкачественного товара оформляется накладной в двух экземплярах один прилагается к товарному отчету а другой возвращается покупателю и является основанием для обмена или получений денежной суммой за сданный товар.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет расходов на продажу (торговых издержек).

К расходам на продажу относятся расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, это расходы:

на перевозку товаров;

на оплату труда;

на аренду;

на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

по хранению и подработке товаров;

на рекламу;

на представительские расходы;

другие аналогичные по назначению расходы.

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Д44 К10 – учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов

Д 44 К23 – учтены расходы вспомогательного производства по доставке продукции

В конце месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции одним из способов:

Списываются все расходы в полном объеме

Расходы на упаковку и транспортировку (для производственных организаций) и расходы на транспортировку (для торговых организаций), учтенные на счете 44 – с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу – в полном объеме.

Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.

Аналитический учет по счету 44 “Расходы на продажу” ведется по видам и статьям расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Инвентаризация товарных запасов.

На товары, находящиеся на складе, в пути и отгруженные товары составляются разные инвентаризационные описи. Товары, находящиеся на ответственном хранении, и товары, принятые на комиссию, также отражаются в отдельных описях.

Инвентаризация товаров проводится в порядке расположения ценностей внутри помещения. Если товары, находящиеся на ответственности одного материально ответственного лица, находятся в разных помещениях, то инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение следует опломбировать. Затем комиссия переходит в следующее помещение.

Если инвентаризация проводится в течение двух и более дней, то на пересчитанные товары по месту их хранения заполняется инвентаризационный ярлык унифицированной формы № ИНВ-2. Ярлык храниться вместе с пересчитанным товаром. Фактическое наличие товарно-материальных ценностей комиссия проверяет в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц.

Если во время проведения инвентаризации на склад поступают товары, то материально ответственные лица принимают их в присутствии членов инвентаризационной комиссии и отражают их в товарном отчете после проведения инвентаризации. Указанные товары заносятся в отдельную опись «товарно-материальных ценностей, поступившие во время инвентаризации». Отпуск товаров во время проведения инвентаризации не допускается, кроме исключительных случаев при условиях: – длительного проведения инвентаризации; – наличия письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера.

При инвентаризации товаров составляется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-3. При наличии на складе тары она заносится в опись по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару. Пришедшую в негодность, надо составить акт на списание с указанием причин порчи.

Если по результатам инвентаризации обнаружены расхождения между фактическим наличием товарно-материальных ценностей и остатками, которые числятся в бухгалтерском учете, то составляется сличительная ведомость. Сличительная ведомость составляется бухгалтерской службой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет товарных потерь, недостач. Переоценка товаров.

Под переоценкой товаров понимают их уценку или дооценку. В результате переоценки изменяется продажная стоимость товаров. Переоценка производится по причине: изменение спроса и предложения, окончания срока хранения, морального старения товара. Сумма уценки это разница между стоимостью остатков товара по прежним и вновь установленным продажным ценам. В результате уценки новая продажная цена может стать ниже покупной. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя организации. При изменении цены необходимо изготовить новый ценник. При дооценки товаров делают проводку Дт.41/2 Кт.42 Отражена дополнительная торговая надбавка. Уценку товаров отражают следующими проводками Дт.41/2 Кт.42 Уценка в пределах торговой надбавки; Дт.91/2 Кт.41/2 уценка сверх торговой надбавки.

Для учета товарных потерь используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По Дт. Счета отражаются: – по недостающим и полностью испорченным товарам. – по частично испорченным товарам. При обнаружении недостачи или порчи товара запись производится по Дт. 94 Кт.41. Дт.94 Кт.41/2 Недостача или порча товара в розничной торговле. Дт.94 Кт.41/1 Недостача или порча товаров в оптовой торговле.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет тары и тарных материалов

Наличие и движение тары под товаром и тары порожней кроме стеклянной посуды) учитывают на балансовом счете 41 субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя».

Инвентарная тара, которая предназначена для производственных или хозяйственных нужд, учитывается на балансовых счетах 01 «Основные средства» или 10 «Материалы» субсчет 4 «Тара и тарные материалы».

