Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Налоговое право – ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ (ЭКЗАМЕНУ)

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

 

Согласовано на 2008/ 2009 уч. год

Начальник УМУ

____________С.В. Щедроткина

 

«__» ________________200 г.

 

Дисциплина: Налоговое право

Специальность (направление): юриспруденция, налоги и налогообложение.

Форма обучения: все

 

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ (ЭКЗАМЕНУ)

 

  1. Понятие, предмет и метод налогового права.
  2. Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства.
  3. Источники налогового права.
  4. Налоговые правоотношения: понятие и классификация.                                В.4, В.5, В.7
  5. Понятие налоговых правоотношений, их виды. В.4, В.5, В.7
  6. Понятие, признаки, структура налога и сбора. В.6, В.10, В.12, В.28
  7. Участники налоговых правоотношений. В.4, В.5, В.7
  8. Налоговая система Российской Федерации.
  9. Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.
  10. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация. В.6, В.10, В.12, В.28
  11. Принципы налогообложения.
  12. Элементы юридического состава налога. В.6, В.10, В.12, В.28
  13. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.
  14. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.
  15. Реализация товаров работ или услуг. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
  16. Лица, подлежащие ответственности за налоговые правонарушения, условия привлечения к ответственности. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
  17. Налоговая декларация, сроки подачи налоговой декларации физическими и юридическими лицами, сроки внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию.
  18. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
  19. Действие законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.
  20. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. В.20, В.49
  21. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль, их права и обязанности. Методы осуществления налогового контроля.
  22. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
  23. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке.
  24. Налоговый кодекс как источник налогового права.
  25. Способы защиты прав налогоплательщиков (юридических и физических лиц).
  26. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке.
  27. Уголовная ответственность за налоговые преступления
  28. Виды налогов. Отличительные признаки прямого налога от косвенного. В.6, В.10, В.12, В.28
  29. Понятие и виды юридической ответственности за налоговые правонарушения.
  30. Законодательное регулирование вопросов двойного налогообложения.
  31. Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки.
  32. Правила истребования и выемки документов, предметов при проведении выездной налоговой проверки.
  33. Права и обязанности налоговых органов при проведении выездной  налоговой проверки.
  34. Основные права и обязанности налогоплательщика.
  35. Виды налоговых проверок.
  36. Основные права и обязанности налоговых органов.
  37. Права и обязанности таможенных органов как органов налогового контроля.
  38. Налоговые агенты.
  39. Налоговый контроль за доходами физических лиц.
  40. Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц. Краткая характеристика налогов и сборов.
  41. Налоговый контроль.
  42. Налог на доходы физических лиц.
  43. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
  44. Упрощенная система налогообложения для физических и юридических лиц
  45. Виды налоговых вычетов, применяемых при налогообложении физических лиц.
  46. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц. Краткая характеристика налогов, сборов и платежей.
  47. Налог на прибыль организаций, субъекты и объекты налогообложения, налоговые льготы.
  48. Налог на добавленную стоимость, субъекты и объекты налогообложения, налоговые льготы.
  49. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. В.20, В.49

 

Вопросы обсуждены и одобрены на заседании кафедры «финансово-правовых
дисциплин и дисциплин имущественно-земельного цикла».

Протокол № __1__  от « 27»    августа 2008 г.

 

Зав. кафедрой                                                                                                 О.В. Попова                                                                             

  1. Понятие, предмет и метод налогового права.

Основные критерии выделения самостоятельной отрасли права:

  • Основные
    • Наличие самостоятельного предмета регулирования
    • Наличие самостоятельного метода регулирования
  • Дополнительные
    • Наличие особых (специальных) источников права
    • Конституционное и/или законодательное закрепление принципов отрасли права
    • Наличие специфической системы понятий и категорий
  • Предпосылки
    • Общественная потребность
    • Гос. интерес
    • Особая значимость финансов и налогов как составляющей финансов гос-ва.

Налоговое право представляет собой, во-первых, подотрасль финансового права, во-вторых, раздел финансово-правовой науки и, в-третьих, соответствующую учебную дисциплину.

Налоговое право как раздел науки финансового права изучает нормы налогового права и регулируемые ими налоговые отношения, анализирует их, систематизирует и классифицирует. Наука налогового права изучает основные налогово-правовые категории (налоги и сборы, налоговая обязанность, налоговый контроль, налоговое правонарушение и др.) и налогово-правовые нормы (как действующие, так и отмененные), способствует их разработке и совершенствованию.

Налоговое право как самостоятельная учебная дисциплина (учебный предмет) включено в учебные планы большинства юридических и экономических факультетов, а также факультетов государственного управления высших учебных заведений.

Налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действии или бездействия их должностных лиц, а также привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 2 НК РФ предметом налогового права является две группы отношений:

  1. Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.
  2. Отношения, возникающие в процессе установления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Метод правового регулирования в сфере налогообложения – это способы и приемы юридического воздействия на всего и поведение участников налоговых правоотношений, на характер взаимосвязей между ними.

 

Налоговый кодекс РФ (ст. 8) определяет налог как “обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований”.


 

  1. Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства.

Основные критерии выделения самостоятельной отрасли права:

  • Основные

 

  • Наличие самостоятельного предмета регулирования
  • Наличие самостоятельного метода регулирования

 

  • Дополнительные
    • Наличие особых (специальных) источников права
    • Конституционное и/или законодательное закрепление принципов отрасли права
    • Наличие специфической системы понятий и категорий
  • Предпосылки
    • Общественная потребность
    • Гос. интерес
    • Особая значимость финансов и налогов как составляющей финансов гос-ва.

 

Место НП в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Ученые, занимающиеся исследованием иных отраслей права, придают праву самостоятельное значение (например, Брагинский). Другие авторы (например, Герасименко) не исключают возможности формирования НП в качестве самостоятельной правовой общности, т.к. налогоплательщик реализует себя как субъект публичных отношений в условиях отсутствия жесткой финансовой централизации, сосредоточения в руках налогоплательщиков значительных полномочий по расходованию налоговых средств.

  1. Налоговое право – подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль, трансформация налогового права из финансово-правового института в подотрасль, а затем и в самостоятельную отрасль права – процесс длительный и до сих пор еще не завершенный
  1. Налоговое право и бюджетное.

Образование бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм налогового права и норм иных институтов финансового права, регулирующих государственные доходы. Но сказанное не означает включения налогового права в систему бюджетного права. Отношения, складывающиеся в процессе установления и взимания налогов, проведения налогового контроля и т.п., не составляют предмета бюджетного права. Предмет налогового права только частично совпадает с границами бюджетно-правового регулирования. Основой разграничения налогового и бюджетного права может служить установление момента исполнения налоговой обязанности, который позволяет считать завершенным процесс уплаты налога. За рамками налоговых изъятий движение финансовых средств регулируется бюджетным правом.

  1. Налоговое и конституционное право.

В российской правовой системе налоговые правоотношения приобрели конституционный статус только в 1993 г. Нормы Конституции не только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс в соблюдении прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства.

Дальнейшее развитие нормы Конституции получили в постановлениях Конституционного суда РФ и НК РФ. Впервые были сформулированы Конституционным Судом РФ, а затем зафиксированы НК понятие налога, основные начала законодательства о налогах и сборах и т.д.

  1. Налоговое право и гражданское.

Гражданские правоотношения приводят к последствиям, имеющим значение для налоговых отношений, т.к. объекты налогообложения образуются, как правило, в результате совершения гражданско-правовых сделок. Обязанность по уплате налога может быть реализована налогоплательщиком только после того как у него появятся денежные средства, принадлежащие ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Следовательно, налоговые отношения возникают на основе фактических имущественных отношений, правовой формой которых выступают гражданские отношения.

Тесная связь налогового и гражданского права наблюдается в субъектном составе. Субъекты, уплачивающие налоги, должны обладать гражданской правоспособностью и дееспособностью.

Обе отрасли регулируют имущественные отношения, так или иначе связанные с институтом собственности. Таким образом, гражданское и налоговое право объединяет объект правового регулирования, а именно отношения собственности.

Основное различие между ними – в методе правового регулирования; прежде всего, речь идет о субъектном составе и правовом положении участников правоотношений.

Гражданское право регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения между частными лицами. Участие в некоторых гражданско-правовых отношениях государства ничего не меняет по существу, поскольку государственные органы выступают здесь в качестве обычных юридических лиц, заключающих частноправовые сделки. Подобные отношения характеризуются формально-юридическим равенством участников, свободой выбора контрагента, диспозитивностью.

Налоговые же правоотношения суть властеотношения, государство выступает здесь как субъект, наделенный властными полномочиями и реализующий публичные функции.

В то время как гражданское право относится к группе частноправовых отраслей, налоговое право – публично-правовая отрасль. Наиболее отчетливо черты публичного и частного права проявляются в общеотраслевых принципах.

  1. Налоговое и административное право.

Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена исполнительно-распорядительной деятельностью государства. В механизм налоговых отношений включены органы исполнительной власти, реализующие государственно-властные полномочия.

Но не стоит отождествлять сферы действия административного и налогового права. Административное право обеспечивает публичные интересы и реализацию государственных функций и задач; налоговое право предназначено для урегулирования конфликтности публичных и частных имущественных интересов. Областью административно-правового регулирования являются управленческие отношения, возникающие в процессе функционирования органов исполнительной власти; налоговое право регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, направленные на аккумулирование налоговых платежей в доход государства.

Налоговое право использует многие юридические категории, разработанные административным правом. Это, например, должностное лицо, императивный метод, учет, административная ответственность, компетенция, арест имущества и др. Деятельность налоговых органов входит отдельным разделом в особенную часть административного права. Но если административно-правовые отношения являются исключительно организационными по своему содержанию, то налоговое право призвано регулировать, прежде всего, имущественные отношения денежного характера.

  1. Налоговое и уголовное право.

С одной стороны, одним из объектов уголовно-правовой охраны являются фискальные интересы государства, с другой – квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права.

  1. Источники налогового права.


Система источников Нп иерархически выстроена по юридической силе актов, ее составляют:

  1. Конституция РФ;

По принципу убывания юр. силы Конституция РФ занимает верхний уровень системы источников налогового права. Она закрепляет обяз-ть каждого лица платить законно установленные налоги и сборы, а также устанавливает некоторые др. общие начала налогового права.

  1. Нормы международного права и международные договоры РФ;

Уровнем ниже в системе источников налогового права размещаются международные договоры, среди которых выделяют соглашения об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве и взаимной помощи налоговых и иных государственных органов РФ и зарубежных стран в сфере налогообложения и т.д. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, включая Налоговый кодекс РФ, то применяются правила и нормы международного договора.

 

 

  • международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения, признанные цивилизованными нациями. К актам такого вида следует отнести, например,
    1. Европейскую социальную хартию, которая была принята 18 октября 1961 г. и вступила в действие в 1965 г.;
  • международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. К актам этого вида относят, например,
    1. многочисленные соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами;
    2. Соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками СНГ;
    3. двухсторонние соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам (они заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.);
    4. международные соглашения, носящие в основном индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, ФИФА, МОК и т.д.) в странах пребывания.
  1. Решения Конституционного суда РФ;
  2. Среди нормативных правовых актов РФ выделяют налоговое законодательство, которое именуется законодательством о налогах и сборах, и подзаконные акты в сфере налогообложения. Законодательство о налогах и сборах (спец. налоговое законодательство) которое включает в себя следующие элементы:
  • федеральное законодательство о налогах и сборах, состоящее из НК и иных федеральных законов о налогах и сборах;
  • региональное законодательство о налогах, т.е. законы субъектов РФ (+К субъектов);
  • НПА о налогах, принятые представительными органами местного самоуправления (уставы муниципальных образований, решения представительных органов местного самоуправления).
  1. Иные федеральные законы, содержащие нормы Нп;
  2. Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

1) акты органов общей компетенции

  • Указы Президента

  • постановления Правительства РФ

  • подзакон. НПА по вопр., связанным с налогооблож-ем и взим-ем сборов, принятые органами исполнит. власти субъектов РФ

  • подзакон. НПА по вопр., связанным с налогооблож-ем и взиманием сборов, принятые исполнит. органами мест. самоупр-я.

Все они издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со взиманием сборов, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

2) акты органов специальной компетенции, т.е. ведомственные подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов, издание которых прямо предусмотрено НК РФ.

Особое место в механизме нормативно-правового регулирования налоговых отношений занимают судебные прецеденты.

 

 

  1. Налоговые правоотношения: понятие и классификация.
  2. Понятие налоговых правоотношений, их виды.
  3. Участники налоговых правоотношений.


 

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами Нп, две группы общественных отношении, возникающих по поводу

  • установления, введения и взимания налогов,
  • в процессе осуществления налогового контроля, обжалования действии налоговых органов, действии (бездействия) должностных лиц, привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности.

Особенностью налоговых правоотношений является обязательное участие государства в лице уполномоченных органов в качестве одного из субъектов.

Структура НП включает в себя следующие элементы: объект, субъект и содержание.

Объектом НП являются денежные средства, которые должны быть внесены налогоплательщиком в бюджет или внебюджетный фонд в форме налога или сбора, либо взыскано принудительно налоговыми органами.

Субъекты НП это участники правоотношений регулируемых законодательство о налогах и сборах (ст. 9 НК РФ).

В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками НП являются; налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, сборщики налогов – органы исполнительной власти и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль их уплаты, финансовые органы.

Содержание налоговых правоотношений как любого другого правоотношения рассматривается через права и обязанности субъектов правоотношении, причем права одних субъектов должны корреспондироваться с обязанностями других.

Основные признаки налоговых правоотношений.

  • это общественное отношение, т.е. отношение между лицами (юридическими и физическими), имеющее общественную значимость.

  • правовое отношение по поводу денежных средств, существующее (т.е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.

Налоговое правоотношение представляет собой юр. связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юр. обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель юр. обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу гос-ва определенные юридически значимые действия (например, исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержать от совершения каких-либо действий (например, воздержаться от нарушения норм налогового законодательства).

По субъектному составу налоговые правоотношения характеризуются как многосторонние. Согласно ст. 9 НК РФ участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые и иные уполномоченные государственные органы. Очевидно, этот перечень далеко не полный. К субъектам налогового права помимо лиц, указанных в ст. 9 НК РФ, следует отнести территориальные образования (Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования); банки; представителей налогоплательщиков; организации, регистрирующие сделки и права, имеющие юридическое значение с точки зрения налогообложения, и др.

Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налог. органы (федер. орган исполнит. власти, уполномоченный по контролю и надзору в обл. налогов и сборов, и его терр. органы);

4) тамож. органы (федер. орган исполнит. власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему тамож. органы РФ).

 


 

  1. Понятие, признаки, структура налога и сбора.
  2. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация.
  3. Элементы юридического состава налога.
  4. Виды налогов. Отличительные признаки прямого налога от косвенного.

Юр. определение налога дано в п. 1 ст. 8 НК РФ, где налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.


Отличительными чертами налога являются

-налог устанавливается и вводится законом;

-уплата налогов носит принудительный характер;

-налог уплачивается на основе безвозмездности;

-налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения;

-обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения;

Признаки налога как правовой категории

  • обязательность

  • индивидуальная безвозмездность

  • денежная форма налога

  • отчуждение имущества (Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления)

  • цель его взимания – финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований

 

Осн. положения о налогах закреплены в К РФ. В соотв. со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Непосредственное взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, при этом оно не согласовывается с каждым отдельным членом общества. Более того, законодательство содержит запрет на использование референдума и иных инструментов непосредственной демократии для установления налогов и регулирования налоговых отношений. Так, согласно ст. 3 ФКЗ от 10 октября 1995 г. N 2-ФКЗ “О референдуме РФ” вопросы о налогах не могут выноситься на всероссийский референдум.

“О налогах не договариваются” – один из постулатов налогового права и важнейший принцип финансовой деятельности государства.

Ранее в Рос. Законод-ве не приводилось различия между налогом и сбором, что приводило к нарушениям конституц. принципов налогообложения, а как следствие – к нарушениям прав налогоплательщиков. Кодекс устранил имевшийся пробел в законодательстве.

Налог отличается от сбора. В настоящее время под сбором (на федеральном уровне только!) согласно ст.8 НК, понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физ. лиц, уплата которого – одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав  или выдачу разрешении (лицензии).

В числе признаков, которые выделяет НК РФ, определяя понятие “сбор”, можно отметить:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;

б) взимание сбора является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Иные признаки сбора в комментируемом пункте ст. 8 НК РФ не упоминаются.

Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от сборов, которые взимаются на определенные цели или являются платой за оказание плательщику каких-либо юридически значимых действий.

Важнейший признак налогов и сборов – их обязательный характер. Налог устанавливается гос-вом в одностор. порядке и в случае его неуплаты взыскивается в принудит. порядке. Установление налогов и сборов относится к компетенции представит-х органов гос-ва.

В настоящее время ст. 12 НК РФ предусмотрены сборы только на федер. уровне. Разновидностью сборов в НП является госпошлина.

Госпошлиной согласно ст. 333 НК РФ является сбор, взимаемый с плательщиков пошлины при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. К юридически значимым действием приравнивается выдача документов (копий, дубликатов).

Сборы и пошлины отличаются от налогов отсутствием такого юр. признака, как индивидуальная безвозмездность.


 

Основные отличия сборов и налогов состоят в следующем.

  1. Если налоги индивидуально безвозмездны, то сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством отдельных публично-правовых услуг.
  2. При уплате сбора особое значение имеет стремление плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством, свобода выбора плательщика.
  3. Целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.
  4. Сборы носят разовый характер, в то время как налоги уплачиваются, как правило, периодически.
  5. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.
  • В завис-ти от сроков уплаты: срочные / периодично календар.
  • По окончательному плательщику налогов:
  • Прямые (подоходные и поимущественные налоги, плательщик – владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода)
  • Налог на прибыль                 * Налог на имущество

  • НДФЛ

  • Косвенные (налоги на товары и услуги, оплач-е сверх цены или тарифа, плательщик – потребитель товара, на к-рого налог перекладывается ч/з надбавку в цене)
  • НДС        *Акциз
  • По порядку исчисления налогов: окладные/неокладные.
  • По закрепленности налога за одним или несколькими бюджетами окончательного плательщика налога: закрепленные/разноуровневые.
  • По субъекту, устанавл-му и конкретизирующему налог:
    • Федеральные (объекты обложения, плательщики и ставки устан-ся НК РФ и законодательными актами РФ. Налоги взимаются на всей терр. РФ)
  • НДС    * Акцизы

  • Налог на прибыль орг-ций              *НДФЛ

  • ЕСН    * Гос. пошлина      * Водный налог

  • Сборы за польз-е объектами животного мира, водных биологич-х ресурсов
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Региональные (устанавливаются в соотв. с НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на терр. соотв-х субъектов РФ)
    • Налог на имущ-во орг-ций
    • Транспортный налог
    • Налог на игорный бизнес
  • Местные (устанавливаются и вводятся в действие в соотв. с НК РФ, нпа представительных органов местного самоупр-я, обязательны к уплате на терр. соотв-х муниц-х образований)
    • Земельный налог
    • Налог на имущ-во физ. лиц

 

 

 

 

По Закону РФ акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Объектами налогообложения акцизами признаются операции по реализации подакцизных товаров и минерального сырья, их передача и ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. (Гл. 22 НК РФ введена в действие ФЗ от 5 августа 2000 года).

Плательщиками акцизов выступают:

а) по товарам отеч-го производства — предприятия и организации, включая предприятия с иностр. инвестициями, а также их филиалы, отделения и другие обособл. подразделения, реализующие производимые ими товары. Пла­тельщиками акцизов по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются предприятия и организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению товаров и реализующие их;

б) по ввозимым на территорию РФ товарам — предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным зако­нодательством. Как правило, это декларант.




  1. Участники налоговых правоотношений. В.4, В.5, В.7

 

 

 

 

  1. Налоговая система Российской Федерации.

Когда говорят о налоговой системе, имеют в виду, прежде всего, организационно-правовые основы налогообложения, то есть,

  • во-первых, государственные и муниципальные органы, устанавливающие режим налогообложения (речь идет о представительных органах, наделенных законодательными полномочиями, а также об органах исполнительной власти, реализующих делегированные им полномочия по принятию нормативных правовых актов в сфере налогообложения),
  • во-вторых, налоговую администрацию – налоговые органы, на которые возложено обеспечение соблюдения налоговой обязанности всеми налогоплательщиками и непосредственная реализация налоговой функции государства,
  • в-третьих, нормативно-правовую основу налогообложения, или, иными словами, различные источники налогового права, и, наконец,
  • в-четвертых, саму систему налогов, взимаемых на территории данного государства.

Таким образом, налоговая система и система налогов соотносятся как целое (налоговая система) и его часть (система налогов).

 

Анализ гл. 2 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что под системой налогов и сборов законодатель подразумевает совокупность налогов и сборов, установление и взимание которых допустимы на территории Российской Федерации (гл. 2 НК РФ).

Наряду с понятием “система налогов и сборов” в научной литературе часто используется и понятие “налоговая система”. Несмотря на кажущееся сходство терминов “система налогов и сборов” и “налоговая система”, смешивать их нельзя.

Налоговая система РФ –

  • система налогов и сборов, действующих на территории РФ, а также
  • правила функционирования системы налогов и сборов.

Правовое значение понятия “налоговая система” заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

 

В мировой практике принято выделять

  • англосаксонскую – ориентирована на прямые налоги с физ. лиц
  • евроконтинентальную – отличается высокой долей отчислений на соц. страх., а также значительной долей косвенных налогов
  • латиноамериканскую – ее основу составляют косвенные налоги
  • смешанную налоговые системы – сочетает в себе элементы других моделей.

По этой классиф-ции налоговую систему РФ можно отнести к латиноамериканской модели, базирующейся прежде всего на косвенных налогах.

 

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним в соответствии с действующей редакцией ст. 13 Налоговым кодексом РФ относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • единый социальный налог;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • налог на наследование или дарение;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина.

Региональные налоги (налоги субъектов Российской Федерации) обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся

  • налог на имущество организаций,
  • налог на игорный бизнес и
  • транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам в соответствии со ст. 15 Налоговым кодексом РФ относятся

  • земельный налог и
  • налог на имущество физических лиц.

Местные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Применительно к городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу действует особый порядок установления местных налогов. На территории этих двух субъектов Федерации местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Федерации о налогах.

 

  1. Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.

По субъектному составу налоговые правоотношения характеризуются как многосторонние. Согласно ст. 9 НК РФ участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые и иные уполномоченные государственные органы. Очевидно, этот перечень далеко не полный. К субъектам налогового права помимо лиц, указанных в ст. 9 НК РФ, следует отнести территориальные образования (Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования); банки; представителей налогоплательщиков; организации, регистрирующие сделки и права, имеющие юридическое значение с точки зрения налогообложения, и др.

 

Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

 

 

В соответствии со ст. 38 НК РФ “объектами налогообложения могут являться

 

  • операции по реализации товаров (работ, услуг),
  • имущество,
  • прибыль,
  • доход,

 

  • стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо
  • иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога”.

Фактически, законодатель не дает легального определения, ограничившись приведением открытого перечня отдельных видов объектов.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ. Следует обратить внимание, что объект налогообложения относится к тем элементам налогообложения, которые определяются на федеральном уровне Налоговым кодексом независимо от вида налогов, включая региональные и местные налоги.

 

Налоговая база – элемент налогообложения, который позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму, для того чтобы к ней можно было применить налоговую ставку при исчислении налога. Иными словами, налоговая база – это облагаемый объект, выраженный в тех или иных единицах.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Законодатель не очень удачно сформулировал определение налоговой базы, не указав на то, что именно количественная характеристика объекта налогообложения рассматривается в качестве налоговой базы. Вместе с тем последующее определение налоговой ставки позволяет судить, что налоговая база имеет единицу измерения, а следовательно, представляет собой количественную характеристику объекта.

Налоговая база должна определяться Налоговым кодексом РФ независимо от вида налога.

Налоговая база является одним из основных элементов налогообложения, без определения которого налог не может считаться установленным. Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 53 определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база позволяет установить, действительно ли существует объект налогообложения, и сумму налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Оценку налоговой базы можно производить с помощью стоимостных показателей (например, сумма прибыли, дохода), объемно-стоимостных показателей (например, объем реализованной продукции, работ или услуг), физических показателей (например, добытого сырья).

Налоговая база устанавливается применительно к каждому конкретному налогу. При этом налоговая база и порядок ее определения устанавливаются исключительно на федеральном уровне, в НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета (налогового учета) и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом, раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности. В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (фактического осуществления расхода).

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности, должно быть подтверждено первичными учетными документами. Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно по окончании операции. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается; в остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься только после согласования с лицами, составившими и подписавшими эти документы.

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения.

В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

 

 

  1. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация. В.6, В.10, В.12, В.28


  1. Принципы налогообложения.

Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие выводятся путем толкования налогового законодательства судом или научной доктриной. Некоторые принципы имеют общеотраслевой или межотраслевой характер, другие регулируют правовые институты, субинституты или даже отдельные аспекты налогообложения.

Так, принципы налоговой ответственности как самостоятельного института налогового права закреплены в главе 15 НК РФ и включают требование законности, презумпцию невиновности, однократность и индивидуализацию наказания, принцип сложения налоговых санкций и др. Статья 40 НК РФ устанавливает специальные принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.

Общие принципы налогообложения – универсальные категории, действие которых проявляется во всех институтах налогового права. В этом и состоит базовый, исходный характер любого принципа – заложить правовой “фундамент” обособленной группы норм, одновременно не сливаясь с ними по содержанию.

Принципы (общие начала) налогового права представлены тремя группами:

1) общеправовые принципы (демократизм, законность, равенство граждан перед законом и др.);

2) отраслевые принципы, в данном случае – принципы финансового права (плановость в создании, распределении и использовании денежных фондов государства и муниципальных средств, соблюдение финансовой дисциплины, финансовый контроль и др.);

3) принципы законодательства о налогах и сборах, сформулированные в ст. 3 Налогового кодекса РФ.

 

К общим началам законодательства о налогах и сборах законодателем отнесены следующие принципы.

Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

  1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
  2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

  1. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
  2. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
  3. Абзац утратил силу. – ФЗ от 29.07.2004 N 95-ФЗ. Абзац утратил силу. – Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

  1. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
  2. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Первый принцип – принцип справедливости – состоит в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государства соразмерно со своими возможностями. При этом размер налогового платежа должен изменяться с ростом доходов индивидуума по прогрессивной шкале. “Не может быть неблагоразумия в том, чтобы богатые принимали участие в расходах государства не только пропорционально своим доходам, но и немного выше”.

 

Второй принцип именуется принципом определенности. Этот принцип сводится к тому, что необходима строгая определенность относительно количества взноса, способа взимания, времени уплаты, причем неопределенность еще губительнее неравенства. “Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью”.

 

Третий принцип именуется принципом удобности. В соответствии с этим принципом налог должен быть незаметным для плательщика, то есть должен взиматься в самое удобное время и самым удобным способом.

 

Наконец, четвертый принцип, именуемый принципом экономии, заключается в том, что расходы, связанные с администрированием системы налогообложения, должны быть значительно ниже доходов, получаемых от сборов налогов. “Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству”.

 

Принципы НП. Как и принципы других отраслей права, принципы налогового права могут быть разделены на два вида: социально-правовые (— законность, правопорядок и т.д.) и специально-правовые принципы.

Принцип законности налогообложений. Налоговый кодекс также указы­вает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установлен­ные налоги и сборы (п. 1 ст. 3).

Принцип всеобщности и равенства налогообложения. «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Принцип справедливости налогообложения: при установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости, то есть налоги должны быть справедливыми.

Принцип взимания налогов в публичных целях. Предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплатель­щиков, но и других членов общества».

Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом

Принцип экономического основания налогов (сборов). Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налого­плательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не быть произвольными.

Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах.

Принцип определенности налоговой обязанности акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики

 

 

  1. Элементы юридического состава налога. В.6, В.10, В.12, В.28


  1. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

В налоговых правоотношениях часто возникают ситуации, когда необходим инструмент оспаривания той или иной ситуации, действия или решения. Таким инструментом является право на обжалование. Его структуру составляют само содержание – подтвержденная законом возможность оспорить то или иное событие, факт, объект – акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц, и субъект. В связи с последними изменениями в Налоговом кодексе РФ обжаловать вышеперечисленные объекты теперь может любое лицо (не только налогоплательщик или налоговый агент), чьи права нарушены соответствующим актом, действием, бездействием.

НК РФ в ст. 138 предусмотрел два самостоятельных порядка обжалования – судебный и административный. Административный порядок предусматривает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу с правом одновременной или последующей подачи аналогичной жалобы в суд. Судебный порядок предусматривает подачу искового заявления в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд в соответствии с подведомственностью дел, установленной соответственно Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

При любом порядке обжалования важно соблюсти формальные требования законодательства к процедуре. По налоговым спорам эти требования сводятся в большей мере к соблюдению сроков. Так, обжалующему лицу важно знать дату, на которую его права были нарушены или когда он узнал о нарушении своих прав, так как с этой даты отсчитываются три месяца на реализацию права на обжалование. Важно, чтобы сама жалоба подкреплялась документами, подтверждающими нарушение права обжалующего лица.

Жалоба налогоплательщика может содержать несколько фактов, которые нарушают права заявителя. Но НК  четко различает подведомственность подачи и рассмотрения жалобы: факты несогласия с актами, действиями или бездействием налогового органа заявляются только в вышестоящий налоговый орган; жалобы на неправомерное поведение должностных лиц подаются вышестоящему должностному лицу. Объединение в одной жалобе требований, подведомственных налоговым органам, с требованиями, подведомственными должностным лицам этих органов, не допускается.

Обжалование осуществляется только в письменной форме. Жалоба должна содержать название и координаты налогового органа / должностного лица, чьи действия обжалуются, сведения о заявителе, а также предмет и основания обжалования.

НК установлен трехмесячный срок давности (срок обжалования) для обращения с жалобой на неправомерные акты, действия или бездействие налоговых органов или их должностных лиц. Трехмесячный срок начинает отсчет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Далее, в течение одного месяца со дня получения, жалоба рассматривается соответствующим органом или должностным лицом и по ней принимается одно из следующих решений:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

Или же выносится решение по существу дела. О принятом решении в письменном виде сообщается лицу в течение трех дней со дня принятия решения.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может на основании своего письменного заявления ее ото­звать. Однако отзыв жалобы лишает подавшего ее налогоплательщи­ка права на повторное обжалование тех же актов, действий или без­действия в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Обращение по иным обстоятельствам осуществляется также в тече­ние трех месяцев со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Административный порядок обжалования актов, действий или бездействия налоговых органов или их должностных лиц не предполагает обязательного участия заявителя или его уведомления о дате рассмотрения его жалобы. В некоторых случаях в целях всестороннего и объективного рассмотрения фактов, изложенных в жалобе, от налогоплательщика могут быть затребованы какие-либо документы, сведения или пояснения.

Важно заметить, что исполнение обжалуемого решения по общему правилу не приостанавливается. Но отдельными статьями НК РФ и другими законами предусмотрена возможность такого приостановления. Так, в ст. 138 НК РФ за вышестоящим налоговым органом закреплено право приостанавливать исполнение такого решения. Но из систематического толкования отдельных норм вытекают два условия осуществления такого права: заявителем является налогоплательщик или плательщик сборов, а также налоговый агент; налоговый орган имеет достаточные основания полагать, что оспариваемое решение не соответствует законодательству Российской Федерации.

 

Дела по обжалованию нормативных и ненормативных актов налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями подведомственны арбитражным судам, а физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Что касается судебного обжалования, то важно обратить внимание на то, что в гражданском процессе суд самостоятельно решает вопрос о приостановлении исполнения решения, а в арбитражном процессе суд может рассмотреть вопрос о приостановлении только при наличии ходатайства заявителя.

В арбитражном процессе заявителю дается три месяца на обращение с жалобой с момента нарушения прав или с момента обнаружения такого нарушения. Заявление подается в суд по месту нахождения налогового органа. Суд рассматривает заявление в течение двух месяцев, при этом бремя доказывания распределено таким образом, что налоговый орган должен доказать правомерность своих действий. Решение, принятое судом, вступает в силу немедленно, а его копии в течение пяти дней рассылаются участникам.

В гражданском процессе сохраняется трехмесячный срок на обращение с жалобой, но на рассмотрение дается десять дней. Важным моментом является то, что после постановления судебного решения суд обязывает налоговый орган в течение одного месяца отчитаться перед судом об исполнении соответствующего судебного решения.

 

 

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Статья 137. Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

 

Статья 138. Порядок обжалования

  1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса.

  1. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи иск. заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процесс. законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

  1. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

 

Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу

  1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
  2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

  1. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

  1. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должн. лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

 

Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом

  1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).
  2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

  1. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

 

Статья 141. Последствия подачи жалобы

  1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
  2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

 

Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.

Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым

  1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
  2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.
  3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.
  4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.

Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета.

 

 

 


Leave a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked with *

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика