Налоговое право – краткие ответы

1. Понятие, предмет и метод НП.

НП- подотрасль финанс. права; совок-ть правовых норм, регул-х налог. правоотношения.

Предмет: 1. властные отношения по установлению, введению и взиманию нало­гов и сборов; 2. по поводу организации и функц-ния налог. администрирования; 3. обжалование действий налог. органов и долж. лиц; 4. по поводу юр. ответ-ти за налог. правоотнош-я.

Субъекты правоотн-ний: любые лица: гос-во, её органы, МСУ и должн. лица.

Объект: иму-во, доход, прибыль, ден. платёж, хоз. деят-ть.

Метод  — это средства или способы, применяемые для регулирования налоговых отношений: импе­ративный метод, диспозитивный.

 

2. Соотношение НП с другими отраслями права и законодательства

НП достаточно широко взаимодействует с др. отраслями права. Связь налог. и конституц. права прослеживается через установление конституц.-прав. принципов, кот. находят свое дальнейшее развитие в налоговом закон-ве. НП и админ. право сближает сходство метода правового регул-я. Более того, в ряде случаев нормы админ. права выступают в качестве общих по отношению к налогово-правовым нормам. Это обусловлено тем, что налогообложение представляет собой часть системы гос. управления. НП, как и гражданское, регулирует имущ. отношения, связанные с институтом собственности.

 

3. Источники налогового права.

Источники– это внешняя форма выражения норм права: I. НПА: 1) федеральные: Конституция РФ; НК РФ; отдел. ФЗ; Указы Президента РФ; постановления Прав-ва РФ; Тамож.КРФ; 2. региональные: Конституции, уставы, законы  и подзакон. НПА субъектов РФ; 3. уставы и ПА мун. образований; II. Международные договора; III. Постановления Пленума ВАС И ВС.

 

4. Налоговые правоотношения: понятие и классификация.

Налог. правоот-я – это общ. отношения, урегул-ые нормами НП, носящие властно-имущ. х-р и выражающие публ. интересы.

Признаки: 1. формальная определ-ть; 2. взаимность прав и обязанностей его участников; 3. волевой х-р; 4. индивидуализация субъектов; 5. повышенная юр. ответ-ть за правоотношение. Структура: субъект, объект, субъективное право, юридическая обязанность.

Классиф-ция: 1. В зависимости от служ. роли налог. правоот-ий в механизме налог.-прав. регул-я: материальные и процессуальные. 2. В зависимости от выполняемых функций: на регулятивные и охранительные.

5. Понятие налоговых правоотношений, их виды.

Налог. правоот-я – это общ. отношения, урегул-ые нормами НП, носящие властно-имущ. х-р и выражающие публ. интересы.

Виды: 1. по установлению и взиманию налогов и сборов; 2. по поводу организации и функц-ния налог. администрирования; 3. обжалование действий налог. органов и долж. лиц; 4. по поводу юр. ответ-ти за налог. правонар-я.

 

6. Понятие, признаки, структура налога и сбора.

Налог – обязательный, индивид. безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хоз. ведения или опер. управления ден. средств в целях финан. обеспечения деят-ти гос-ва и (или) мун. образований.

Признаки налога:1) обязател-ть платежа; 2) индивид. безвозмездность; 3) ден. форма налога; 4) отчуждение иму-ва (ден. средств) в пользу публ. субъекта; 5) публ. цель платежа (обеспечение деят-ти гос-ва).

Функции налога: 1. Фискальная (основная) – пополнение казны; 2. Стабилизирующая (перераспределение общ. продукта); 3. Социальная (выплата денег из собранных налогов наиболее нуждающимся); 4. Контрольная.

Сбор: 1) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица; 2) взимание сбора яв-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами МСУ, иными уполномоч. органами и должн. лицами юр. значимых действий.

Структура (общая): 1. Объект налогообложения (реализация Т и услуг; иму-во; доход; прибыль); 2. Налоговая база  (стоимостное выражение объекта налогообл-я); 3. Налоговый период; 4. Налоговая ставка; 5. Порядок исчисления налогов; 6. Порядок и сроки уплаты.

 

7. Участники налоговых правоотношений.

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физ. лица, признаваемые налог. агентами – лица, на кот. возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат-ка и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;

3) налоговые органы (ФНС и её терр. органы – Службы по субъектам РФ, межрегион. инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня);

4) таможенные органы – Федеральная таможенная служба РФ.

Среди факультативных участников можно назвать:

1) лица, которые обеспечивают перечисление и сбор налогов (например банки или иные коммерческие организации);

2) лица, которые предоставляют непосредственным участникам свою профессиональную помощь (например, представители);

3) правоохранительные органы;

4) лица, которые предоставляют необходимые данные (например, нотариусы, регистрационные органы);

5) лица, которые участвуют в мероприятиях налогового контроля (например, судьи, нотариусы).

 

8. Налоговая система РФ.

Система налогов – это совокупность установленных в гос-ве налогов и сборов.

1. федеральные: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3)подоходный налог физ. лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами живот. мира и водными биолог. ресурсами; 8) гос. пошлина. Взимаются на всей тер-рии страны и устанавл-ся ФЗ.
2. региональные: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Новые налоги суб-ты вводить не могут.

III. местные: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Не вправе вводить новые налоги.

Виды налогов в РФ м. устанав-ся только через НК РФ. Суб-ты РФ и мест. власти могут действовать только в пределах НКРФ.

 

9. Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.

Субъекты налогообл-я: 1. лица, управомоч-ые на осущ-е налогов и сборов; 2. лица, управомоч-ые на устан-е налогов и сборов. Организации и физ. лица, признаваемые налогоплат-ми или плател-ми сборов, налог. агентами; ФНС, Гос. тамож. комитет и его подразделения; Минфин РФ, минфины республик; органы гос. внебюджетных фондов и др.

Объект налогообл-я – реализация Т (работ, услуг), иму-во, прибыль, доход, расход или иное обстоят-во, имеющее стоимостную, колич. или физ. хар-ку, с наличием кот. закон-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплат-ка обязанности по уплате налога.

Налог. база – стоимостная, физ. или иная хар-ка объекта налогообл-я. Налог. ставка представляет собой величину налог. начислений на единицу измерения налог. базы. Налог. база и порядок ее определения, а также налог. ставки по фед. налогам и размеры сборов по фед. сборам устанавл-ся НК РФ.

 

10. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация.

Понятие, признаки, структура – см. вопрос 6

Классификация: А) в зависимости от плательщика: – налоги с организаций; – налоги с физ. лиц; – общие налоги; Б) в зависимости от формы обложения: – прямые (налог на прибыль); – косвенные (акциз); В) по терр. уровню:- фед.;- регион.;- местные; Г) в зависимости от канала поступления: – госуд.;- местные;- внебюджетные; Д) в зависимости от х-ра использ-я:- общего значения;- целевые (земел. налог); Е) в зависимости от периодичности взимания:- разовые; – регулярные.

11. Принципы налогооблажения.

Принципы – основополагающие начала: 1. Всеобщая обязанность уплаты налогов и сборов; 2. Не допустимость дискриминации  в налогообложении; 3. Не допустимо установление налогов и сборов, не имеющих эконом. основания; 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое эконом. пространство РФ; 5. При установлении налогов д.б. определены все элементы налогообложения; 6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налог. закон-ва толкуются в пользу налогоплательщика;7. Фед. налоги и сборы м. устанавливаться только НК РФ или в соотв-вии с ним.

 

12. Элементы юридического состава налога.

Существенные элементы — элементы юр. состава налога, без кот. налоговое обязательство и порядок его исполнения не м. считаться определенными:

1. Объект налогообложения (реализация Т и услуг; иму-во; доход; прибыль); 2. Налоговая база (стоимостное выражение объекта налогообл-я); 3. Налоговый период (календарный год); 4. Налоговая ставка (величина налог. начислений на единицу измерения налог. базы); 5. Порядок исчисления налогов (налогоплат-к самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налог. период. Сумма налога исчисляется на основе налог. базы, налог. ставки и налог. льгот); 6. Порядок и сроки уплаты (уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной/ безналичной ден. форме).

Факультативные элементы — элементы, отсутствие кот. не влияет на определённость налога: 1. налоговые льготы; 2. основания для их использования

 

13. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Админ. способ: обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие. Обжалование осуществляется только в письменной форме. НК установлен трехмесячный срок давности (срок обжалования) для обращения с жалобой на неправомерные акты, действия или бездействие налог. органов или их должн. лиц.

Вышестоящий налог. орган или вышестоящее должн. лицо в течение месяца со дня получения жалобы обязаны ее рас­смотреть и принять решение: 1. оставить жалобу без удовлетворения; 2. отменить акт налог. органа и назначить дополн. проверку; 3. отменить решение и прекратить производство по делу о налог. правонарушении; 4. изменить решение или вынести новое решение по существу обстоят-в дела. О любом из принятых решений в течение 3 дней сообщается лицу, подавшему жалобу.

Судебный способ. Дела по обжалованию норма­т. и ненормат. актов налог. органов, а также действия или бездействия их должн. лиц организациями и ИП подведомственны арбитражным су­дам, а физ. лицами, не яв-щимися ИП, — судам общей юрисдикции.

Иски к госорганам и органам МСУ, вытекающие из налог. правоотношений, предъявляются в арбитр. суд соот-щего субъекта РФ, а не по месту на­хождения органа, принявшего оспариваемое решение. НК устанавливает важное правило суд. рас­смотрения налог. споров — принцип определения надлежаще­го ответчика. Согласно ему по делу об обжаловании акта налог. органа ответчиком следует привлекать налог. орган неза­висимо от того, кем именно он подписан — руководителем налог. органа, его замом или иным должн. ли­цом. По делу об обжаловании действий или бездействия должн. лиц налог. органа ответчиком будет именно то долж­н. лицо, кот. осуществило оспариваемые действия или кот. бездействовало.

Право на самозащиту: налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.

 

14. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.

Издержки – это те матер. затраты, кот. несут налогоплат-ки, налог. органы и иные лица при осущ-нии налог. контроля:

1. Издержки налог. органов: а) З/П сотрудников налог. органов, б) трансп. расходы, в) суд. расходы, г) расходы на использ-е матер.-тех. ср-в. Все затраты компенсируются из фед. бюджета в пределах утвержд. смет.
2. Издержки налогоплат-ка: а) реальный ущерб или упущенная выгода от действий налог. органов: незакон. арест счетов, отзыв лицензии; б) незакон. привлечение к ответ-ти за налог. правонар-я; в) суд. расходы или расходы на представителя; г) трансп. расходы. В случае, если действия налог. органов признаются незакон. по решению суда, ущерб подлежит компенсации за счёт казны гос-ва. Если все издержки б. законными, то за счёт налогоплат-ка.
3. Иные лица (свидетели, переводчики, специалисты и др.): расходы на проезд, наем жил. помещения, вознаграждение за работу, оплата командировочных.

 

15. Реализация товаров, работ или услуг. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

Объект налогообл-я – это объект, имеющий стоимостную, кол-ную и физ. хар-ки, с наличием кот. у налогоплат-ка закон-во связывает возникновение обязан-тей по уплате налога.

Принципы (Ст. 40 НК РФ): 1. Для целей налогообл-я принимается цена Т , работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, цена соответствует уровню рыночных цен. 2. Налог. органы вправе проверять правильность применения цен: а) между взаимозависимыми лицами; б) по товарообменным (бартерным) операциям; в) при совершении внешнеторговых сделок; г) если цена Т, работы или услуг отклоняется более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, по сравнению с идентичным (однородным) Т (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Рыночные цены опред-ся по ценам, сложившими при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) Т (работ, услуг) в сопоставимых эконом. (комм.) условиях.

При проверке налог. органами рыночных цен  учитываются: 1. сезонными и иными колебаниями потребит. спроса; 2. потеря Т кач-ва или иных св-в; 3. истечение (приближением даты истечения) срока годности или реализации Т; 4. маркетинговая политика с продвижением Т или реализацией; 5. реализация опытных моделей и образцов Т в целях ознакомления с ними потребителей.

 

16. Лица, подлежащие ответ-ти за налог. правонар-я, условия привлечения к ответ-ти. Обстоят-ва, смягчающие и отягчающие ответ-ть.

Налог. правонар-ем признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплат-ка, налог. агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответ-ть. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

Физ. лицо м.б. привлечено к ответ-ти за совершение налог. правонар-й с 16лет. Никто не м.б. привлечен к ответ-ти за совершение налог. правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, кот. предусмотрены НКРФ. Никто не м.б. привлечен повторно к ответ-ти за совершение одного и того же налог. правонарушения. Предусмо-ая НК ответ-ть за деяние, совершенное физ. лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления.

Привлечение организации к ответ-ти не освобождает ее должн. лиц при наличии соотв-щих оснований от админ., угол. или иной ответ-ти, предусмо-ой законами РФ. Привлечение лица к ответ-ти не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. Обязанность по доказыванию обстоят-в, свидетельствующих о факте налог. правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налог. органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответ-ти, толкуются в пользу этого лица.

Смягчающие: 1) совершение правонар-я вследствие стечения тяжелых личн. или семейных обстоят-в; 2) совершение правонар-я под влиянием угрозы или принуждения либо в силу матер., служ. или иной зависимости; 3) иные обстоят-ва, кот. судом или налог. органом м.б. признаны смягчающими ответ-ть.

Отягчающие – совершение налог. правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответ-ти за аналогичное правонарушение.

Лицо, с кот. взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

17. Налог. декларация, сроки подачи налог. декларации физ. и юр. лицами, сроки внесения изменений и дополнений в налог. декларацию.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплат-ка об объектах налогообл-я, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налог. базе, налог. льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о др. данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налог. декларация представляется каждым налогоплат-ком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмо-но налог. закон-вом.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налог. орган по м/нахождения организации или м/жительства физ. лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налог. декларация (расчет) представляется в налог. орган по месту учета налогоплат-ка по установленной форме на бумажном носителе или в электр. виде. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календ. год представляются налогоплат-ком в налог. орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в кот. организация б. создана (реорганизована). Налог. декларация (расчет) м.б. представлена налогоплат-ком в налог. орган лично или через представителя, направлена в виде почт. отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При обнаружении налогоплат-ком в поданной им налог. декларации недостоверных сведений, а также ошибок, он вправе внести необходимые изменения  и представить уточненную налог. декларацию. При этом уточненная налог. декларация, представленная после истечения установл. срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налог. декларация представляется до истечения срока подачи налог. декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налог. декларации. Если уточненная налог. декларация представляется в налог. орган после истечения срока подачи налог. декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплат-к освобождается от ответ-ти, если уточненная налог. декларация б. представлена до момента, когда налогоплат-к узнал об обнаружении налог. органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налог. декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налог. проверки.

18. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Налогоплат-к обязан само­стоят-но исполнить обязан-ть по уплате налога. Срок исполнения налог. обязанности устанавл-ся нало­г. закон-вом применительно к каждому конкретному налогу. Налогоплат-ку не запрещается уплатить соотв-щий налог досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан-ти по уплате налога яв-ся основанием для направления налог. органом или тамож. органом налогоплат-ку требования об уплате налога.

Обязанность считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюдж. с-му РФ ден. ср-в со счета налогоплательщика;

2) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению ден. ср-в в бюдж. с-му РФ; 3) со дня внесения физ. лицом в банк, кассу местной админ-ции либо в организацию фед. почтовой связи наличных ден. ср-в для их перечисления в бюдж. с-му РФ; 4) со дня вынесения налог. органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответ-го налога; 5) со дня удержания сумм налога налог. агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из ден. ср-в налогоплат-ка возложена на налог. агента; 6) со дня уплаты декларационного платежа.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реор­ганизации юридического лица возлагается на его правопреемника, который признается таковым в соответствии с гражданским зако­нодательством.

19. Действие законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.

ВО ВРЕМЕНИ: 1)ФЗ, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты закон-ва суб-тов РФ и закон-ва органов МСУ, вводящие налоги и (или) сборы; 2) акты закон-ва о налогах и сборах, устанавл-щие новые налоги и (или) сборы, повышающие налог. ставки, размеры сборов, устанавл-щие или отягчающие ответ-ть за нарушение закон-ва о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплат-ков, а также иных участников отношений, регул-х закон-вом о налогах и сборах, обратной силы не имеют;

3) акты закон-ва о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответ-ть за нарушение закон-ва о налогах и сбоpax либо устанавливающие дополн. гарантии защиты прав налогоплат-ков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;

4) акты закон-ва о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплат-ков и иных участников или иным образом улучшающие их положение, м. иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В ПРОСТРАНСТВЕ. Нормы налог. закон-ва обладают юр. силой на всей тер-рии РФ. Нормы закон-ва о налогах и сборах субъектов РФ – в рамках тер-рии субъекта РФ, нормы налог. закон-ва, принятые органами МСУ, обладают юр. силой на тер-рии всего муниципалитета.

ПО КРУГУ ЛИЦ – в отношении субъектов НП, т.е. участников налог. отношений: 1) налогоплат-ки; 2) налог. агенты; 3) налог. органы; 4) тамож. органы; 5) госорганы исп. власти и исп. органы МСУ, др. уполномо-ые ими органы, должн. лица и организации; 6) органы гос. внебюджетных фондов.

20. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Способ обеспечения – это предоставление налогоплат-ком имущ. гарантий по своеврем-ти уплаты налога (либо за налогоплат-ка 3-и лица), а также действия уполномоч. органов власти по поводу принуд. реализации налогоплат-ком своих обязан-тей:

1. 1. Залог иму-ва – выражается в осущ-ии налог. обязанности за счет стоимости за­ложенного иму-ва. Оформляется договором между налог. органом (залогодержатель) и налогоплат-ком.
2. 2. Поручит-во – поручитель обязуется перед налог. органом исполнить в полном объеме обязан-ть налогоплат-ка по уплате налогов, если последний не исполнит в установл. срок. Несут солидарную ответ-ть.
3. 3. Пеня – ден. сумма, кот. налогоплат-к д. выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки, чем предусмотрены в зако­н-ве. Начисляется за каждый календ. день, начиная со след. дня окончания срока уплаты налога.
4. 4. Приостановление операций по счетам в банке ТОЛЬКО к юр. лицам. Запрет расходных операций не распространяется на платежи, предшествующие операциям по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении счета принимается руководителем (его замом) налог. органа.
5. 5. Наложение ареста на иму-во нало­гоплат-ка – это ограничение права собств-ти налогоплат-ка как способ обеспечения его обязан-ти по уплате налогов. Возможно только с санкции прокурора: 1. невыполнение обязан-тей по уплате налога в установл. срок; 2. угроза, что скроется налогоплат-щик. М.б. частичным или полным.
6. Гос. органы, осуществляющие налоговый контроль, их права и обязанности. Методы осуществления налогового контроля.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Налог. органы наделены правами: • требовать документы, подтверждающие подлинность или заверенные копии; •запрашивать сведения у налогоплат-ка; • изымать док-ты, если есть основание предполагать, что док-ты м.б. уничтожены и т.д.; • вести учет налогоплат-ков; • по предъявлению удостоверения беспрепятственно проходить на тер-рию или помещение, где осущ-ся деят-ть, подлежащая налогообл-ю.

Минфин вправе: 1. давать разъяснения к закон-вцу о налогах и сборах; 2. утверждать формы налог. деклараций, формы расчётов, а также порядок их заполнения. Указания Минфина обязательны к применению налог. органами.

Методы: 1) общенаучные (статист., логич., сравнит. и др.); 2) спец. методы исслед-я (проверка документов; эконом. анализ; исследование предметов и док-тов; осмотр помещений (тер-рий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д.); 3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осущ-я налог. контроля (убеждение, поощрение, принуждение и др.)

22. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплат-к м. участвовать в отношениях, регул-мых закон-вом о налогах и сборах через законного или уполномо-го представителя. Полномочия представителя д.б. документально подтверждены, осуществляются на основании доверенности.

Закон. представителями налогоплат-ка-организации признаются лица, уполномо-ые представлять указан. организацию на основании закона или ее учредит. документов. Закон. представителями налогоплат-ка – физ. лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей.

Уполномо-м представителем налогоплат-ка признается физ. или юр. лицо, уполномо-ое налогоплат-ком представлять его интересы в отношениях с налог. органами (тамож. органами, органами гос. внебюджетных фондов), иными участниками отношений.

Не м.б. уполномоченными представителями налогоплат-ка долж. лица налог. органов, тамож. органов, органов гос. внебюджетных фондов, ОВД, судьи, следователи и прокуроры.

 

23. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке.

Админ. способ: обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие. Обжалование осущ-ся только в письменной форме, по админ. иерархии: жалоба подается в налоговый орган (должностному лицу), в чьем подчинении находится налого­вый орган или должностное лицо, допустившие нарушение законодательства.

НК установлен трехмесячный срок давности (срок обжалования) для обращения с жалобой на неправомерные акты, действия или бездействие налог. органов или их должн. лиц.

Вышестоящий налог. орган или вышестоящее должн. лицо в течение месяца со дня получения жалобы обязаны ее рас­смотреть и принять решение: 1. оставить жалобу без удовлетворения; 2. отменить акт налог. органа и назначить дополн. проверку; 3. отменить решение и прекратить производство по делу о налог. правонарушении; 4. изменить решение или вынести новое решение по существу обстоят-в дела. О любом из принятых решений в течение 3 дней сообщается лицу, подавшему жалобу.

24. Налоговый кодекс как источник налогового права.

Среди НПА налог. закон-ва НК РФ занимает особое место, т.к. в нем заложены прав. основы формиров-я всей налог. системы России. Состоит из 2 частей. Первая часть определяет: 1. закон-во о налогах и сборах; 2. принципы построения и функционир-я налог. с-мы; 3. порядок введения, изменения и отмены налогов и сборов; 4. участников налог. правоотношений, их права и обязанности; 5. основные положения по определению объектов налогообл-я, исполнению налог. обязат-в, обеспечению мер по их выполнению; 6. ответ-ть за правонарушения в области налогов и сборов; 7. компетенцию госорганов в сфере налогов и сборов.

Вторая часть устанавливает правила обложения налогами и сборами, а также определены законодат. основы спец. налог. режимов.

Закон-во субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

НПА органов мун. образований о местных налогах и сборах принимаются представит. органами мун. образований в соот-вии с НК РФ.

 

25. Способы защиты прав налогоплательщиков.

Админ. способ: обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие. Обжалование осуществляется только в письменной форме. НК установлен трехмесячный срок давности (срок обжалования) для обращения с жалобой на неправомерные акты, действия или бездействие налог. органов или их должн. лиц.

Вышестоящий налог. орган или вышестоящее должн. лицо в течение месяца со дня получения жалобы обязаны ее рас­смотреть и принять решение: 1. оставить жалобу без удовлетворения; 2. отменить акт налог. органа и назначить дополн. проверку; 3. отменить решение и прекратить производство по делу о налог. правонарушении; 4. изменить решение или вынести новое решение по существу обстоят-в дела. О любом из принятых решений в течение 3 дней сообщается лицу, подавшему жалобу.

Судебный способ. Дела по обжалованию норма­т. и ненормат. актов налог. органов, а также действия или бездействия их должн. лиц организациями и ИП подведомственны арбитражным су­дам, а физ. лицами, не яв-щимися ИП, — судам общей юрисдикции.

Иски к госорганам и органам МСУ, вытекающие из налог. правоотношений, предъявляются в арбитр. суд соот-щего субъекта РФ, а не по месту на­хождения органа, принявшего оспариваемое решение. НК устанавливает важное правило суд. рас­смотрения налог. споров — принцип определения надлежаще­го ответчика. Согласно ему по делу об обжаловании акта налог. органа ответчиком следует привлекать налог. орган неза­висимо от того, кем именно он подписан — руководителем налог. органа, его замом или иным должн. ли­цом. По делу об обжаловании действий или бездействия должн. лиц налог. органа ответчиком будет именно то долж­н. лицо, кот. осуществило оспариваемые действия или кот. бездействовало.

Право на самозащиту: налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.

 

26. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке.

Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплат-ков подразумевает обращение лица в порядке иск. производства в надлежащий суд. Дела по обжалованию норма­т. и ненормат. актов налог. органов, а также действия или бездействия их должн. лиц организациями и ИП подведомственны арбитражным су­дам, а физ. лицами, не яв-щимися ИП, — судам общей юрисдикции.

Иски к госорганам и органам МСУ, вытекающие из налог. правоотношений, предъявляются в арбитр. суд соот-щего субъекта РФ, а не по месту на­хождения органа, принявшего оспариваемое решение. НК устанавливает важное правило суд. рас­смотрения налог. споров — принцип определения надлежаще­го ответчика. Согласно ему по делу об обжаловании акта налог. органа ответчиком следует привлекать налог. орган неза­висимо от того, кем именно он подписан — руководителем налог. органа, его замом или иным должн. ли­цом. По делу об обжаловании действий или бездействия должн. лиц налог. органа ответчиком будет именно то долж­н. лицо, кот. осуществило оспариваемые действия или кот. бездействовало.

Сумма излишне взысканного налог. органом налога и начисленные на эту сумму % подлежат возврату налог. органом в течение 1 месяца после выне­сения суд. решения.

27. Уголовная ответственность за налоговые преступления

Под налог. престу-ем понимается виновное общ. опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение кот. УК РФ предусмотрено наказание.

1. Неисполнение обязанностей налого. агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соотв-щий бюджет (внебюдж. фонд), совершенное в крупном размере, 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере: штраф, лишением свободы с лишением права занимать определ. должности или заниматься определ. деят-тью.
2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере.
3. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица – штраф, либо арест, либо лишением свободы на срок до одного года.
4. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации – штраф, либо арест, либо лишением свободы с лишением права занимать определ. должности или заниматься определ. деят-тью. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере.

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к угол. ответ-ти ее руководителя (ген.директора, директора), Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10 – 15%  случаев и лишь в 3 – 5 % случаев отвечает один главный бухгалтер.

Важнейшим доказат-вом в угол. делах по налог. преступлениям (возбужденных в отношении руководителей и бухгалтеров ЮЛ) яв-ся решение арб. суда по делу о признании недействительным решения, вынесенного по результатам соответствующей налоговой проверки.

 

28. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги. Отличие прямого налога от косвенного.

Прямые налоги: 1. в отношения по поводу взимания налогов вступают: бюджет и налогоплат-к; 2. налог. бремя несет непосредственно плательщик; 3. величина налогов напрямую зависит от финанс. результатов деят-ти плательщика; 4. эти налоги не перелагаются налогоплат-ком ни на кого; 5. эти налоги взимаются при получении прибыли (дохода) либо при обладании иму-вом. Пример: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование кот. служат основанием для обложения.

Косвенные налоги: 1. в отношения по поводу взимания налогов вступают: бюджет, физ. лицо и юр. налогоплат-к как посредник между ними; 2.  налог. бремя несет носитель налога, тогда как налог в бюджет поступает косвенным путем – через юр. плательщиков; 3. величина не зависит от финансовых результатов деят-ти плательщика; 4. налоги перелагаются продавцом на покупателя; 5. эти налоги имеют объектом обложения юр. факты реализации или передачи Т (работ, услуг), выполнение строит.-монтаж. работ либо ввоз Т из-за границы. Пример: НДС, тамож. пошлина, акциз и др.

 

 

29. Понятие и виды юридической ответственности за налоговые правонарушения.

Налог. ответ-ть – это применение к лицу, виновному в совершении налог. правонар-я, предусмо-х НК РФ налог. санкций в виде ден. взысканий (штрафов).

Основание – неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него законод-вом о налогах и сборах обязанностей.

Объект посягательства – публичные интересы всех членов общества. Виды: налоговая, административная и уголовная ответственность.

Применение штрафных санкций выступает в качестве основного способа воздействия налог. ответ-ти, имеющего своей целью не только наказание виновного лица, но и предупреждение налоговых правонарушений. Составы налог. правонарушений во многом аналогичны составам админ. правонарушений в области налогов и сборов. Разграничение проводится по линии субъекта правонарушения: субъектом админ. правонарушения м.б. только спец. субъект — должн. лицо организации. Мерой админ. ответственности за совершение налогового проступка выступает админ. штраф.

Уголовная ответ-ть предусмотрена в тех случаях, когда правонарушение хар-тся повышенной обществ. опасностью. В качестве квалифицирующего признака налог. преступления — совершение правонарушения в области налогов и сборов в крупном размере. В качестве наказания за налог. преступления предусмотрен не только штраф, но и арест, лишение свободы, а также лишение права занимать определ. должности или заниматься определ. деят-тью. При этом лишение права занимать определ. должности или заниматься определ. деят-тью выступает как основным, так и дополн. видом наказания.

30. Законодательное регулирование вопросов двойного налогообложения.

Двойное налогообл-е прибыли возникает тогда, когда с одной и той же прибыли (дохода) у одного и того же лица или двух последовательных ее получателей подлежит исчислению и уплате в бюджет дважды налог на прибыль.

В РФ источниками прав. регул-я устранения двойного налогообл-я яв-ся НК РФ (ст. 311, 312), а также заключенные Россией междунар. договоры об избежание двойного налогообл-я. В настоящее время Россией заключено более 80 междунар. дог-ров с различными ин. гос-ми. В указанных актах гос-ва – участники дог-ра определяют, право какой страны подлежит применению в отношении налогообл-я тех или иных доходов.

Статья 311. Устранение двойного налогообложения: 1. Доходы, полученные росс. организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налог. базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

2. При определении налог. базы расходы, произведенные росс. организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных НК РФ.
3. Суммы налога, выплаченные в соот-вии с закон-вом ин. гос-в росс. организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не м. превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплат-ком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налог. органом соотв-щего ин. гос-ва, а для налогов, удержанных в соотв-вии с закон-вом ин. гос-в или междунар. договором налог. агентами, – подтверждения налогового агента.
4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами тер-рии РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуще-ются организацией по месту своего нахождения.

Статья 312. Специальные положения. При применении положений междунар. дог-ров РФ ин. организация д. представить налог. агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта ин. организация имеет постоянное м/нахождение в том гос-ве, с кот. РФ имеет междунар. дог-р (соглашение), регул-щий вопросы налогообл-я, кот. д.б. заверено компетентным органом соотв-щего ин. гос-ва.

При представлении ин. организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, налог. агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении кот. междунар. дог-ром РФ предусмотрен льготный режим налогообл-я в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

31. Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки.

По результатам выездной налог. проверки в течение 2 мес. со дня составления справки о проведенной выездной налог. проверке уполномо-ми должн. лицами налог. органов д.б. составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений налог. закон-ва в ходе проведения камеральной налог. проверки д.б. составлен акт налог. проверки в течение 10 дней после окончания этой проверки.

Акт налог. проверки подписывается лицами, проводившими соот-ющую проверку, и лицом, в отношении кот. проводилась эта проверка (представителем).

Об отказе лица, в отношении кот. проводилась налог. проверка, или его представителя подписать акт делается соот-ющая запись в акте налог. проверки.

В акте налог. проверки указываются: 1) дата акта налог. проверки; 2) полное и сокращенное наименования либо ФИО проверяемого лица; 3) ФИО лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налог. органа, кот. они представляют; 4) дата и номер решения руководителя (зама руководителя) налог. органа о проведении выездной налог. проверки; 5) дата представления в налог. орган налог. декларации и иных документов; 6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налог. проверки; 7) период, за кот. проведена проверка; 8) наимен-е налога, в отношении кот. проводилась налог. проверка; 9) даты начала и окончания налог. проверки; 10) адрес м/нахождения организации или м/жительства физ. лица; 11) сведения о мероприятиях налог. контроля, проведенных при осущ-ии налог. проверки; 12) документально подтвержденные факты нарушений закон-ва о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых; 13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ в случае, если Кодексом предусмотрена отве-ть за данные нарушения закон-ва о налогах и сборах.

32. Правила истребования и выемки документов, предметов при проведении выездной налоговой проверки.

Истребование документов. Должн. лицо налог. органа, проводящее налог. проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установл. сроки согласно закону признаются налог. правонарушением и влекут ответ-ть. В ходе проведения налог. проверки налог. органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налог. органы при проведении камеральных или выездных налог. проверок данного проверяемого лица.

Выемка документов и предметов производится должн. лицом налог. органа в случае отказа проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налог. проверки документов или их непредставления в установленные сроки. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должн. лица налог. органа, осущ-щего выездную налог. проверку.  До начала выемки должн. лицо налог. органа обязано предъявить постановление о производстве выемки и разъяснить присутствующим лицам их права и обязанности. НК РФ предусмотрены добровольный и принудительный порядок производства выемки документов и предметов. По общему правилу выемке подлежат копии документов, но предусмотрена и возможность выемки подлинников документов, а не их копий.

Запрещено изъятие документов и предметов в ночное время, а также не имеющих отношения к предмету налог. проверки. В качестве обязательного требования устанавливается необходимость присутствия при производстве выемки документов и предметов понятых и лиц, у кот. производится выемка, а в необходимых случаях и участие специалиста. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у кот. эти документы и предметы были изъяты.

33. Права и обязанности налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки.

Налог. органы не вправе проводить в отношении одного налогоплат-ка более 2 выездных налог. проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период в течение календар. года. В рамках выездной налог. проверки налог. орган вправе проверять деят-ть филиалов и представ-в налогоплат-ка.

Руководитель (зам руководителя) налог. органа вправе приостановить проведение выездной налог. проверки для: 1)истребования документов (инфо); 2) получения информации от ин. госорганов в рамках междунар. дог-ров РФ; 3) проведения экспертиз; 4) перевода на русс. язык ин. документов.

При необходимости уполномоч. должн. лица налог. органов могут проводить инвентаризацию иму-ва налогоплат-ка, а также производить осмотр производств., складских, торговых и иных помещений и тер-рий.

При наличии оснований полагать, что документы, свидет-ющие о совершении правонарушений, м.б. уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов. В последний день проведения выездной налог. проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в кот. фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

34. Основные права и обязанности налогоплательщика.

Имеют право: 1) получать по месту своего учета от налог. органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, закон-ве о налогах и сборах и принятых в соот-вии с ним НПА и др. сведения; 2) использовать налог. льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налог. закон-вом;           3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налог. кредит; 4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5) представлять налог. органам и их должн. лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налог. проверок; 6) обжаловать в установл. порядке акты налог. органов, иных уполномоч. органов и действия (бездействие) их должн. лиц;

7) на соблюдение и сохранение налог. тайны.

Обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налог. органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3) вести в установл. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообл-я; 4) представлять в установл. порядке в налог. орган по месту учета налог. декларации (расчеты); 5) представлять по м/жительства ИП, нотариуса, адвоката, по запросу налог. органа книгу учета доходов и расходов и хоз. операций;  6) представлять в налог. органы и их должн. лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налог. органа об устранении выявленных нарушений налог. закон-ва, а также не препятствовать закон. деят-ти должн. лиц налог. органов при исполнении ими своих служ. обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух. и налог. учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. документов, подтверждающих получение доходов, осущ-е расходов, а также уплату (удержание) налогов.

 

35. Виды налоговых проверок.

Налог. проверка – это форма налог. контроля, осуще-мая налог. органом с целью проверки соблюдения налогоплат-ком закон-ва о налогах и сборах в рамках, установленной законом, процедуры.

Виды:  1. Камеральные – это проверка проводимая по м/нахождения налог. органа на основе налог. декларации и иных док-тов, представленных налогоплат-ком, а также имеющихся документов у налог. органа. Проводится должн. лицами ФНС в соот-вии с их обязан-ми в течение 3 мес. со дня поступления документов в налог. службу. Если в результате камерал. проверки выявлены ошибки или иные неточности или есть противоречия, то долж. лицо, осуще-щее проверку, вправе потребовать у налогоплат-ка  в течение 5 дней необходимые уточнения и внесения исправлений, или представить док-ты, устраняющие противоречия. По окончании проверки составляется акт, где указываются все  выявленные нарушения.

2. Выездные – это проверка, проводимая в помещении или на тер-рии налогоплат-ка на основании решения руководителя (его зама) налог. органа. В решении д.б. указаны: 1. полное наименование плат-ка; 2. предмет проверки, т.е. те налоги, кот. проверяются; 3. должности, ФИО сотрудников проверяемой службы ( по м/нахождения ИП). Срок проведения – до 2-х мес., м.б. продлён максим. до 6 мес. по мотивир. решению руководителя налог. органа. Не могут проводиться: а) в отношении одного и того же налогоплат-ка чаще 2-х раз в год; б) по каждому налогу чаще 1 раза в год.

По результатам проверки составляется: 1. справка об окончании налог. проверки; 2. акт проверки, где фиксируются выявленные нарушения.

 

36. Основные права и обязанности налоговых органов.

Вправе:1) требовать от налогоплат-ка или налог. агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налог. проверки; 3) производить выемку документов при проведении налог. проверок у налогоплат-ка или налог. агента; 4) приостанавливать операции по счетам налогоплат-ков в банках и налагать арест на их иму-во; 5) требовать от налогоплат-ков устранения выявленных нарушений налог. закон-ва и контролировать выполнение указанных требований; 6) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

Обязаны: 1) соблюдать налог. закон-во; 2) осущ-ять контроль за соблюдением налог. закон-ва, а также принятых в соот-вии с ним НПА; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физ. лиц; 4) осущ-ять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; 5) соблюдать налоговую тайну; 6) направлять налогоплат-ку или налог. агенту копии акта налог. проверки и решения налог. органа, а также налог. уведомление и требование об уплате налога и сбора.

 

37. Права и обязанности таможенных органов как органов налогового контроля.

Тамож. органы и их должн. лица при осущ-нии налог. контроля несут права и обязан-ти, предусмо-ые ст. 33 НК РФ, а также др. права и  обязан-ти, предусмо-ые тамож. закон-вом РФ: 1. досмотр груза, перемещаемого через границу; 2. требование сопровод. док-тов; 3. требование составления тамож. декларации; 4. несут обязанности налог. органов по взиманию налогов и сборов при перемещении Т через тамож. границу РФ, если иное не предусмо-но ФЗ.

 

38. Налоговые агенты.

Налог. агенты — это лица, на кот. в соот-вии с действующим закон-вом возло­жены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат-ка и перечислению в соот-щий бюджет или внебюджетные фонды причитающихся налогов.

Обязанности: 1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден. средств, выплачиваемых налогоплат-ми, и пере­числять в бюджеты или внебюдж. фонды соот-щие налоги; 2. в течение 1 месяца письм. сообщать в налог. орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплат-ка и о сумме возникшей недоимки; 3. вести учет выплаченных налогоплат-ку доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты или внебюдж. фонды налогов, в т.ч. отдельно по каждому налогоплат-ку; 4. представлять в налог. орган по месту своего учета документы, необходимые для осуще-я контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплат-ков, а также перечислять удержанные налоги в бюджеты или внебюджетные фонды.

 

39. Налоговый контроль за доходами физических лиц.

Подоход. налог с доходов гр-н, выплачиваемых им по месту основной работы, удерживается предприятиями в определенных закон-вом размерах. В сроки, установленные для выплаты З/П, каждое предприятие сдает в банк платежное поручение на перечисление удержанного с гр-н подоход. налога в бюджет.

В платеж. поручениях указываются наименование предприятия, сумма подоход. налога, раздел и параграф бюдж. классификации, в какой бюджет д.б. зачислен налог. Банк списывает со счета предприятия-клиента указанные в платеж. поручениях суммы и зачисляет их в бюджет. Копии исполненных платеж. поручений с выписками банка передаются: одна — финанс. органу по м/нахождения предприятия для учета исполнения доход. части мест. бюджета, а вторая — мест. органу казначейства для учета исполнения доходной части фед. бюджета. Не позднее следующего дня эти документы из финан. органа и мест. органа казначейства должны передаваться налоговой инспекции, на учете кот. состоит предприятие.

На основе полученных от предприятий сведений, декларации и др. документов, свидетел-ющих о совокупном годовом доходе гражданина, налог. инспекция производит ему окончательный расчет подоход. налога за истекший год. Налог исчисляется по ставке, соответствующей размеру годового дохода.

Подоход. налог с гр-н, занимающихся предприним. деят-тью без образования ЮЛ, исчисляется налог. инспекциями. Гр-н, получивший в установленном порядке разрешение на занятие такой деят-тью, обязан заявить в налог. инспекцию о доходах, кот. он предполагает получить в течение года. Исходя из этой суммы, налог. инспекция производит расчет аванс. платежей налога и вручает гр-ну платежное извещение на их уплату в установленные сроки. В течение года гр-н м. заявить о повышении (снижении) суммы первоначально предполагаемого дохода. В этом случае налог. инспекция обязана сделать перерасчет авансовых платежей налога и вручить гражданину новое платежное извещение.

По окончании года или при прекращении предприним. деят-ти в течение года гр-н обязан представить в налог. инспекцию декларацию о фактически полученных им доходах, журнал учета доходов и расходов, а также документы, подтверждающие расходы. С учетом этих документов, актов обследований деят-ти гр-на, проведенных налог. инспекцией, сведений, полученных от предприятии о выплатах гражданину доходов, и др. документов, подтверждающих его совокупный годовой доход, налог. инспекция производит окончательный расчет подоход. налога за истекший год. Разница в суммах налога, определенного по окончательному расчету и уплаченного в виде авансовых платежей, подлежит дополн. уплате или возврату из бюджета. Если налог. инспекция установит, что гр-н не полностью указал в декларации год. доход, ему предъявляются к дополн. уплате налог и предусмотренные закон-вом финан. санкции.

 

 

40. Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц. Краткая характеристика налогов и сборов.
41. Налог на доходы физ. лиц вопрос 42
42. Налог на имущество физ. лиц – вопрос 44
43. Другие налоги и сборы. а) регистрационный сбор – за гос. регистрацию физ. лица, изъявившие желание заниматься предприним. деят-тью без образования ЮЛ. б) фед. и региональных лиценз. сбор- приобретение плательщиком права на осущ-е на тер-рии РФ (или ее субъекта) лицензируемых видов деят-ти. в) курортный сбор – плательщиками яв-ся физ. лица, прибывшие в расположенные местности без путевок. Предельная ставка – 5 %. г) налог на игорный бизнес, платежи на природные ресурсы.
44. Налоговый контроль.

Налог. контроль – деят-ть уполномоч. органов по контролю за соблюдением  налогоплател-ми, налог. агентами, плател-ми сборов закон-ва о налогах и сборах. Основной орган – Фед. налог. служба и её отделения; в отдел. случаях – тамож. органы. Привлекаются ОВД для оказания силовой поддержки налог. службам.  Цель налог. контроля – обеспечение законности и эффективности налогообложения.

Форма налог. контроля: 1. Налог. проверки; 2. Получение объяснений налогоплат-ков и др; 3. Проверки данных учета и отчетности; 4. Осмотр помещений и тер-рий, в кот. осущ-ся деят-ть по налогам и сборам.

Классифицируется по различным основания на несколько групп.

 

42. Налог на доходы физ. лиц, субъекты и объекты налогообложения, налоговые вычеты, предусмо-ые налоговым закон-вом.

Налог на доходы физ. лиц  — налог, кот. облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год.

Субъекты: только физ. лица, яв-щиеся налог. резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв-щиеся налог. резидентами РФ (военнослуж., проход-шие воен. службу за границей, госслуж-е).

Объект (доход, полученный физ. лицами): 1) для налог. резидентов — доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами; 2) для нерезидентов — доход, полученный от источников в России.

Налог. база – при её исчислении учитываются все доходы налогоплат-ка (ден. и натур.) или право распоряжения, кот. возникает у налогоплат-ка. Если на доходы б. наложено взыскание (штраф), удержание, то такие не уменьшают налог. базу.

Налог. ставки: 1. единая ставка подоход. налога— 13%; 2. ставка 35% – только в случаях, предусмо-х закон-вом: а) стоимость любых выигрышей, призов, полученных в конкурсах, играх, проводимых в целях рекламы, только в части, превышающей установл. размера (4000 руб.); б) % доход по вкладам в банк.

Виды доходов, облагаемые налогом:

1. I. от источников в РФ: 1. дивиденды и %, полученные от росс. ЮЛ и ИП; 2. страх. вклады при наступлении страх. случая; 3. доходы, полученные от использ-я в РФ авторских и иных прав; 4. доходы от сдачи в аренду и иного использ-я иму-ва в РФ; 5. доходы от реализации недвиж-ти в РФ, акций, цен. бумаг или долей в устав. капитале ЮЛ. Реализация права требования (уступка требования) к росс. организациям; 6. вознаграждения, З/П, пенсии, пособия, стипендии и иные аналог. выплаты; 7. доходы от использ-я ТС в связи с перевозками; 8. доходы, полученные от использ-я линейных объектов (ср-ва связи, трубопроводы); 9. выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц по обязат. пенсионному страхованию.
2. II. за пределами РФ: 1. дивиденды и %, полученные от ин. организаций; 2. страх. выплаты, полученные от ин. организаций; 3. доходы от использ-я вне РФ авторских и иных смежных прав; 4. доходы от иму-ва, наход-ся вне РФ; З/П за работу и услуги вне РФ; 6. пенсии, пособия, стипендии, полученные за пределами РФ; 7. доходы от использ-я ТС, наход-ся вне РФ.

Не подлежат налогообл-ю: гос. пособия, выплаты и компенсации, гос.пенсии, стипендии, алименты, гранты, матер. помощь работникам (до 4 тыс.руб.) и др

Налоговый период равен календарному году.

Четыре вида налог. вычетов: 1. Стандартные; 2. Социальные; 3. Имущественные; 4. Профессиональные.

 

43. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.

При обнаружении фактов, свидетель-х о налог. правонар-ях, должн. лицом налог. органа д.б. составлен в установл. форме акт, подписываемый этим должн. лицом и лицом, совершившим такое налог. правонар-е. Об отказе лица подписать акт делается соот-ющая запись в этом акте.

В акте д.б. указаны документально подтвержденные факты нарушения налог. закон-ва, а также выводы и предложения должн.о лица, обнаружившего факты нарушения закон-ва, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налог. правонар-е.

Акт вручается лицу, совершившему налог. правонар-е, под расписку или передается иным способом, свидетель-щим о дате его получения.

Лицо, совершившее налог. правонар-е, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должн. лица, обнаружившего факт налог. правонар-я, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соотв-щий налог. орган письм. возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. По истечении срока, в 10 дней, в течение 10 дней руководитель (зам руководителя) налог. органа рассматривает акт, в кот. зафиксированы факты нарушения закон-ва, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налог. правонар-е.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (зам руководителя) налог. органа выносит решение:

1) о привлечении лица к ответ-ти за налог. правонар-е; 2) об отказе в привлечении лица к ответ-ти.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответ-ти этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа.

Копия решения руководителя налог. органа и требование об уплате пеней и штрафа вручаются лицу, совершившему налог. правонар-е, под расписку или передаются иным способом, свидетель-щим о дате их получения этим лицом (его представителем).

44. Налог на имущество физ. лиц, объекты налогообложения, налоговые льготы.

Субъекты –  физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объектов. Ставки м. устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, использ-ся для хоз. нужд или комм., кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т. п.

Льготники: Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы 3 степеней; инвалиды I и II группы, инвалиды с детства; участники Гражданской и ВОВ и др.

Органы МСУ имеют право самостоятельно устанавливать налог. льготы по налогу на иму-во физ. лиц и основания для их использ-я налогоплат-ми.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налог. органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налог на наследование или дарение – как разновидность предыдущего. Уплачивается в случае, когда физ. лица принимают в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы и т.п. Плательщиками яв-ся граждане РФ, ин. подданные и лица без гражданства. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. Налог с иму-ва начисляется от стоимости иму-ва, определенной на день открытия наследства.  Исчисление налога производится налог. органом в 15дневный срок со дня получения соот-щих документов от нотариусов. Лицам, проживающим на тер-рии РФ, платежное извещение вручается после выдачи документа на наследование, и уплата д.б. произведена в течение 3 месяцев.

Земельный налог.  Объект – с/х угодья, земель. участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в т.ч. участки в садовод. кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража.

Земел. налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земел. налога. Налог. ставка принимается мест. органом власти в размере от 0,1 до 2 % от стоимости. За землю, кот. занята жильем, плата исчисляется в размере 3% от ставки земел. налога, но не менее 60 рублей за метр². Налог уплачивается два раза в год равными долями – до 15 сентября и до 15 ноября.

Льготы:· граждане, занимающиеся народными худож. промыслами,· участники ВОВ, · инвалиды 1 и 2 групп, · граждане подвергшиеся воздействию радиации, · граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые 5 лет после предоставления земли и др.

45. Упрощенная система налогообложения для физических и юридических лиц.

Это спец. режим налогообл-я. Переход на упрощ. с-му яв-ся правом налогоплат-ка и яв-ся добровольным. Упрощ. с-ма налогообл-я применяется как в отношении организаций, так и в отношении ИП.

Для организаций: освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на иму-во организаций и единого соц. налога; ИП —на подоход. налог, на иму-во физ. лиц, использ-го в предприним. деят-ти, единого соц. налога. Организации и ИП, перешедшие на УСН, не признаются плател-ми НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе Т на тамож. тер-рию России.

Организация имеет право перейти на упрощ. с-му налогообл-я, если по итогам 9 мес. того года, в кот. подается заявление о переходе на эту систему, доход не превысил 15 млн. рублей. Не м. перейти организации с филиалами, банки, страховщики, негос. пенс. фонды, профес. участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, адвокаты. А также организац. доля кот. в участии др. организаций не превышает 25%.

Заявление подается с 01.10 по 30.11 ( в местн. налог. орган) года, предшествующий году, с кот. заявитель хочет перейти на упрощ. с-му. Вновь зарегистр. организации д. подать заявление в течение 5 дней.

Налогоплат-к, перешедший на упрощ. с-му не вправе до окончания налог. периода перейти на иной режим налогообл-я. Перешедший с упрощ. с-мы на иной режим вправе вновь перейти на упрощ. с-му не ранее чем через 1 год после утраты права на упрощ. с-му.

Объектом налогообложения – доходы ЮЛ и ИП или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог. базой яв-ся ден. выражение доходов.

Налог. периодом– календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки – если объектом налогообл-я яв-ся доходы, то 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов — 15%.

 

46. Виды налоговых вычетов, применяемых при налогообложении физических лиц
47. Стандартные: 1. 3 тыс. руб. за кажд. месяц налог. периода – чернобыльцев, инвалидов ВОВ; 2. 500 руб. – герои Совет. Союза, РФ, участники ВОВ, блокадники; 3. 400 руб. за кажд. месяц налог. периода до того, пока сумма, облагаемая налогом, не составит 40 000 руб.; 4. 1000 руб. – на каждого ребенка.
48. Социальные: 1. в сумме доходов, перечисляемых на благотворительность, но не более 25% от суммы дохода; 2. в сумме, уплаченной за обучение в образов. учреждениях, но не более 50000 руб.; 3. в сумме затрат на лечение в мед. учреждениях РФ близк. родственников, только те затраты, за услуги, предусмо-ые закон-вом; 4. в виде уменьшения налог. базы на сумму уплаты пенс. взносов в негос. фонды; 5. в сумме уплаченных дополн. страх. взносов на накопит. часть пенсии.

III. Имущественные: 1.  вычет доходного типа предоставляется по суммам, полученным налогоплат-ком от продажи (реализации) имущества; 2) вычет расходного типа — по суммам, израсходованным на новое строит-во либо приобретение на тер-рии России жилого дома или квартиры.

1. Профессиональные: это уменьшение налог. базы доходов лиц, занимающихся предприним. деят-тью на величину затрат, понесенных указан. лицом в процессе осущ-я этой деят-ти. Если налогоплат-к не м. документально подтвердить свои расходы, то на 20%.

Суб-ты РФ м. дополн. устанавливать свои налог. вычеты, но в пределах размера сумм вычетов, предусмо-х НК РФ.

47. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц. Краткая характеристика налогов, сборов и платежей.
48. На федер. уровне: – Налог на прибыль ЮЛ; – Акцизы;- НДС; – Водный налог; – Налог на добычу полез. ископаемых; – Сборы за пользование объектами животн. мира; – Госпошлина.
49. На региональном уровне: – Налог на имущество предприятий; – Транспортный налог; – Игорный бизнес.
50. 3. На местном уровне:- Земельный налог.

 

48. Налог на прибыль организаций, субъекты и объекты налогообложения, налоговые выплаты.

Субъекты: все росс. организации, а также ин. организации, осущ-щие свою деят-ть в России через постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Налог на прибыль организаций является прямым.

Объект налогообл-я – прибыль, полученную налогоплат-ком (доходы ЮЛ, уменьшенные на величину расходов, связанных с получением доходов).

Доходы:1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации Т (работ, услуг), а также имущ. прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводств. х-ра.

Расходы, связанные с производством и реализацией: 1. матер. (на приобретение сырья, исход. материалов, оборудования, инструментов); 2. на оплату труда; 3. суммы, начисленные с амортизации; 4. прочие расходы (суммы налогов, сборов, тамож. пошлин, страх. взносов, портовых взносов).

Доходы и расходы налогоплат-ка для целей уплаты налога рассчитывается в ден. форме. Если имеют натур. форму, то для его оценки применяется самооценка, но д. базироваться на рыночной. цене.

Налоговая база – ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Рассчитывается отдельно от остальной прибыли организации, если к ней применяется спец. ставка налога.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 20% от налог. базы. М.б. снижена, но не ниже 13.5%.

Спец. ставка: 1. 0% для образоват. и мед. учреждений; 2. для ин. организаций с доходов, не связанных с деят-ью в РФ, но получаемых через постоянных представит-в: а) 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду ТС, использ-х в междунар. перевозках; б) в остальных случаях – 20%;

3. 3. К доходам, полученным в виде дивидендов: а) 0%, если ЮЛ в течение года обладает 50% акций в дивидендах; б) 9% – если дивиденды, полученные от росс. и ин. организаций росси. организациями, не указанны в предыдущем условии; в) 15% – с дивидендов, полученных от росс. организаций иностранными.
4. доходы от операций с долговыми обязат-ми: а) 15% – от доходов по гос. или мун. ценным бумагам; б) 9% – от доходов по мун. ценным бумагам, выпущенным до 01.01.2007 г. на срок не менее трех лет; в) 0% – по доходу от гос. и мун. облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.
5. 5. доходы ЦБ РФ, полученные от осущ-я им деят-ти, облагается по ставке 0%,. а деят-ть, не предусмо-ая закон-вом, – 20%.
6. 6. доходы участников проекта “Сколково” облагается по ставке 0%.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 мес.

 

49. Налог на добавленную стоимость, субъекты и объекты налогообложения, налоговые льготы.

НДС относится к косвенным налогам. При реализации Т (работ, услуг) налогоплат-к дополнительно к цене реализуемых Т (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Субъкты:1) организации; 2) ИП; 3) лица, перемещающие Т через тамож. границу России. Организации и ИП освобождаются от исполнения обязанностей налогоплат-ка, если за 3 предшествующих календ. месяца сумма выручки от реализации Т (кроме подакцизных) не превысила в совокупности 1 млн. руб.

Объект: 1) операции по реализации Т (работ, услуг) на тер-рии РФ, в т.ч. на безвозмезд. основе; 2) передача Т (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на ко. не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на тамож. тер-рию России.

Налог. база – стоимость реализованных Т (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных Т) и без включения в них НДС:1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налог. период составляет календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.

Налог. ставки. Общая – 18% от налоговой базы. Льготная – 10% установлена для некот. продовольственных Т (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некот. мед. товаров.

Налог. льготы: реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; ритуальные услуги и др.