Тарные материалы, предназначенные для ремонта и изготовления тары для товаров, учитываются на балансовом счете 41/3 «Тара под товаром и порожняя».

Аналитический учет тары ведется в количественном и стоимостном выражении по складам, подразделениями и местам хранения, по материально-ответственным лицам, а внутри них – по видам и группам тары.

Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

При наличии в торговой организации большой номенклатуры тары, а также при ее высокой оборачиваемости разрешается вести учет тары по учетным ценам.

Возвратная тара принимается к учету по учетным ценам. Тара, на которую установлены залоговые цены, отражается в учете по этим ценам.

В бухгалтерском учете операции по движению тары отражают проводками:

  • поступление тары под товаром от поставщика: ДТ.41/3 КТ.60/1

  • возврат многооборотной тары поставщику: Дт.60/1 Кт.41/3

  • поступление тары по залоговым ценам: Дт.41/3 Кт.60/1

  • оприходование излишков тары, выявленных при инвентаризации Дт.41/3 Кт.91/1

  • списание тары в результате естественного износа Дт.91/2 Кт.41/3

  • списана балансовая стоимость тары Дт.91/2 Кт.10/6

Торговые организации возмещают поставщику расходы, связанные с амортизацией, ремонтом и содержанием тары-оборудования. Размер этих расходов оговаривают в договоре поставки. Указанные расходы торговая организация включает в расходы на продажу по статье «Расходы на тару».

Если торговая организация несет транспортные расходы по возврату тары-оборудования поставщику, то эти расходы также включаются в расходы на продажу по статье «Расходы на тару».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет расходов на упаковку товаров.

   Упаковочные материалы – бумага, полиэтиленовые пакеты и прочие – являются неотъемлемой статьей расходов любой торговой организации. Согласно указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, тара однократного использования (бумажная, картонная, полиэтиленовая и др.), а также мешки бумажные и из полимерных материалов, использованные для упаковки продукции (товаров), как правило, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются. Приобретенные организацией упаковочные материалы, стоимость которых в дальнейшем не взимается с покупателей, принимаются к учету по счету 10 “Материалы”: дебет счета 10 кредит счета 60  – Расчеты на сумму с поставщиками стоимости упаковочного материала, указанную в документах поставщика; дебет счета 19 кредит счета 60 – на сумму НДС. После оплаты упаковки поставщику сумма налога на добавленную стоимость подлежит вычету: дебет счета 60 кредит счета 51  – на сумму денежных средств, перечисленных поставщику в счет оплаты упаковочных материалов; дебет счета 68  кредит счета 19 – на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету. Списание упаковочного материала, израсходованного на упаковку товаров, отражается в бухгалтерском учете одним из двух способов: 1) если расфасовка и упаковка товаров осуществляется при их приобретении, стоимость упаковочных материалов относится на увеличение стоимости товаров: дебет счета 41 кредит счета 10 – на сумму стоимости упаковочных материалов. 2) если упаковка товаров осуществляется уже после оприходования товаров, стоимость упаковочных материалов относится на издержки обращения торговой организации: дебет счета 44  кредит счета 10 – на сумму стоимости упаковочного материала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налогообложение торговых организаций.

Под налогом понимается – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

  1. НДС. В оптовой торговле НДС начисляется по моменту отгрузки, в розничной по моменту оплаты. Ставки налога на добавленную стоимость – 0%, 10%, 18%.
  2. Налог на прибыль начисляется в момент формирования выручки. Порядок определения в целях налогообложения: – в учетной политике в целях налогообложения определяется порядок формирования стоимости приобретенных товаров, а именно расходы на доставку, складские или иные расходы по обретению. Могут включаться в издержки обращения либо в стоимость товаров. – Расходы текущего месяца бывают прямые и косвенные. Прямые – стоимость приобретенных товаров, реализованных в данном отчетном периоде и суммы расходов на доставку если они не включены в стоимость товаров. При этом часть расходов на доставку остается на остаток нереализованных товаров и определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка. Косвенные – все остальные расходы за исключением внереализационных определяемых в особом порядке. Косвенные расходы уменьшают доход от реализации в текущем месяце. Налоговый кодекс определяет порядок определения суммы прямых расходов относимых на остаток нереализованных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчеты предприятия с различными внебюджетными фондами (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) обобщаются на счет 67 “Расчеты по внебюджетным платежам”.

Размер и порядок исчисления взносов регламентируются законодательными и нормативными актами.

К счету 67 “Расчеты по внебюджетным платежам” могут быть открыты субсчета:

67-1; 67-2;  67-3; 67-4; 67-5; 67-6; 67-7; 67-8.

Cчет 68 “Расчеты с бюджетом”

На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом этого предприятия.

Расчеты предприятия с бюджетом обощаются на счете 68.

К счету 68 могут быть открыты субсчета:

68-1;  68-2; 68-3; 68-4.

По кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” отражаются суммы, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1; 69-2; 69-3; 69-4.

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции: со счетами, на которых отражено начисление зарплаты – в части отчислений, производимых за счет предприятия; со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Особенности учета в оптовой торговле

Организация бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле имеет свои особенности при оценке приобретенных товаров, формировании их покупной стоимости, использовании «учетных» цен, а также при отражении отдельных издержек обращения.

Главное отличие учета оптовой торговли от розничной — в оценке поступления товаров. В соответствии с действующим законодательством (в частности, п. 13 ПБУ 5/01) оценка товаров может производиться одним из следующих методов:

по стоимости их приобретения;

по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

При этом в отношении товаров, приобретаемых и реализуемых в порядке оптовой торговли, метод оценки продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) не используется. Исходя из этого в бухгалтерском учете расходы по приобретению товаров, предназначенных для реализации в оптовой торговле, отражаются в следующем порядке:

Стоимость приобретенных товаров без НДС отражается по дебету счета 41 и кредиту счетов 60, 71, 76.

НДС со стоимости приобретенных товаров отражается следующей бухгалтерской записью: дебет счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — кредит счетов 60, 71, 76.

Оплата стоимости приобретенных товаров: дебет счетов 60, 71, 76 — кредит счетов 51, 52.

Зачет сумм «входного» НДС по приобретенным товарам: дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», — кредит счета 19. При этом принятие к зачету сумм «входного» НДС по приобретенным товарам производится только при выполнении следующих условий (см.  ст.  172 главы 21 НК РФ):

товар оплачен;

товар принят к учету;

имеется надлежащим образом оформленный поставщиком счет-фактура.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Синтетический и аналитический учет движения товаров в оптовой торговле: приемка, хранение и отпуск товаров.

Задачи: 1. Своевременное оформление договора купли-поставки, выполнение договорных обязательств. 2. Своевременный учет поступления товаров, формирование учетной стоимости и контроль ее движении. 3. Документальное оформление отпуска товара, контроль сохранности товара и соблюдение полномочий по движению товарных запасов. Прием товара на склад осуществляется материально ответственным лицом. Документом на оприходование является накладная. Прием от доверенного лица осуществляется по доверенности и паспарту. Аналитический учет ведется на складе и в бухгалтерии. Материально ответственные лица в конце месяца сдают товарный отчет с приложением накладных. Счет – фактур и сопроводительных документов. По каждому документу включенному в товарный отчет составляется бухгалтерская запись. Книга, карточка складского учета. Данные о движение товаров обобщаются в ведомости о движении товаров. Затем заполняется сводная ведомость и проводится синтетический учет. Хранение товара. Основными способами являются партионный и сортовой. Синтетический учет поставки товаров: 1. По покупной стоимости Дт.41,19 Кт.60, при ведение счета отклонений на прочие расходы Дт.16 Кт.60,76. 2. Поступление товара на комиссию отражается на забалансовом счете 004. 3. Закупка товара подотчетными лицами Дт.41,13 Кт.71. Форма реализации товаров – складской оборот и транзитный оборот. Аналитический учет продажи товаров ведется в разрезе: покупателей; видов товаров; материально ответственных лиц. Выручка от продаж начисляется по моменту перехода права собственности в зависимости от условия договора. Синтетический учет проданных товаров: 1. Товары отгружены Дт.45 Кт.41 2. Начислена выручка от продажи дт.62 Кт.90 3. Списана стоимость отгруженных товаров Дт.90 Кт.45.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет операций по экспорту товаров в оптовой торговле.

Особенности: 1. Договор на поставку на экспорт оформляется по специальной форме, утвержденная конвенцией по внешнеторговым контрактам. 2. В договоре должен быть оговорен порядок возмещения расходов по транспортировке и таможенные сборы. Конвенцией предусмотрены разные условия договора в зависимости от отнесения расходов на покупателя или продавца. 3. Поскольку договор предусматривает оплату в валюте платежа в нем фиксируется график и режим платежа в соответствии с которым формируется задолженность. Задолженность в валюте пересчитывается в бухгалтерском учете в рубли по курсу ЦБ. 4. При поступлении аванса или частичных платежей начисляется курсовая разница на момент составления бухгалтерской отчетности. 5. Выручка от продажи на экспорт формируется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату передачи или отгрузки если иное не предусмотрено по договору. Чаще всего применяется дата таможенной декларации. 6. При поступлении валютной выручки производитель ее обязан продать (50% рубли). Данная часть поступает на расчетный счет предприятия остальные зачисляются в валюте. – Отгрузка товаров на экспорт Дт.45 Кт.41 – по дате таможенной декларации Дт.62 Кт.90 – Списание товаров Дт. 90 Кт.45 (41). – Курсовая разница Дт.62 Кт.91 (-  Дт.91 кт.62). – Получение валютной выручки Дт.52 Кт.62.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Особенности учета в розничной торговле

Предприятия розничной торговли могут вести учет товаров по покупным или по продажным ценам (п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Выбор способа следует закрепить в приказе об учетной политике.

В первом случае по общему правилу товары учитываются в сумме так называемых фактических затрат на их приобретение (см. выше). Во втором — товары оцениваются в учете в ценах их предполагаемой продажи.

В настоящее время большинство предприятий розничной торговли ведет учет товаров по продажным ценам. При этом покупная стоимость товаров отражается на счете 41 «Товары», а разница между покупной ценой товаров (за минусом НДС) и их продажной ценой с НДС отражается на счете 42 «Торговая наценка». При принятии товаров к учету сумма торговой нацепки относится в кредит счета 42 «Торговая наценка».

Поступление товаров отражается следующими записями: Дт сч. 41 «Товары»,

Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается цена приобретения товаров (без НДС); Дт сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается сумма НДС по приобретенным товарам; Дт сч. 41 «Товары»,

Кт сч. 42 «Торговая наценка» — отражается разница между предполагаемой продажной ценой поступивших товаров с НДС и стоимостью их приобретения без НДС. Относящиеся к непроданным товарам суммы торговых наценок (надбавок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения наценки, сделанной на товары в соответствии с установленными размерами. Сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров в предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы торговой наценки на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка», уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 «Торговая наценка» (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Товарооборот в розничной торговле, формы расчетов за товар.

   Под розничным товарооборотом понимают продажу потребительских товаров населению. В состав розничного товарооборота включают: – продажу товаров населению за наличный расчет и по безналичным перечислениям;  – продажу товаров в кредит с рассрочкой платежа (по полной продажной стоимости товаров на момент получения товаров покупателем); – стоимость упаковки имеющей продажную цену не входящую в стоимость товара; – продажу товаров длительного пользования по образцам (по полной продажной стоимости на момент передачи товара покупателю); – продажу порожней тары. Товарооборот торговой организации связан с продажей товара. В бухгалтерском учете продажа товаров отражается проводкой Дт.50 Кт.90/1. Таким образом размер товарооборота торговой организации определяется оборотом по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка». Если торговая организация является плательщиком НДС то в этот товарооборот включен НДС в который организация должна начислить для расчета с бюджетом. Начисление НДС отражается Дт.90/3 Кт.68/3. Чтобы определить товарооборот торговой организации без учета НДС и с кредитового оборота по субсчету 90/1 следует отнять дебетовый оборот по субсчету 90/3. Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации за отчетный период по данным первичных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Синтетический и аналитический учет движения товаров в розничной торговле: приемка, хранение и отпуск товаров.

Задачи: 1. Управление и учет в розничном товарообороте. 2. Своевременный учет и сдача наличной выручки на текущий счет в банке. 3. Формирование методики расчета торговой наценки и списание товаров при их реализации. 4. Управление и учет издержек обращений финансовых результатов. Синтетический учет поступления товаров. В розничной торговле учетная стоимость формируется по продажной цене с одновременным начислением торговой наценки. 1. Поступление товаров Дт.41 Кт.60 2. Торговая наценка Дт.41 Кт.42 Аналитический учет может вестись по отдельным торговым точкам. Учет реализации товаров. Товары могут быть реализованы: за наличный расчет, по расчетным чекам, в кредит с рассрочкой платежа и по договору комиссии. Объем продаж определяется суммой денежных средств полученных от покупателей. Размер выручки определяется по показателям ККМ зарегистрированных в книге кассира как разница между показаниями на конец и начала дня. Выручка сдается кассиром в кассу предприятия. Поступила выручка в кассу Дт.50 Кт.90. Сдача выручки в банк Дт.57 Кт.90. Получение расчетных чеков от покупателей Дт.50/3 Кт.90. Зачисление выручки на текущий счет Дт.51 Кт.50, 57. Списание проданного товара Дт.90 Кт.41/2. Начисление валового дохода Дт.90 Кт.42.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Особенности учета продаж товаров в розничной торговле.

В настоящее время большинство предприятий розничной торговли ведет учет товаров по продажным ценам.

Покупная стоимость товаров отражается на счете 41 «Товары», а разница между покупной ценой товаров (за минусом НДС) и их продажной ценой с НДС отражается на счете 42 «Торговая наценка». При принятии товаров к учету сумма торговой наценки относится в кредит счета 42 «Торговая наценка».

Поступление товаров отражается в учете торговой организации следующими бухгалтерскими записями:

Дт. 41 Кт 60 — отражается цена приобретения товаров (без НДС);

Дт  19 Кт 60 отражается сумма НДС по приобретенным товарам;

Дт 41 Кт 42  — отражена разница между предполагаемой продажной ценой поступивших товаров с НДС и стоимостью их приобретения без НДС.

После продажи товара суммы торговой наценки сторнируются. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Дт 90-2 Кт 42 — сторно — на сумму торговой наценки на стоимость проданного товара.

В этом случае уничтожается кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка», т. е. создается впечатление, что на поступившие товары наценки не было. Следовательно, более правильно вместо сторнировочной записи по кредиту счета 42 «Торговая наценка» составить обычную запись по дебету этого счета. Таким образом» проводка будет выглядеть так:

Дт 90-2 Дт 42 — обычная запись.

Сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров в предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы торговой наценки на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка», уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 «Торговая наценка» (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Выручка от розничной продажи товаров, как правило, поступает в кассу. Поступление выручки в кассу организации отражают в бухгалтерском учете записью:

Дт 50 «Касса»,

Кт 90-1 «Продажи», субсчет «Выручка».

Если выручка сдается инкассаторам или на почту, то до зачисления на расчетный счет она учитывается на счете 57 «Переводы в пути». Передача денежных средств на инкассацию (на почту) отражается в бухгалтерском учете записью:

Дт 57 «Переводы в пути», Кт 50 «Касса».

 

 

 

 

  1. Валовый доход в розничной торговле, порядок учета.

Целью хозяйственной деятельности любой организации розничной торговли

является получение прибыли. Прибыль от реализации товаров  определяется  как разность  между  валовым  доходом  и  издержками  обращения,  относящимся  к реализованным товарам. Валовый  доход  –  это  разность  между выручкой  от  реализации  и покупной стоимостью  проданных  товаров.  Эта  разность  представляет  собой торговую наценку, относящуюся к реализованным товарам.  Для  определения   торговой   надбавки,

относящейся к реализованным товарам в  предприятиях  розничной  торговли,  в конце месяца составляется расчет торговой  наценки  на  реализованный  товар.

Наиболее распространенными способами расчетами валового торгового дохода является:

  • исчисление по общему товарообороту

  • исчисление по ассортименту товарооборота

  • исчисление по ассортименту остатка товаров

  • исчисление по среднему проценту

При способе расчета по общему товарообороту валовой доход определяетя по формуле:

ВД-ТхРН:100

Т-общий товарооборот

РН-расчетная торговая надбавка

РН+ТН:(100+ТН)

ТН-торговая надбавка в процентах

В основе расчета валового дохода по среднему проценту лежит расчет средней торговой наценки по реализованным товарам. При этом средняя торговая наценка рассчитывается по формуле:

П-(ТНн+ТНп-ТНв):(Т+ОК)х100

ТНн-торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода

ТНп- торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период

ТНв- торговая надбавка по товарам, выбывшим за учетный период (возврат поставщику, списание)

Реализованная торговая наценка списывается методом красного сторно проводкой: Дт90 «Продажи»

Кт 42-1 «Торговая наценка (скидка)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок применения контрольно-кассовых машин. Расчеты с населением без применения ККМ.

Согласно ФЗ от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» все организации при осуществлении наличных денежных расчетов при продаже товаров обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Торговая организация может использовать только те модели ККТ, которые внесены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяемой на территории РФ. Информация о моделях публикуется в печати. Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством РФ. При этом ККТ должна быть: 1. зарегистрирована в налоговом органе по месту учета организации в качестве налогоплательщика. 2. исправна и опломбирована в установленном порядке. 3. иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Организации, применяющие ККТ, обязаны обеспечить фискацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти.

В пункте 3 статьи 2 закона №54-ФЗ приведен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации могут не применять ККТ.

Без применения ККТ можно осуществлять: 1. торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на др. территориях, отведенных для осуществления торговли. Исключение составляют находящиеся на этих территориях палатки, киоски, ларьки, павильоны, и др. 2. разносную мелкорозничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами. 3. продажу в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте. 4. торговлю в киосках мороженным и безалкогольными напитками в розлив. 5. торговлю из цистерн пивом, квасом, молоком, и др. Без ККТ могут работать организации, находящиеся в отдаленных и труднодоступных местах. В случае отключения электроэнергии и приостановления работы ККТ организация может продолжить прием наличных денег от населения. При этом должно выполняться следующее условие: 1. отключение электроэнергии должно быть зарегистрировано в энергоснабжающей организации; 2. покупателям должны выдаваться квитанции по форме, утвержденной Минфином РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Варианты учета торговых наценок в розничной торговле.

Балансовый счет 42 «Торговая наценка» применяется только организациями розничной торговли, которые учитывают товары по продажным ценам.

При оприходовании товара в розничной торговой сети на балансовом счете 42 отражается торговая наценка на этот товар. Торговая наценка на каждый вид товара утверждается руководителем организации в Реестре цен.

Бухгалтер отражает в учете поступление товара в розничный магазин на основании товарного отчета, товарных накладных (или накладных на перемещение) и выписок из реестра цен.

Торговая наценка отражается проводкой: Дт.41/2 «Товары в розничной торговле» Кт. 42 «Торговая наценка».

Для удобства размер торговой наценки на единицу товара можно проставлять в накладной на поступление товара. Это делает материально ответственное лицо, составляющее товарный отчет.

Для розничной торговой организации с суммовым учетом товаров, которые приходуются в кладовой и затем отпускаются в отделы по заборным картам, нет необходимости открывать аналитические счета к балансовому счету 42, поскольку товарные отчеты формируются, как правило, директором или заместителем директора магазина в целом по магазину.

В случаях, когда товар поступает от поставщика непосредственно в отделы, товарные отчеты составляются не в целом по магазину, а по каждому отделу, поэтому к счету 42 следует открыть аналитические счета, соответствующие материально ответственным лицам. Если организация розничной торговли ведет количественно-суммовой учет товаров, то к счету 42 могут быть открыты счета аналитического учета, соответствующие номенклатурным номерам товаров.

Согласно плану счетов на балансовом счете 42 отражаются также скидки, предоставленные торговой организации поставщиками на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок расчета номенклатуры-ценника.

Номенклатура-ценник представляет    собой     систематизированный

перечень,  охватывающий  все  находящиеся  в организации МПЗ,  который

составляется в разрезе субсчетов счета 10 “Материалы”, 41 “Товары”, 43

“Готовая  продукция”.  Внутри  субсчетов они подразделяются по группам

(видам).  Наименования материальных ценностей записываются с указанием

марки,  сорта, размера, других отличительных признаков. Каждому такому

наименованию  присваивается   номенклатурный   номер   (шифр).   Далее

указываются  единица  измерения,  учетная цена и последующие изменения

цен (новая цена и с какого времени она действует).

Номенклатура-ценник может  разрабатываться  и в случаях,  когда в

организации применяются другие виды учетных цен.  Номенклатурный номер

проставляют на всех первичных документах на приход и расход ценностей,

что облегчает контроль за  движением.  Номенклатуру-ценник  используют

бухгалтерия, кладовщики, бригадиры и другие специалисты.

Номенклатурные номера  (шифры)  строят  в  зависимости  от   вида

ценностей  и порядка их учета на предприятии.

Номенклатура-ценник= покупная ценаторговая наценкаНДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Расчет величины торговых наценок по идентифицируемым товарам.

При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализованным товарам.  Наиболее распространенными способами расчетами валового торгового дохода является:

  • исчисление по общему товарообороту

  • исчисление по ассортименту товарооборота

  • исчисление по ассортименту остатка товаров

  • исчисление по среднему проценту

При способе расчета по общему товарообороту валовой доход определяетя по формуле:

ВД-ТхРН:100

Т-общий товарооборот

РН-расчетная торговая надбавка

РН+ТН:(100+ТН)

ТН-торговая надбавка в процентах

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используется в случае применения ко всем товарам одинакового процента торговой надбавки в течение отчетного периода. Если процент торговой надбавки изменился, то определяют частные товарообороты по каждому периоду с одинаковым процентом торговой надбавки.

В основе расчета валового дохода по среднему проценту лежит расчет средней торговой наценки по реализованным товарам. При этом средняя торговая наценка рассчитывается по формуле:

П-(ТНн+ТНп-ТНв):(Т+ОК)х100

ТНн-торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода

ТНп- торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период

ТНв- торговая надбавка по товарам, выбывшим за учетный период (возврат поставщику, списание)

На основе рассчитанной средней наценки, учитывая товарооборот по продажным ценами, возможно определить валовый доход:

ВД=ТхП:100

Реализованная торговая наценка списывается методом красного сторно проводкой: Дт90 «Продажи»

Кт 42-1 «Торговая наценка (скидка)

Это связано с тем, что по дебету и кредиту счета учета реализации отражаются реализованные товары в одной и той же оценке (по продажным ценам). Корректировка оценки товаров по дебету счета 90 до реальной цены их приобретения позволяет определить выручку от реализации (валовый доход) товаров. После списания торговой наценки на счет 90 «Продажи» образуется кредитовое сальдо, показывающее валовый доход от реализации товаров.

 

 

 

 

39.Расчет среднего процента торговых наценок

Начисленную торговую наценку нужно списать после продажи товаров. Общая сумма наценки на реализованные товары определяется в конце месяца. Она рассчитывается исходя из средней величины наценок на все товары. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). В соответствии с этим документом средний процент торговой наценки исчисляется по формуле:

 

П = (ТНн + ТНп – ТНв) : (В + ОТ) x 100%, где П – средний процент торговой наценки; ТНн – торговая наценка на остаток товаров на начало месяца (кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка» на начало месяца); ТНп – торговая наценка на товары, поступившие за месяц (оборот по кредиту счета 42 «Торговая наценка» за месяц); ТНв – торговая наценка на товары, выбывшие за месяц, например, возвращенные поставщикам (оборот по дебету счета 42 «Торговая наценка» за месяц); В – выручка от реализации проданных товаров; ОТ – остаток товаров на конец месяца (сальдо по счету 41 «Товары» на конец месяца).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Варианты учета торговых издержек.

К расходам на продажу (торговым издержкам) относятся расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, это расходы:

на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; ругие аналогичные по назначению расходы. Учет расходов на продажу ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Д44 К10 – учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов

Д 44 К23 – учтены расходы вспомогательного производства по доставке продукции. В конце месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции одним из способов:

Списываются все расходы в полном объеме

Расходы на упаковку и транспортировку (для производственных организаций) и расходы на транспортировку (для торговых организаций), учтенные на счете 44 – с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу – в полном объеме.

Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.

Аналитический учет по счету 44 “Расходы на продажу” ведется по видам и статьям расходов.

 

 

 

 

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика