Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

ответы на госы для юристов по финансово-правовой специализации

  1. Понятие, предмет и метод финансового права.

 Понятие финанс. права:

Концепции финанс. права:

1) это комплексн. отрасль законод-ва, включ. в себя по-ложения разл. отраслей права. 2) это самост. правовая отрасль, облад. своим предметом и методами правового регул-я  3) это состав. часть гражд. права 4) это учеб. дисципл. 5) это наука Предмет фин. права – это об-ществ. отнош. возник. в процессе осущ. финанс. деят-ти гос-ва и регул. нормами финанс. права. Пример:  нало-гов. органы – налоплат.; банк – заемщик; банк – вкладчик. Метод финанс. права – это совокуп. приемов и спосо-бов регулир. финанс. правоотн. 3 способа (метода): 1)императивный(метод властн., обя-зыв.предпис.2)диспозитивный (метод, предоставл. возм-ть выбора)3) метод согласования (примен. в бюджетн. правоотн.)

  1. Хар-ка системы финанс. права.

Это внутр. структура финанс. пр.. сост. из правовых норм, институтов и подотраслей:

▬правов. институт финанс. контроля; ▬бюджет. пра-во(БК РФ 31.08.98); ▬налог. пр. (1ч. НК РФ от 01.01.99, 2ч. НК РФ от 01.01.01);  ▬банк. пр. (ФЗ «О банк. и банк. деят-ти от 02.12.90»; ФЗ «О ЦБ РФ» от 10.07.02; закон «о кредит. истор». от 01.06.05; закон «о страхов. вкладов насел-я банков» от 27.12.03; ▬валют. пр. закон «о валют. регул. и валют. контроле» от 10.12.03; ▬ правов. регул. корпорат финанс.; ▬правонаруш. в финанс. сфере (пр.: НК. БК, УК); ▬разреш. споров в финанс. сфере: 1. администр. способ (подача жалобы), 2. судеб. способ (подача исков. заявл.).

  1. Принципы финанс. права: понятие, виды

Это основ. руковод. положения финанс. права. I. Это принципы, касающ. всех элементов системы финанс. права. Пр.: Принцип законности, принцип судеб за-щиты своих прав. Невыполнение предписаний законо-дат. и иных НПА о порядке формиров-я, распредел-я (перераспред.) и использ-я фондов денеж. ср-в может повлечь за собой нестабильность в финанс. отнош. и  др. отриц. последствия.  Принцип гласности  при осущ. финанс. деят-ти проявл. в процедуре доведения до све-дения гр-н, в т.ч. с помощью СМИ, содержания проектов разл. финанс.-плановых актов, в частности федер. бюдже-та, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, принятых отчет об их выполнении и т.д. Принцип фе-дерализма проявл. в установл-ии КРФ разгранич-я компетенции РФ и ее субъектов в обл. финансов. Прин-цип плановости означ., что вся финанс. деят-ть гос-ва базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составл-я, утвержд-я, исполн-я закрепл. в соответ. НПА.  II. Это принципы, касающ. отдельн. элем. сист. финанс. пр. Пр.: Принципы бюджетн. права: – принцип единства бюдж. сист.; – принцип сбалансир-ти бюдж.; – принцип эффект. использ-я бюдж. ср-в. Пр.:  Принципы налог. пр.: – принцип спарведлив-ти; – принцип всеобщности; – принцип однократности налогобл-я. Пр.:  Принципы банк. пр.:  – принцип двухуровн. постр-я банк. сист.; – принцип спец. правоспособ. кредит. организ. (банки могут осущ. только те банк. операции и сделки, кот. указ. в ст. 5 «О банк. и банк. деят-ти»); – принцип сочетания госуд. управл-я банк. сист. и её самоуправл-ти.

  1. Источники финанас. права, их действие во вре-мени, в пространстве и по кругу лиц.

Источники финансового права – это нормативно-правовые акты, в которых содержаться правовые нор-мы, регулирующие финансовые отношения.

Нормативно-правовые акты в зависимости от юриди-ческой силы можно разделить на следующие группы:

1) Конституция РФ от 12.12.1993 (особенно статьи 71, 75). Документ, имеющий высшую юридическую силу, содержащий в себе разные норм права. Имеет прямое действие. Номы Конституции регулируют общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств, конкретизированные и детализи-рованные в ФЗ, нормы которых определяют финан-совые положения. 2) Фед.законы – нормы, принима-емые Парламентом (Фед.Собранием):

– Конституционные ФЗ – законы, необходимость принятия которых предусматривает Конституция (о Президенте, о Правительстве);

– Кодифицированные законы (в виде кодексов) – Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданско-процессуальный, Административный, Администра-тивно-процессуальный Кодексы РФ и др.

– Специальные законодательные акты – регулируют ту или иную сферу деятельности (О ЦБ РФ, Об аудиторской деятельности, О банках и банковской деятельности, О защите прав и законных интересов инвесторов на РЦБ, Об эмиссии и обращении гос. и муниц.ценных бумаг, О Счетной палате РФ, О ва-лютном регулировании и валютном контроле, О бухучете и др.) 3) Подзаконные и нормативные акты – указы и распоряжения Президента РФ, поста-новления и распоряжения Правительства РФ, норма-тивные акты Министерств других центральных орга-нов (ЦБ РФ, ВЦИК, Генеральная Прокуратура, Счет-ная палата), приказы, постановления, инструкции иных органов центральной исполнительной власти.

Кроме этого, в структуру источников финансового права входят также нормативно-правовые акты субъек-тов РФ и муниципальных образований, а также об-щепризнанные принципы и нормы международных договоров, ратифицированные РФ (часть 4, статья 15 Конституции РФ). Например, «Договор об избежа-нии двойного налогообложения», «Женевская век-сельная конвенция», «Оттавская конвенция о лизинге» и др.

  1. Финансов.-праовов. НА действ. во времени, начало которого определ. моментов вступления их в си-лу. Порядок вступл-я в силу законов установл. ФЗ «О порядке опубликов-я и вступления в силу ФКЗ, ФЗ, актов палат федер. собрания» от 14 июня 1994 г. Финанс.-правов. НА вступает в силу с момента истечения срока по-сле его офиц. опубликов-я.  ФЗ, регул. финансовые от-нош-я вступают в силу на всей террит. РФ через 10 дней с момента их опублик-я в офиц. изданиях, т.е. в «Собрании законод-ва», «Парламентской газете» и т.д. В соответ. со ст. 5 НК РФ «акты законодат-ва о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офиц. опублик-я и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответств. налогу…». Кроме того, финансо-во-правов. НА вступает в силу, с момента прямо ука-занного в нем самом или в законе спец. принятом по этому вопросу. Прекращение действия финанс.-правов.  НА  определ. след. моментами: 1) истеч. срока его действия. Наприм.: ФЗ «О внес. измен. и дополн. в отдельн. законы РФ о налогах» от 18 окт. 1995 г. установил, что этот ФЗ действует до 31 дек. 1998 г. и утрачивает силу с 1 янв. 1999 г. 2) отменой НА  Например: в соответ. со ст. 2  ФЗ «О введении в действие ч. 1 НК РФ» с 1 янв. 1999 г., утра-чивают  силу Закон «Об инвестиционном налоговом кредите», «Об основах налогов. системы» и т.д. 3) заме-ной действующегофинансов.-правов. НА другим актом.  II. Действие финансов.-правов. НА в простран-стве огранич-ся определ. террит., в пределах которой они реализуются. По общему правилу, ФЗ, указы Прези-дента РФ и акты федер. орг. исп. власти действуют на всей террит. РФ; финансово-правовые НА субъектов РФ дей-ствуют на террит. соответ. субъекта РФ; акты органов мест-ного самоупр-я  – на территории города, поселка или иного муницип. образов-я. III. Действие финансов.-правов. НА по кругу лиц  означ. их воздействие на тех лиц, которым адресованы выраженные в финансово-правов. нормах предписания. Действие финансово-правовых НА по кругу лиц построено прежде всего, на принципе территориальности. В соответ. с этим принци-пом федеральные финанс.-правов. НА распространяют своё действие на всей территории РФ; финансово-правов. НА субъектов РФ – только на территории соответ. субъ-екта РФ; акты органов местного самоупр-я – на террит. го-рода, поселка или иного муницип. образов-я.
  2. Место финансового права в системе росс. права

Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других от-раслей права. В связи с тем, что финансовое право рас-пространяется на одну из областей деятельности госу-дарства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, ко-торое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимо-связь между ними и по видам государственной деятель-ности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права. Государственное (кон-ституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти. Так, государственное (конституцион-ное) право – ведущая отрасль в системе права. Она за-крепляет основы общественного строя и политики Рос-сийской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансо-вое право базируется и развивается на этих основах. Ад-министративное право регулирует общественные от-ношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти. Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами. Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отно-шения. Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями российского права (трудовое, уго-ловное и др.), однако в рассмотренных выше случаях она наиболее тесная.

  1. Финансовые правоотношения: понятие, особ-ти, виды.

Фин.правоотношения явл. одним из видов правовых отношений, кот. возникают в сфере фин.деятельности гос-ва и регулируются финансово-правовыми нормами.

Основными признаками фин.правоотношений слу-жит то, что:

– они возникают в процессе осуществления фин.деятельности гос-ва,

– одним из субъектов явл. управомоченный орган гос-ва (фин.орган или кредит.учреждение), а также высший или местный орган гос.власти,

– они всегда связаны с деньгами – денежным платежом в доход гос-ва.

Субъектами фин.правоотношений могут быть:

– физ.лица,

– юр.лица и организации, не наделённые правами юр.лица,

– гос.образования (РФ, субъекты РФ),

– муниц. (местные) образования.

Основанием возникновения, изменения и прекра-щения фин.правоотношения явл. юр.факты, т.е. преду-смотренные в законе действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдель-ных юр. и физ.лиц фин.прав и обязанностей. Обще-ственные отношения, возникающие в процессе осу-ществления фин.деятельности гос-ва, многообразны и неоднородны. Поэтому и фин.правоотношения харак-теризуются большим разнообразием. Фин.правоотношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института фин.права на следующие виды:

  • бюджетные, ●налоговые, ● неналоговые, ● валютные, ● финансовые: ● в области гос.кредита, в области страхо-вания, ● при осуществлении гос.расходов, в т.ч. и при сметно-бюджетном финансировании, в области банков-ской деятельности, ● возникающие в области денежного обращения и расчётов. Виды финансовых правоот-ношений: 1. По содержанию: а) Регулятивные, б) охранительные. 2. По юридическому содержанию:  а) Материальное, б) Процессуальное. 3. По видам инсти-тутов. 4. По характеру взаимодействия участников: а) Вертикальные, б) Горизонтальные. 5. По количеству участников: а) 2-у сторонние, б) Многосторонние.
  1. Хар-ка субъектов финансовых правоотношений

Важнейшим элементом финанс. правоотн-я явл. его субъ-екты., т.е. лица, участв. в конкрет. правоотношении. и явл. носителями финанс. обязанностей и прав.

Субъекты финансовых правоотношений – органы государственной власти, управомоченные ими органы государства, а также органы местного самоуправления, различные юридические или физические лица; содер-жание – права и обязанности субъектов по поводу фор-мирования, распределения и использования денежных фондов;

Субъекты финансовых правоотношений – три груп-пы (основные):  1. Государство и его территориальные подразделения (общественно-территор. субъект).  А) РФ: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении и принятии федерального бюджета и отчета о его исполнении; в) в случае уста-новления федеральных налогов и сборов; г) в случае взимания налогов и сборов;, д) по поводу определения порядка, условий выпуска( выдачи) и размещения дол-говых обязательств РФ; д) в случае денежной эмиссии. Субъекты РФ: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении, принятии бюд-жетов субъектов Российской Федерации и отчетов об их исполнении; в) в случае установления налогов и сборов субъектов РФ; г) в случае определения порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств субъектов РФ; д) в случае взимания налогов и сборов субъектов РФ;

 края, области.  Б) Муниципальные образования яв-ляются субъектами финансовых правоотношений в тех случаях, когда взаимодействуют с государством по по-воду финансов, а именно: а) получают дотации и суб-венции из бюджетов субъектов РФ; б) получают сред-ства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого в бюджетах субъектов РФ; в) получают средства из федерального бюджета и бюдже-тов субъектов РФ для осуществления отдельных полно-мочий Российской Федерации и субъектов РФ. Кроме того, в случаях: а) установления и взимания местных налогов и сборов; б) формирования и исполнения мест-ных бюджетов; в) выпуска муниципальных займов. И иные территории.  2. К числу коллективных субъек-тов финансовых правоотношений относятся: а) ор-ганы государственной власти; б) Центральный Банк РФ, а также коммерческие банки, наделенные властными пол-номочиями в сфере государственных финансов; в) пред-приятия, организации; г) филиалы и другие обособ-ленные подразделения предприятий; д) консолидиро-ванная группа налогоплательщиков; е) крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины ма-лочисленных народов Севера. Все они обладают финан-совой правосубъектностью, которую реализуют при вступлении в финансовое правоотношение.

  1. Индивидуальные – граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства
  2. Понятие, задачи, функции и принципы финан-совой деятельности государства.

Фин.деятельность гос-ва – это деятельность гос-ва по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебой-ное функционирование и развитие.

Основная цель – выполнение программ финансового развития. Задачи финанс. деят-ти гос-ва:

  1. В соответствии с федеральным бюджетом – финан-совым планом обес¬печить плановое собирание и распределение (перераспределение) денежных фон-дов в соответствии с целями государства. 2. Распреде-лить фонды денежных средств таким образом, чтобы стиму¬лировать развитие процесса производства. 3. Контрольная задача означает необходимость осу-ществления финансо¬вого контроля за законностью и целесообразностью собирания, распределе¬ния и ис-пользования денежных ресурсов

Функции финансовой деятельности:

  1. Образование государственных муниципальных денежных форм. 2. Распределение государственных ресурсов. 3. Использование государственных ресур-сов. 4. Государственный и муниципальный контроль за движением финансовых ресурсов. 5. Эмиссия де-нежных средств (знаков).

Принципы фин. деят-ти:

Принцип федерализма, согласно которому финан-совая деятельность направлена на сочетание общефе-деративных интересов с интересами субъектов Феде-рации, обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами выполнение функций, имеющих общее значение для Федерации в целом, а также жизнедея-тельность и самостоятельность (в рамках Конституции РФ) субъектов Федерации. Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к право-нарушителям мер государственного принуждения. Принцип гласности при осуществлении финансо-вой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью массо-вой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финан-совой деятельности и т.д. Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок состав-ления, утверждения, исполнения закрепляются в соот-ветствующих нормативных актах.

  1. Хар-ка госуд. орг., осущ-х финанс. деят-ть.

Виды органов, осущ. финанс. деят-ть: 1) органы об-щей компетенции, осущ. общее регул-е и контроль за финанс. деят-ю: а) Президент РФ – подписывает и обна-родует ФЗ о федер. бюджете; б) законодат. (предста-вит.) органы РФ, субъектов РФ и муницип. образов. (например, Федеральное Собрание РФ) – рассматр. и приним. (либо отклон.) бюджеты соответ. уровней; в) исполнит. орг. РФ, ее субъектов и муницип. образова-ний (например, Правительство РФ) – представляют про-ект бюджета в законодат. (представит.) орг., осущ. общее управление его исполнением; 2) органы специальной компетенции, созданные спец. для осущ. финансов. деят-ти: а) Министерство финансов РФ. Основная задача – выработка единой госуд. финансовой (включая бюджет-ную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу гос-уд. долга), кредитной, денежной политики, а также поли-тики в сфере аудиторской деят-ти, бухгалтерского учета и отчетности, добычи, производства, переработки драго-ценных металлов и драгоценных камней, тамож. платежей (в части исчисл-я и порядка уплаты), включая определе-ние таможенной стоимости товаров и транспортных ср-в; б) Федеральное казначейство РФ.  Задачи: – организа-ция, осущ-е и контроль за исполнением бюджета РФ, управление средствами на счетах Казначейства; – регули-рование финансовых отнош. м/ду бюджетов РФ и госуд. внебюджетными фондами, финансов. исполнение этих фондов, контроль за их средствами; – сбор, обработка и анализ информации о состоянии госуд. финансов; – управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ госуд. внутр. и внеш. долга РФ; в) Министерство РФ по нало-гам и сборам. Основн. задачи: – контроль за правильно-стью исчисл-я, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и др. обязательных платежей в соответ. бюджет и госуд. внебюджетные фонды; – участие в разра-ботке и осущ-ии налоговой политики с целью обеспече-ния своеврем. поступл-я в соответ. бюджет и госуд. вне-бюдж. фонды налогов, сборов и др. обязат. платежей в полном объеме; – осущ-е валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. г) Банк России. Основ-ные задачи: – разрабат. и проводит единую госуд. денеж-но-кредитн. политику во взаимод. с Правительством РФ; – монопольно осущ. эмиссию наличных денег и организу-ет наличное денежное обращение; – является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, орга-низует систему их рефинансирования; – устанавл. правила осущ-я расчетов в РФ; – устанавл. правила провед-я бан-ковских операций; – осущ. обслуживание счетов бюдже-тов всех уровней бюджетной системы РФ посредством проведения расчетов по поручению уполномоч. орг. исп. власти и госуд. внебюдж. фондов.

  1. Понятие и значение финансового контроля.

Фин.контроль – это регламентированная нормами права деятельность гос., муниц., общественных и иных хоз-щих субъектов по проверке своевременности и точности фин.планирования, обоснованности и пол-ноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Значение фин.контроля – обеспечение законности в финансовых правоотношениях

Фин.контроль явл. важнейшим средством обеспечения законности в фин. и хоз.деятельности. Он призван пре-дупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений ТМЦ и денежных средств.

Действенность фин.контроля, осуществляемого раз-личными субъектами в значительной степени зависит от их взаимодействия, в т.ч. и с правоохранительными ор-ганами. Под формой фин.контроля понимают спосо-бы конкретного выражения и организации контроль-ных действий. Классифицируется по следующим ос-нованиям: 1. по регламенту осуществления: – обяза-тельный (внешний) – осуществляется на основании за-кона, – инициативный (внутренний) – явл. неотъемле-мой частью управления финансами для достижения стратегических и тактических целей и не вытекает из фин.законодательства.

  1. по времени проведения: – предварительный – осущ. до провед-я финанс. деят-ти. – текущий (оперативный) – осущ. непосредств. в ходе проведения финансовых мероприятий. – последующий – проводится после со-вершения денежных операций с целью дополнитель-ной проверки их законности и обоснованности. Эта форма осуществляется: – путём анализа отчётов и балан-сов, – методом проверок и ревизий непосредственно на месте. 3. по субъектам контроля: – президентский, – контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, – контроль исполнительных органов власти, – финансово-кредитных органов, – внутрифир-менный, – аудиторский. 4. по объектам контроля: – бюджетный, – контроль за внебюджетными фондами, – налоговый, – валютный, – кредитный, – страховой, – ин-вестиционный, – контроль за денежной массой.
  2. Виды финанс. контроля и органы, его осущ-е

Фин. контроль – проверка законности и целесообраз-ности действий в обл. образования, распределения и использ-я денежных фондов гос-ва и муницип. образо-ваний.

Виды фин. контроля: 1) в зависимости от времени осущ-я: а) предварит – осущ. до провед-я финанс. деят-ти.; б) текущий – осущ. непосредств. в ходе проведения финансовых мероприятий ; в) последующий – прово-дится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обосно-ванности; 2) в зависимости от оснований проведе-ния: а) обязательный; б) инициативный; 3) в зависи-мости от органов, осущ. фин. контроль: а) контроль представит. органов власти:  – предварит. контроль; – текущий контроль; – последующий контроль; б) пре-зидентский контроль – осущ. Главное контрольное управление Президента РФ.

Функции Главного контрольного управления: – контроль и проверка исполнения ФЗ, указов и распо-ряжений Президента РФ федер. органами исп. власти, орг. исп. власти субъектов РФ, их должностными лица-ми, а также организациями; – контроль и проверка ис-полнения поручений Президента РФ и руководителя его Администрации; – подготовка на основе проведен-ных проверок информации для Президента РФ о пре-дупреждении нарушений и совершенствовании деят-ти орг. исп. власти и орг. исп. вл. субъектов РФ; в) кон-троль исп. орг. власти общей компетенции. Органы исп. госуд. власти общей компетенции направл. кон-трольную деят-ть подведомственных им органов госуд. управл-я, а также сами реализуют финанс. контроль; г) контроль финанс. кредитных органов – осущ. Ми-нистерством финансов РФ, входящими в него структур-ными подраздел., орг. Федер. казначейства; д) ведом-ственный контроль – контроль министерств и ве-домств за деятельностью подотчетных им предприятий, учреждений, организаций; е) внутрихозяйственный фин. контроль – явл. разновидностью ведомственного контроля; ж) аудиторский контроль – независимый, вневедомственный фин. контроль, осущ. в кач-ве одного из видов предпринимат. деят-ти, т.е. аудиторской деят-ти; з) общественный фин. контроль.

КРФ устанвл.: 1) права гр-н на участие в управлении делами гос-ва;  2) обяз-ти органов госуд. власти и орг. местного самоупр-я обеспечивать каждому возм-ть ознакомл-я с документами и материалами, непосредств. затрагивающими его права и свободы.

  1. Правовой статус и функции Счетной палаты РФ.

Счетная палата РФ явл. постоянно действующим и независимым контрольным органом. Она образована Федеральным органом в соответ. КРФ (ст. 101). Порядок формиров-я Счетной палаты определен КРФ и ФЗ «О Счетной палате РФ» № 4-ФЗ от 11.01.95 г. и выглядит след. образом: Госуд. Дума назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации – его заместителя; половина состава аудиторов назначается Думой и половина – Советом Федерации. Срок полно-мочий Председателя Счетной палаты составл. 6 лет. По-становл-е о его назнач-ии приним. большинством голо-сов от общего числа депутатов Думы
Контрольно-ревизионная деятельность Счетной палаты Российской Федерации реализуется в следу-ющих сферах контроля: ● контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федераль-ного бюджета по объемам, структуре и целевому назна-чению, оценка обоснованности проектов федерального бюджета; ● контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов государствен-ных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению, оценка обоснованности проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; ● определение эффективности и целесообразности ис-пользования государственной собственности, контроль за поступлением в федеральный бюджет средств от рас-поряжения и управления государственной собственно-стью; ● контроль за состоянием государственного внут-реннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов; ● контроль за бан-ковской системой в части обслуживания федерального бюджета и государственного долга Российской Федера-ции. В процессе реализации задач, Счетная палата осуществляет следующие виды деятельности :контрольно-ревизионную: – организацию и прове-дение оперативного контроля за исполнением феде-рального бюджета в отчетном году;  – проведение ком-плексных ревизий и тематических проверок по отдель-ным разделам и статьям федерального бюджета, бюдже-тов федеральных внебюджетных фондов;  -подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Госу-дарственную Думу по исполнению федерального бюд-жета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году. экспертно-аналитическую:  ●  экспер-тизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных догово-ров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерально-го бюджета и финансов Российской Федерации;  ● ана-лиз и исследование нарушений и отклонений в бюд-жетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федера-ции и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом; ● подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государствен-ной власти Российской Федерации. информационную и иные виды деятельности:  ● счетная палата должна регулярно предоставлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

  1. Правовой статус и функции Министерства фи-нансов РФ.

Министерство Финансов РФ (Минфин России) дей-ствует на основании Положения, утвержденного по-становлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 239. В соответствии с ним Минфин РФ явл. федер. орг. исполнит. власти, осущ. функции по выработке госуд. политики и нормат. правовому регул-ю в сфе-ре бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деят-ти, госуд. долга, аудит. деят-ти, бухг. учета и отчетности, производства, переработки и обращения драг. металлов и камней, тамож. плате-жей и т.д. Мин-во Финансов РФ в соответствии с положением: ● вносит в Правит-во РФ проекты ФЗ, НПА Президента РФ и Правит-ва РФ и др. докумен-ты, по котор. требуется решение Правит-ва РФ, по вопросам, относ. к установл. сфере ведения Мин-ва и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деят-ти Мин-ва; ● на основании и во ис-полнение КРФ, ФКЗ и ФЗ, актов Президента РФ и Правит-ва РФ Министерство: ● принимает НПА в сфере своей деят-ти; ● осущ. полномочия, связ. с со-ставл. проекта федер. бюджета, его исполнением и составлением отчтности федер. бюджета и консоли-дир. бюджета РФ; ● заключает от имени РФ договоры о предоставлении госуд. гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта; ● управляет госуд. долгом РФ; ● выполняет функции эмитента госуд. ценных бумаг; ● организует форми-ров-е и использование ценностей Госуд. фонда драг. металлов и драг. камней РФ; ● проводит конкурсы и заключает госуд. контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Мин-ва, на проведение научно- исследова-тельских работ для иных госд. нужд в установл. сфере деят-ти и осущ. иные функции.

  1. Бюджетное право и его источники

Бюджетное право – подраздел фин.права, состоящий из финансово-юридических норм, регулирующих бюд-жетное устройство в РФ, структуру и порядок распреде-ления доходов и расходов бюджетной системы и опре-деляющих компетенцию гос-ва и муниц.образований, а также бюджетный процесс.

Бюджетное право имеет свой предмет, т.е. общественные отношения, кот. оно регулирует, а именно: – отношения РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и соот-ветствующих органов представительной и исполнитель-ной власти;

– отношения, кот. возникают в связи с образованием, рас-пределением и использованием денежных фондов гос-ва и муниц.образований.

В качестве субъектов бюджетного права РФ выступа-ют: – гос-во, гос. и административно-территориального образования, – гос. и мест.органы власти. Среди источни-ков бюджетного права России можно назвать:

1) КРФ – закрепл. основы бюджетн. права, в т.ч. правомо-чия в бюджетн. сфере Президента РФ, Правит-ва РФ, Фе-дер. Собрания; 2) ФКЗ – например, ФКЗ от 17.12.1997 г. «О правит-ве РФ»; 3) кодифицированный законодат. НПА: БК РФ – основ. НПА в бюджетной сфере в система-тизиров. виде, закрепл. порядок осущ-я бюджетных пра-воотнош.; 4) некодифициров. законодат. НПА:  ФЗ – например, ФЗ от 24.12.2002 г. «О федеральном бюджете на 2003 г.», ФЗ от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправл-я в РФ»; 5) акты Пре-зидента РФ: а) бюджетные послания Президенту РФ; б) указы Президента РФ – например, Указ Президента РФ от 05.03.2001 г. «О распредел. ср-в, поступающих от продажи гражданам и юр. лицам земельных участков, наход. в госуд. собственности, или права их аренды»; в) постановления Правит-ва РФ – например, постановле-ние от 15.08.2001 г. «О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.»; 6) НПА орг. госуд. власти РФ – например, Письмо Минфина РФ от 21.06.1996 г. «О задержке з/п в жкх»; 7) соглашения м/ду орг. госуд. власти РФ, ее субъектов и орг. муницип. об-разов-я – например,  Соглашение от 12.01.1996 г. м/ду Правит-вом РФ и правительством Свердловской обл. о разграничении полномочий в вопросах бюджетных вза-имоотнош.; 8) НПА орг. госуд. власти субъектов РФ; 9) НПА орг. местного самоупр-я.

  1. Хар-ка бюджетных правоотношений

Бюджетные правоотношения – обществ. отнош-я в бюджетной сфере по формиров-ю и распредел-ю осо-бых денеж. фондов (бюджетов), урегулир. нормами бюджетного права.

К бюджетным правоотнош. относ.: 1) отнош-я, воз-ник. м/ду субъектами бюджетных правоотнош. в про-цессе формир-я доходов и осущ-я расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов гос-уд. внебюдж. фондов, осущ-я госуд. и муницип. заим-ствований, регул-я госуд. и муницип. долга; 2) отнош-я, возник. м/ду субъектами бюджетных правоотнош. в процессе составл-я и рассмотр-я проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной систе-мы РФ, контроля за их исполнением.

Структура бюджетных правоотнош.: 1) субъект – государственные  (РФ и ее субъекты) и муницип. обра-зов-я; 2) объект – денеж. фонды – федер. бюджет, бюд-жет субъекта Федерации и местные бюджеты; 3) содер-жание – совокуп-ть прав, обязанностей и ответ-ти субъ-ектов бюджетных правоотнош-ий; 4) основания воз-никновения, изменения и прекращения бюджетных пра-воотнош. – юрид. факты (события и действия: право-мерные либо неправомерные) и юрид. составы; 5) метод бюджетно-правов. регул-я – чаще всего императивный; 6) способ защиты бюджетных правоотнош-ий.

Особенности бюджетных правоотношений: 1)  обя-зат. субъектом бюджетн. правоотнош. явл. гос-во или муницип. образование (госуд. или муницип. орган). Юридич. и физ. лица в состав бюджетн. правоотнош. не входят. При этом права и обяз-ти участников бюджетн. правоотнош. четко определены НПА и не могут опре-деляться соглашением сторон;  2) бюджетн. правоот-нош. явл. временными, действуют в теч. одного финанс. года и изменяются каждый раз с принятием закона о бюджете (федеральном, субъекта Федерации или му-ницип. образов-я) на очеред. год; 3) обязательным объектом бюджетных правоотнош. явл. соответ. денеж. фонды – бюджеты разл. уровней.

Классификация бюджетных правоотнош.: 1) по характеру: а) материальные – закрепл. содержание бюджета: состав доходов и расходов, полномочия разл. органов власти в бюджетной сфере и т.д.; б) про-цессуальные – закрепл. порядок функционир-я бюд-жетной системы РФ: порядок осущ-я бюджетного про-цесса (составл-е, утверждение, исполнение и отчет об исполнении бюджета), формиров-я бюджетных и вне-бюджетных фондов и т.д.; 2) по субъектному составу:  а) отнош-я по формир-ю федер. бюджета; б) отнош-я по формир-ю бюджета субъекта РФ; в) отнош-я по формир-ю местного бюджета.

  1. Понятие, роль и функции бюджета

Независимо от уровня формирования бюджет (гос. и местный) можно рассматривать в 3 аспектах:

– как правовая категория явл. основным фин.планом образования, распределения и использования центра-лизованного денежного фонда соответствующей тер-ритории, утверждаемый соответствующими представи-тельными органами гос. и местной власти.; – как эконо-мическая категория представляет собой систему эко-ном. (денежных) отношений, возникновение, реализа-ция кот. связаны с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня;  – в материальном смысле представляет собой централи-зованный и местный бюджет в масштабах определённо-го гос. или административно-территориального обра-зования, денежный фонд, кот. находится в распоряже-нии соответствующих органов гос.власти. Материаль-ное содержание бюджета подвижно, постоянно меняет-ся финансирование тех или иных мероприятий из бюджета. Роль бюджета: 1) в бюджете сконцентриро-ваны все финанс. ресурсы соответ. госуд.- го (РФ или ее субъекта) или муницип. образов-я; 2) при помощи бюджетных ср-в осущ. финансир-е выполнения госу-дарственными орг. и орг. местного самоупр-я своих функциональных обяз-ей; 3) наличие контрольной ф-ии, осущ-ой в процессе финансового, в т.ч. бюджетного контроля за использованием бюджетных средств. Функции бюджета: 1. Аккумулирующая или ф-я образов-я бюджетного фонда.  Данную ф-ю выпол-няют бюджетные доходы, включ. налоги, сборы, без-возмездные перечисл-я, займы, доходы от госуд. собств-ти и т.д. 2. Перераспределительная или ис-польз-я бюджетного фонда. С помощью бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение ВВП страны. Гос-во осущ. финансир-е отдельных от-раслей хоз-ва, экономич. регионов, учреждений не-производственной сферы и отдельных хоз-х субъектов с целью соблюд-я определ. макроэкономич. пропор-ций. 3. Контрольная ф-я. С помощью контрольной ф-ии осущ. контроль над действиями исп. власти, выявл. финанс. положение отдельн. экономич. субъектов, от-раслей хоз-ва, территор. образований. 4. Информаци-онная ф-я. Бюджет явл. показателем текущего состояния экономики, соц. сферы и политич. ситуации. Структура его доходной и расходной части позвол. судить о приоритетах госуд. пол-ки. 5. Институционализация обществ. предпочтений. В России, как и в большинстве гос-в, принятию закона о бюджете предшествует его обсуждение в парламенте. На этом этапе в составл-ый Правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представл-х интересы своих избирателей. Структура бюджета отраж. обществ. пред-почтения в отнош. госуд. пол-ки. 6. Регулирующая ф-я. В условиях рыночн. эк-ки основ. инструментом гос-уд. регул-я явл. финанс. система, центральным звеном которой явл. бюджет. Любые значимые решения в обл. экономич. пол-ки должны иметь финанс. обеспечение, поэтому они подкрепл. соответ. бюджетными расхода-ми.

  1. Бюджетное устройство РФ. Структура и принци-пы бюджетной системы.

Бюджетное устройство гос-ва определяется его гос.устройством.

Бюджетное устройство определяется БК РФ.

Согласно статье 10 БК РФ и статье 65 Конституции РФ, бюджетное устройство РФ состоит из бюджетов следу-ющих уровней:

  • фед.бюджет и бюджеты гос.внебюджетных фондов (ПФ РФ, ФФСС, ФФОМС); ● бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос.внебюджетных фондов (субъектов – 82, территориально – меньше); ● местные бюджеты, в т.ч. бюджеты муниц.регионов, бюджеты го-родских округов, бюджеты внутригородских му-ниц.образований фед.значения, бюджеты городских и сельских поселений (155 тысяч).

Каждая группа бюджетов составляет самостоятельные зве-нья в бюджетной системе РФ в целом.

Бюджеты, действующие на соответствующих территори-ях, объединяются в консолидированные бюджеты. Каж-дый бюджет, формируемый в РФ, обеспечивает финан-сирование мероприятий, имеющие соответствующее фе-деральное, региональное или местное значение. Роль каждого вышестоящего бюджета заключается в том, что он выступает гарантом финансирования минимально-необходимых расходов нижестоящей территории. Это выражается в выделении денежных средств из вышестоя-щего бюджета в нижестоящий, если последний не обес-печивает финансирование такого минимума.

Структура бюджетной системы: 1)  федер. бюджет и бюджеты госуд. внебюджет. фондов; 2) бюджеты субъек-ты РФ и бюджеты территор. госуд. внебюдж. фондов; 3) местные бюджеты.

Важнейшими принципами бюджетной системы РФ согласно статье 28 БК РФ, являются:

  1. принцип единства бюджетной системы РФ предпо-лагает единство бюджетного законодательства, форм бюджетной документации и отчетности, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый по-рядок установления и исполнения расходных обяза-тельств;
  2. принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней, закрепление до-ходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ и определения полномочий органов гос.власти по формированию доходов, установления и испол-нения расходных обязательств; 3. принцип самосто-ятельности бюджетов: права и обязанности органов гос.власти и органов местного самоуправления само-стоятельно определять сбалансированность соответ-ствующих бюджетов и эффективность использования денежных средств; 4. принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета, бюджетов гос.внебюджетных фондов. Все доходы и расходы бюджетов, определенные налоговым законодатель-ством РФ подлежат отражению в бюджетах; 5. прин-цип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов дол-жен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансиро-вания его дефицита; 6. принцип эффективности и экономности использования денежных средств; 7. принцип общего (совокупного) покрытия расхо-дов означает, что все расходы бюджета должны по-крываться доходами; 8. принцип гласности; 9. принцип достоверности бюджета означает надеж-ность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей террито-рии и реалистичности расчета доходов и расходов; 10. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финанси-рование конкретных целей; 11. принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и му-ниц.образований – означает определение бюджет-ных полномочий органов гос.власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
  3. Хар-ка доходной и расходной части федер. бюд-жета РФ

В соответствии с законодательством гос. и местные бюдже-ты состоят из доходной части и расходной части бюдже-та.

Все доходы и расходы распределяются (или разграничи-ваются) между бюджетами.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов гос.власти РФ, органов гос.власти субъектов РФ и органов местного са-моуправления.

Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов – это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый тип бюдже-тов.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и нена-логовых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисля-ется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, регио-нальные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных плате-жей в бюджет полностью учитывается в доходах соответ-ствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

– доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниц.собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
– доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно фед.органов исполнительной власти, органов исполни-тельной власти субъектов РФ, органов местного само-управления, после уплаты налогов и сборов, предусмот-ренных законодательством о налогах и сборах
– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, ком-пенсации, а также средства, полученные в возмещение вре-да, причиненного РФ, субъектам РФ, му-ниц.образованиям, и иные суммы принудительного изъя-тия
– доходы в виде фин.помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

– иные неналоговые доходы.

                К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:

– фин.помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

– субвенции из фед.фонда компенсаций и из региональных фондов компенсаций;

– из бюджетов гос. и территориальных гос.внебюджетных фондов;

– перечисления от физ. и юр.лиц.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на фин.обеспечение задач и функций гос-ва и органов местного самоуправления.

Расходы распределяются между бюджетами исходя из следующих основных принципов:

– соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ или – органов местного само-управления (по принадлежности);

– учет подчиненности (подведомственности) пред-приятий, организаций, учреждений при формирова-нии расходов каждого бюджета;

– учет значения определенных мероприятий, учрежде-ний, масштабов и последствий их влияния на развитие общества; самостоятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления в определении направлений и состава расходов своих бюджетов.

Все эти принципы действуют в совокупности, характе-ризуют состав расходов бюджетов всех уровней.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюд-жетной системы РФ базируется на основе минимальных гос.соц.стандартов, нормативах фин.затрат на оказание гос.услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Расходы бюджетов в зависимости от их эко-ном.содержания делятся в соответствии со ст.66 БК РФ на:

– капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инве-стиционную деятельность; расходы на проведение ка-питального (восстановительного) ремонта и иные рас-ходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается иму-щество или увеличивается его стоимость.

– текущие расходы бюджетов – часть расходов бюд-жетов, обеспечивающая функционирование органов гос.власти, органов местного самоуправления, бюджет-ных учреждений, оказание гос.поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функцио-нирование, и другие расходы бюджетов, не включен-ные в капитальные расходы.

  1. Правовой статус госуд. внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды (ГВФ) – форма образования и расходования денежных  средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназнач. для реализ-ии конституц. прав гр-н на пенсионное обеспечение, соц. страхов-е, соц. обеспечение в случ. безработицы, охрану здоро-вья и мед. помощь.

ГВФ предназначены для реализации конституци-онных прав граждан на:

1.социальное обеспечение по возрасту;

2.социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в др случаях, предусмотренных законодатель-ством РФ по социальному обеспечению;

3.социальное обеспечение в случае безработицы

4.охрану здоровья и получение бесплатной медицин-ской помощи.

Средства ГВФ находятся в федеральной собственности. ГВФ включают:

1.Пенсионный фонд РФ;

2.Фонд социального страхования РФ;

3.Фонд обязательного медицинского страхования

Доходы ГВФ формируются за счет:

1.обязательных платежей, установленных законодатель-ством РФ (ЕСН);

2.добровольных взносов юр/физ лиц;

3.других доходов, предусмотренных законодатель-ством РФ.

Расходование средств ГВФ осуществляется исключи-тельно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующих их деятельность в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвер-жденных федеральными законами и законами субъектов РФ.

Исполнение бюджетов ГВФ осуществляется федераль-ным казначейством. Контроль за исполнение бюджетом ГВФ осуществляется органами, осуществляющими кон-троль за исполнение бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

  1. Правовое положение и функции Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд РФ был образован 1 января 1992 г. Он явл. крупнейшим из внебюджет. социальных фондов. Основная задача данного фонда – аккумуляция страхо-вых взносов и рсходование ср-в фонда на цели обязат. пенсионного законодат-ва. В соответ. с ФЗ «Об обязат. пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15.12.2001 бюджет Пенсионного фонда формируется за счет: ● страховых взносов; ● ср-в федерального бюд-жета; ● сумм пеней и иных финанс. санкций; ● доходов от размещения (инвестирования) временно свободных ср-в обязат. пенсион. страхов-я; ● добровольных взно-сов физ. лиц и организаций, уплачиваемых ими не в кач-ве страхователей или застрахованный лиц; ● иных ис-точников, не запрещенных законодательством РФ. Главными задачами Пенсионного фонда РФ явл.: 1) осущ-е выплат в соответ. с действующим на террит. РФ законодат-ом госуд-х пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, а также пенсий по инвалидно-сти; 2) предоставл-е пособий по уходу за ребенком, за выслугу лет, пособий по случаю потери крмильца, ком-пенсационных выплат; 3) организация и ведение инди-видуального (персонифицированного) учета застрахо-ванных лиц. Общее руководство Пенсионным фондом  осущ. правлением, оперативное управление – исполни-тельной дирекцией.               Правление Пенсионного фонда и его исполнитель-ная дирекция осущ-ют пераспределение ср-в Фонда м/ду регионами для обеспеч-я сбалансированности доходов и расходов в отделениях и уполномочен-ных отделениях Пенсионного Фонда. Основными направлениями ср-в Фонда явл. след. виды вы-плат: 1) пособия по врем. нетрудоспособ-ти работ-ника; 2) оплата путевок на санаторно-курортн. лече-ние и отдых работников и членов их семей, лечебное (диетич.) питание, оплата проезда в санаторно-курортн. учрежд. и учрежд. отдыха; 3) единовре-менные пособия на погребение;  4) семьям, имеющим детей: а) пособия по берем-ти и родам; б) едино-врем. пособия женщинам, ставшим на учет в мед.-х учрежд. в ранние сроки берем-ти; в) единоврем. по-собия при рождении ребенка; г) ежемес. пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достиже-ния им возраста 1,5 лет; д)  ежемес. пособия на ребенка до достиж-я им 16 лет; е) ежемес. пособия на учащих-ся общеобразоват. школ – до ее окончания, но не старше 18 лет; 5) оплата дополнит. выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом; 6) частичное со-держание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровит. лагерей для детей и юношества, наход. на балансе страхователей; 7) частичное финансир-е ме-роприятий по внешкольному обслуживанию детей; 8) проведение научно-исслед. работы по вопросам соц. страхов-я и охраны труда;  9) финансир-е обес-печ-е процесса соц. и профессион. адаптации инва-лидов; 10)  обеспеч-е текущей деят-ти Фонда соц. страхования РФ.        21. Понятие и значение бюджетной классиф-ии

Бюджетная классификация впервые в России была утверждена ФЗ от 15.08.1996 «О бюдж. классификации». Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным при-знакам с присвоением объектам классификации группиро-вочных кодов. В РФ используется единая экономическая функциональная (предметная) ведомственная бюджетная классификация, которая включает в себя 4 блока:

– доходы бюджета

– расходы бюджета

– финансирование бюджета (безвозмездные и безвозврат-ные перечисления гос.средств)

– гос.долг.

Бюджетная классификация имеет важное организую-щее и юридическое значение:

  1. ее применение обеспечивает четкую организацию ра-боты органов гос.власти по формированию и исполне-нию бюджетов всех уровней.
  2. она облегчает эконом.анализ бюджетных показателей.
  3. в ней выражена правовая организация бюджетов, т.к. она является юр.документом, лежащим в основе составления и исполнения бюджета.
  4. составленная на ее основе роспись доходов и расходов устанавливает конкретные рамки полномочий соответ-ствующих субъектов по формированию и использова-нию бюджетных средств.
  1. Понятие и стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деят-ть орг. гос. вл., орг. местного самоупр-я и участников бюджетного процесса по составл-ю и рас-смотр-ю проектов бюджетов, проектов бюджетов госуд. внебюдж. фондов, утверждению и исполнению бюдже-тов и бюджетов госуд. внебюдж. фондов, а также кон-тролю за их исполнением.

Бюджетный процесс состоит из 5 стадий:

  1. составление проекта бюджета;
  2. рассмотрение проекта бюджета;
  3. утверждение бюджета: 1) чтение: обсуждаются кон-цепции бюджета и прогноз соц.-эконом. развития стра-ны на следующий год, 2) чтение: в течении 15 дней со дня первого чтения. Утверждаются расходы по разде-лам функциональной классификации расходов бюдже-тов РФ. 3) чтение: в течении 25 дней со 2 чтения. Утверждаются расходы по подразделам классификации. 4) чтение: 15 дней со дня 3 чтения. Законопроект голо-суется в целом, никаких поправок больше не вносится.
  4. исполнение. Главным док-том на основании которо-го осуществляется исполнение бюджетов – бюджетная роспись, т.е. распределение доходов и расходов бюд-жета в соотв. с бюджетной классификацией.
  5. рассмотрение и утверждение отчёта об исполнении бюджета

Участники бюджетного процесса: 1) Президент РФ; 2) орг. законодат. (представит.) власти; 3) орг. исп. вл. (высшие должностные лица субъектов РФ, главы мест-ного самоупр-я, финанс. орг., органы, осущ-е сбор до-ходов бюджетов, др., уполномоч. орг.); 4) орг. денеж-но-кредит. регл-я; 5) орг. госуд. и муницип. финансо-вого контроля; 6) госуд. внебюдж. фонды; 7) главные распорядителя и распорядителя бюджетных ср-в; 8) иные орг., на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

  1. Характеристика участников бюджетного процес-са.

Участниками бюджетного процесса являются: ● Президент Российской Федерации;  ● Высшее долж-ностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования; ●  Законодательные ор-ганы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;  ● Исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления; ● Центральный банк Российской Федерации; ●  Органы государственного (муниципального) финансового кон-троля; ● Органы управления государственными вне-бюджетными фондами; ●Главные распорядители (рас-порядители) бюджетных средств; ● Главные админи-страторы (администраторы) доходов бюджета; ● Глав-ные администраторы (администраторы) источников фи-нансирования дефицита бюджета; ● Получатели бюд-жетных средств.

 Законодательные органы:

  • рассматривают и утверждают соответствующие бюдже-ты и отчеты об их исполнении; ● осуществляют после-дующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов; ● формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов.

 Исполнительные органы государственной власти:  ● обеспечивают составление проекта бюджета; ● вносят его с необходимыми документами и материалами на утвер-ждение законодательных органов; ● разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов; ● обеспе-чивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности; ● представляют отчет об исполнении бюд-жета на утверждение законодательных органов; ● обес-печивают управление государственным долгом

 Центральный банк России

  • разрабатывает и представляет на рассмотрение Думы Основные направления денежно-кредитной политики (совместно с Правительством); ● обслуживает счета бюджетов; ● осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам России.

Главный распорядитель бюджетных средств (глав-ный распорядитель средств соответствующего бюд-жета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджет-ным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здраво-охранения, указанное в ведомственной структуре расхо-дов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получа-телями бюджетных средств, если иное не установлено настоящим Кодексом.

                Распорядитель бюджетных средств (распоряди-тель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнова-ния и лимиты бюджетных обязательств между подве-домственными распорядителями и (или) получате-лями бюджетных средств.

 Главный распорядитель бюджетных средств име-ет бюджетными полномочиями:

1) обеспечивает результативность, адресность и целе-вой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ас-сигнованиями и лимитами бюджетных обязательств; 2) формирует перечень подведомственных ему рас-порядителей и получателей бюджетных средств; 3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований; 4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджет-ных ассигнований; 5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассиг-нования, лимиты бюджетных обязательств по подве-домственным распорядителям и получателям бюд-жетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; 6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств; 7) вносит предложения по формированию и измене-нию сводной бюджетной росписи; 8) определяет порядок утверждения бюджетных смет подведом-ственных бюджетных учреждений;  9) формирует государственные (муниципальные) задания; 10) обеспечивает контроль за соблюдением получателя-ми субвенций, межбюджетных субсидий и иных суб-сидий; 11) организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности; 12) формирует бюджетную отчетность главного распо-рядителя бюджетных средств.

 Распорядитель бюджетных средств обладает сле-дующими бюджетными полномочиями: 1) осу-ществляет планирование соответствующих расходов бюджета; 2) распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомствен-ным распорядителям и (или) получателям бюджет-ных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;  3) вносит предложения главному распоря-дителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджет-ной росписи; 4) в случае и порядке, установленных соответствующим главным распорядителем бюджет-ных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится.

                Получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления госу-дарственным внебюджетным фондом, орган местного са-моуправления, орган местной администрации, находяще-еся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обя-зательств за счет средств соответствующего бюджета,

 Бюджетное учреждение – государственное (муници-пальное) учреждение, финансовое обеспечение выполне-ния функций которого, в том числе по оказанию государ-ственных (муниципальных) услуг физическим и юриди-ческим лицам в соответствии с государственным (муници-пальным) заданием, осуществляется за счет средств соответ-ствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

  1. Бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета в соответ-ствии с бюджетной сметой. 2. Заключение и оплата госу-дарственных (муниципальных) контрактов производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации рас-ходов соответствующего бюджета лимитов 3. Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются. Они не имеет права получать кредиты. 4. Бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по денежным обязательствам и обеспе-чивает исполнение обязательств, указанных в исполни-тельном документе, в пределах своих лимитов бюджет-ных обязательств.

 Получатель бюджетных средств

  • составляет и исполняет бюджетную смету; ● принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюд-жетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства; ● обеспечивает результатив-ность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований; ● вносит соответствующе-му главному распорядителю (распорядителю) бюджет-ных средств предложения по изменению бюджетной росписи; ● ведет бюджетный учет либо передает на осно-вании соглашения это полномочие иному государствен-ному учреждению (централизованной бухгалтерии); ● формирует и представляет бюджетную отчетность полу-чателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.
  1. Правовое положение, полномочия и структура Федерального казначейства.

Федеральное казначейство РФ было создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556. Единую централизов. систему орг. федер. казначейства возглав-лял руководитель Федерального казначейства – начальник Главного управления Федерального казна-чейства Мин-ва финансов РФ. Федеральное казначейство РФ явл. федер. орг. исп. власти (федеральной службой), осуществляющим в соответ. с законодат-ом РФ функ-ции: ● по обеспечению исполнения федерального бюджета; ● кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ; ● предварительному и текущему контролю за ведением операций со сред-ствами федерального бюджета главными распорядите-лями, распорядителями и получателями ср-в федераль-ного бюджета.

Федеральное казначейство находится в ведении Мин-ва финансов РФ. Федер. казначейство явл. юр. лицом, имеет печать с изобр. Госуд. герба РФ и со своим наименова-нием, иные печати, штампы и бланки установл. образца, а также счета, открываемые в соответ. с законодат. РФ. Полномочия: ● доводит до главных распорядите-лей, распорядителей и получателей ср-в федераль-ного бюджета показатели сводной бюджетной роспи-си, лимиты бюджетных обяз-в, объемы финансир-я; ● ведет учет операций по кассовому исполнению федер. бюджета, показателей сводной росписи федер. бюджета, лимитов бюджетных обяз-в и их изменений; ● откры-вает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету ср-в федер. бюджета и иных ср-в в соответствии с законодат. РФ, лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей ср-в федерального бюджета; ● устанавливает режимы счетов федерального бюджета; ● ведет сводный реестр главных распоряди-телей, распорядителей, получателей ср-в федер. бюд-жета; ● составляет  и представляет в Мин-во финан-сов РФ оперативную информацию, отчетность об ис-полнении федерального бюджета, отчетность об ис-полнении консолидированного бюджета РФ; ● полу-чает в установл. порядке от главных распорядителей ср-в федер. бюджета, орг. исп. власти субъектов РФ, гос-уд. внебюдж. фондов и органов местного самоупр-я материалы, необх. для составл-я отчетности об испол-нении федер. бюджета и консолидир. бюджета РФ;       ● осуществляет распределение доходов от уплаты фе-деральных налогов и сборов м/ду бюджетами бюджет-ной системы РФ в соответ. с законодат.-ом РФ., прогно-зирование и кассовое планирование ср-в федер. бюдже-та, управл-е операциями на едином счете федерального бюджета, кассовое обслужив-е исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по пору-чению соответ. органов, осущ-х сбор доходов бюдже-тов, или получателей ср-в указанных бюджетов, лице-вые счета которых в установл. порядке открыты в Феде-ральном казначействе, предварит. и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями ср-в федер. бюджета, подтверждение денеж. обяз-в федер. бюджета и совершает разрешит. надпись на право осущ-я расходов федер. бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, функции главного распорядителя и получателя ср-в федер. бюджета, предусм. на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функ-ций, работу по комплектованию, хранению, учету и использов-ю архивных документов, образовавшихся в ходе деят-ти Федер. казначейства; ● обобщает практи-ку применения законодат-ва РФ в установл. сфере деят-ти и вносит в Мин-во финансов РФ предложения по его совершенствованию; ● обеспечивает в пределах компе-тенции защиту сведений, составл. гос. тайну, своеврем. и полное рассмотр. обращений гр-н, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установл. законодат. РФ срок, мобилизационную подготовку Федерального казначейства;  ● организует проф. под-готовку работников Федер. казнач-ва, их переподготов-ку, повышение квалиф-ии, стажировки; ● взаимод. в установл. порядке с органами госуд. вл. иностр. гос-в и международ. организ. в установл. сфере деят-ти; ● про-водит в установл. порядке конкурсы  и заключает госуд. контракты на размещ. заказов на поставку това-ров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Фе-дер. казначейства, проведение научно-исслед. работ для госуд. нужд в установл. сфере деят-ти.

  1. Ответ-ть за нарушение бюджетного законодат-ва

Наруш-е БЗ –неисполнение (ненадлежащее неиспол-нение) установленного БК порядка составления и  рас-смотрения проектов бюджетов, утверждение бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней БС РФ. Меры, применяемые к нарушителям БЗ: ● предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; ● блокировка расходов; ● изъя-тие бюджетных средств; ● приостановление операций по счетам в кредитных организациях; ● наложение штрафа; ● начисление пени; ● иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами. Основаниями приме-нения мер принуждения за нарушение БЗ РФ явля-ются: 1) неисполнение закона о бюджете; нецелевое ис-пользование бюджетных средств; 2) неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; 3) неполное перечисление бюджетных средств получате-лям бюджетных средств; 4) несвоевременное перечисле-ние бюджетных средств получателям бюджетных средств; 5) несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств; 6) не-своевременное представление отчетов и других сведе-ний, связанных с исполнением бюджета; 7) несвоевре-менное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях; 8) несвое-временное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обяза-тельств; 9) несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной рос-писи; 10) несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государствен-ных внебюджетных фондов и иных поступлений в БС РФ; 11) отказ подтвердить принятые бюджетные обяза-тельства, кроме оснований, установленных БК РФ; 12) несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказа-ние государственных или муниципальных услуг; 13) несоблюдение предельных размеров дефицитов бюдже-тов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или му-ниципального долга, установленных БК РФ; 14) откры-тие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов БС РФ; 15) иные основания в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральными законами.

  1. Государственное регулирование страховой дея-тельности

Государственное регулирование страховой деятель-ности представляет собой воздействие государства на участников страховых обязательств, проводимое по не-скольким направлениям: а) прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов; б) законодательное обеспечение становления и защиты нацио¬нального страхового рынка: в) государ-ственный надзор за страховой деятельностью; г) защита добросовестной конкуренции на страховом рынке, пре-дупреждение и пресечение монополизма. Прямое уча-стие государства в становлении страховой систе¬мы защиты имущественных интересов Прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов обусловливается необходи-мостью: 1) предоставления гарантий социальной за¬щиты определенных групп населения и проведением обяза-тельного государственного страхования за счет бюджет-ных средств; 2) определением основ и порядка участия государства в страховании не¬коммерческих рисков для защиты инвестиций, в том числе и иност¬ранных, в стра-ховании экспортных кредитов; 3) предоставле¬нием до-полнительных гарантии тем средствам страховщиков, которые размещаются в форме специальных нерыночных государствен¬ных ценных бумаг с гарантированным до-ходом; 4) создани¬ем целевых резервов, компенсирую-щих несостоятельность отдельных страховых организа-ций при исполнении ими обязательств по догово¬рам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования граждан.

Государственный надзор за страховой деятельно-стью Государственный надзор за страховой деятельно-стью осу¬ществляется в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного разви-тия страховых услуг, защиты прав и интересов страхова-телей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и гос-ударства. Система государственного надзора за стра-ховой деятель¬ностью должна предполагать: 1) ор-ганизацию основ страхового надзора в РФ, в первую очередь путем создания специальных органов по надзору за страховой дея¬тельностью на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ; 2) создание норма-тивных актов надзора за страховой деятель¬ностью, выра-ботку единых методических принципов организации и осуществления страхового дела; 3) определение специ-альных требований к страховым организаци¬ям, установ-ление лицензирования и сертификации страховой дея-тель¬ности; 4) установление единых квалификационных требований к руководителям и специалистам страховых организаций, сюрвейерам, аварийными комиссарами и т.п.

Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Государственный надзор за страховой деятельностью на территории Российской Федерации осуществляется федеральным органом ис-полнительной власти по надзору за страховой деятель-ностью, действующим на основании Положения, утвер-ж¬даемого Правительством РФ (Закон о страховании. Ст. 30).

  1. Правовое регулирование расчетов

Правовое регулирование расчетов осуществляется многочисленными нормативными актами разной юр.силы. В том числе:

  1. Гражданский кодекс РФ, в гл. 46 кот. закреплены ос-новные положения, связанные с осуществлением безна-личных расчетов, 2. и ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», кот. определяет порядок организации наличного денежного обращения и порядок организа-ции безналичных расчетов.
  2. наибольший массив актов, регулирующих данную сферу общественных отношений, составляют положе-ния, указания и письма ЦБ РФ. Среди этих актов особое место занимают:

– Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»;

– Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного об-ращения на территории РФ» и др.

Расчеты, в соответствии с действующим законода-тельством, могут осуществляться двумя способами: – наличными деньгами (путем передачи наличных де-нег); – в безналичном порядке (путем безналичного перечисления денежных средств с одного счета на дру-гой в кредитных организациях).

При осуществлении наличных расчетов субъектами расчетных правоотношений являются плательщик и по-лучатель средств. При безналичных расчетах субъекта-ми расчетных правоотношений выступают плательщик, получатель денежных средств, а также кредитные органи-зации, через которые осуществляется платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 861 ГК РФ, расчеты между юр.лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельно-сти, производятся в безналичном порядке. Расчеты меж-ду этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т. е. выпуска в обращение. В соответствии со ст. 6 Закона «О денежной системе РФ» эмиссия наличных денег органи-зация их обращения и изъятия из обращения на терри-тории РФ осуществляются исключительно Банком Рос-сии. Наличные деньги (банковские билеты-банкноты и металлическая монета) являются безусловными обяза-тельствами Банка России и обеспечиваются всеми его ак-тивами.  При безналичном денежном обращении ре-альные денежные знаки как средство платежа между субъ-ектами соответствующих отношений отсутствуют, а ис-пользуются своего рода символы, то есть цифровые запи-си об обращающейся денежной массе. Имеется 3 основ-ные разновидности безналичного денежного обра-щения. Первую можно назвать «классической». Она со-стоит в поручении юр. или физ.лица, даваемом банку (другому кредитному учреждению), списать со счета данного лица в данном банке определенную сумму и записать ее на счет другого юр. или физ.лица в этом или ином панке (кредитном учреждении). Для хранения безналичных денег юр. или физ.лицо открывает в банке или ином кредитном учреждении на свое имя счет (рас-четный, текущий или иной).Вторая разновидность без-наличного денежного обращения – это расчеты с помо-щью векселей и им подобных безусловных денежных обязательств. Третья разновидность безналичного де-нежного обращения – это кредитные карточки банков. Они весьма широко распространены в развитых странах и начинают достаточно активно использоваться в РФ.

  1. Правовой режим финансов госуд. (муницип.) унитарных предприятий.

Финансы госуд. (муницип) унитарных предприя-тий – .денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи про-дукции, образования, распределения и использова-ния прибыли государственного (муниципального) унитарного предприятия. Специфика организации финансов и имущества унитарных предприя-тий обусловлен-на тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления): – порядок и источники формирования уставного фонда унитарного пред-приятия определяются федеральными органами гос-ударственной власти и органами местного само-управления; – имущество унитарного находится в собственности государства (муниципальных орга-нов), является неделимым, не может быть распределе-но по вкладам между акционерами и работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управле-ния; – продукция и доходы, полученные Унитарным предприятием от использования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (му-ниципалитетов) и поступают в хозяйственное веде-ние предприятия; – унитарное предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вно-сить в качестве вклада в уставный (складочный) капи-тал хозяйственных обществ или товариществ или иным способом им распоряжаться только с согласия федерального (территориального)
Федеральная служба России по надзору за стра-ховой деятель¬ностью была создана для осуществ-ления государственного надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о страхова-нии, регулирования единого страхового рынка в РФ на основе уста¬новления общих требований по ли-цензированию и ведению госу¬дарственного реестра страховых организаций, контроля за обеспече¬нием финансовой устойчивости страховщиков, учета и отчетности, методологии страхования, межотрасле-вой и межрегиональной коор¬динации по вопросам страхования.

Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью упразднена, а ее функции переданы Министерству финансов Российской Федера¬ции, где обра¬зован Департамент страхового надзора, осу-ществляющий функции федерального органа испол-нительной власти по надзору за страховой деятель-ностью.

Основными  функциями федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью являются:

1)  выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности;

2) ведение единого Государственного реестра стра-ховщиков и объединений страховщиков, а также ре-естра страховых брокеров; 3) контроль за обосно-ванностью страховых тарифов и обеспече¬нием плате-жеспособности страховщиков: 4) установление пра-вил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и от-четности о страховой деятельности:

5) разработка нормативных и методических доку-ментов по вопросам страховой деятельности, отне-сенным законодательством к компетенции федераль-ного органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью; 6) обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страхо-вании.

Территориальные органы страхового надзора. Территориальные органы страхового надзора осу-ществляют свою деятельность под руководством фе-дерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, а по вопросам, входя¬щим в компетенцию республик в составе Рос-сийской Федерации, кра¬ев, областей, автономной об-ласти, автономных округов, города Санкт-Петербурга, — во взаимодействии с соответствующи-ми органами ис¬полнительной власти субъектов Рос-сийской Федерации. Функции: а) обеспечивать кон-троль за соблюдением требований законода¬тельства РФ о страховании; б) осуществлять контроль за ис-полнением страховщиками норма¬тивных актов Феде-ральной службы России по надзору за страховой деятельностью, связанных с проведением страховой деятельности; в) осуществлять контроль за обосно-ванностью страховых тари¬фов и обеспечением плате-жеспособности страховщиков; г) осуществлять кон-троль за соблюдением установленных Феде¬ральной службой России по надзору за страховой деятельно-стью правил формирования и размещения страховых резервов;

  1. Виды безналичных расчетов В Российской Фе-дерации Центральным банком установлены следую-щие виды безналичных расчетов: ● Расчеты платёж-ными поручениями ● Расчеты по аккредитивам ● Рас-четы чеками ● Расчеты по инкассо ● Расчеты платёж-ными требованиями. Платежным поручением явля-ется оформленное расчетным документом распоря-жение владельца счета (плательщика) обслуживаю-щему его банку, о переводе оп¬ределенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или дру¬гом банке. Платежное поручение оформля-ется на типовом бланке. В число обязательных ре-квизитов платежного поручения включаются: ИНН плательщика и получателя средств; наименования и номера счетов в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России; наименования и местонахождение кредитных орга-низаций, их банковские идентификационные коды (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. По об¬щему прави-лу, они принимаются к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете. Платежными по-ручениями могут производиться: — перечисления денежных средств за поставленные товары, выполнен-ные рабо¬ты, оказанные услуги; — перечисления де-нежных средств в бюджеты всех уровней и во вне-бюджетные фонды; — перечисление денежных средств в целях возврата (размещения кредитов (зай-мов), депозитов) и уплаты процентов по ним; — пе-речисления денежных средств в других целях, предусмотренных законода¬тельством или догово-ром. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут ис¬пользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществ¬ления периодических платежей.

Аккредитив представляет собой условное денеж-ное обязательство, принимаемое бан¬ком (банку-эмитенту) по поручению плательщика о производ-стве платежей в пользу получателя средств по предъ-явлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или о предоставлении пол-номочия другому банку {исполняющему банку) произвести такие платежи. Банками открываются сле-дующие виды аккредитивов:— покрытый (депони-рованный) – банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение ис-полняю¬щего банка на весь срок действия аккредитива; — непокрытый (гарантированный) – банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккреди¬тива. Порядок списа-ния средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантирован¬ному аккредитиву опреде-ляется соглашением сторон; — отзывный аккредитив – может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения платель-щика без предварительного согласования с получа-телем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после от¬зыва аккредитива; — безотзывным является аккредитив, который может быть отменен только с согласия полу-чателя средств; — по просьбе банка-эмитента  испол-няющий банк может подтвердить безотзывный аккре-ди¬тив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия ис-полняющего банка. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте и исполняющем банке состоит в сле-дующем: 1. Плательщик предоставляет в обслужива-ющий его банк аккредитив на бланке установлен¬ной формы,                (муниципального) органа по управлению государ-ственным имуществом;

– унитарное предприятие отвечает по своим обязатель-ствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет от-ветственности по обязательствам собственника этого иму-щества; – источниками формирования имущества уни-тарного предприятия  (наряду с общими источника-ми) являются: имущество, переданное предприятию по решению федеральных (местных) органов исполнитель-ной власти по управлению государством (муниципаль-ным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета; – Унитарное предприя-тие самостоятельно реализуют производимую ими про-дукцию и используют чистую прибыль, они могут по-лучать кредиты только при наличии гарантий Правитель-ства РФ, обязаны использовать бюджетные средства по це-левому назначению; – Унитарные предприятия имеют право образовывать за счет чистой при были: социальный фонд для решения вопросов укреп ления здоровья ра-ботников; жилищный фонд, средства которого исполь-зуются на приобретение и строительство (долевое уча-стие) жилья для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий; фонд материального поощрения работников предприятия; – пра-ва унитарного предприятия по сравнению с акционер-ными обществами, товариществами с ограниченной ответ-ственностью и др. ограничены в области производства продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собствен-ных и заемных средств и их использовании, в распределе-нии и использовании прибыли, оплате труда рабочих и служащих и др.

д) обобщать практику работы страховщиков, страховых посредни¬ков и других участников страхового рынка и представлять в феде¬ральные органы исполнительной вла-сти по надзору за страховой дея¬тельностью предложения по совершенствованию практики надзора за страховой деятельностью и законодательства о страховании; е) рас-сматривать заявления и жалобы физических и юридиче-ских лиц по вопросам, связанным с нарушением законода-тельства РФ о страховании; ж) представлять в установлен-ном порядке бухгалтерскую, стати¬стическую и иную предусмотренную законодательством отчетность о своей деятельности.

Территориальные органы страхового надзора имеют право:

а) проводить у страховщиков проверку достоверности представ¬ляемой отчетности и соблюдения ими законода-тельства о страхо¬вании; б) получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении, полу¬чать необходимую для выполнения возложенных на нее функций ин¬формацию от учреждений и организаций, в том числе банков, а также от граждан; в) при выявлении нарушений страховщиками требований законодательства РФ о страховании принимать меры по их устранению; г) вносить в федеральные органы исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью представления о приостановлении, ограничении действия либо отзыве лицензии.

Пресечение монополистической деятельности и недоб-росо¬вестной конкуренции на страховом рынке Явля-ются одним из средств государственного регулирования страховой деятельности. Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недоб-росовестной конкуренции на страховом рынке обеспечи-ваются Министерством РФ по антимонопольной полити-ке и поддержке предпринимательства на которое возло-жены функции государственного комитета РФ по антимо-нопольной политике и поддержке новых экономических структур.

Защита добросовестной конкуренции на страховом рын-ке и пресечение монополистической деятельности долж-ны протекать в рамках единого, регулируемого государ-ством, процесса, предполагающе¬го следующие формы. 1) пресечение злоупотреблением страховыми организация-ми доминирующим положением; 2) определение на кон-курсной основе тех страховых организаций, которые бу-дут привлекаться к проведению страховых программ с использованием государственных средств;

3) запрещение действий государственных органов ис-полнительной власти и органов местного самоуправле-ния, ограничивающих конкуренцию; 4) осуществление государственного контроля за концентрацией капитала на рынке страховых услуг; 5) контроль за созданием объ-единений страховых организаций, а также соглашениями и согласованными действиями страховых организаций: 6) пресечение установления необоснованно высоких или низких тарифов на страховые услуги.

в котором он обязан указывать; — вид аккредитива; — условия его оплаты; — номер счета, открытый исполняю-щим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; — срок его действия; — наименование товаров (работ, услуг), для оплаты кото-рых открывается аккредитив; — номер и дату основного договора; — срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг); — грузополучателя и место назначения (при оплате товаров):

  1. Отзыв (полный или частичный) или изменение усло-вий аккредитива осуществляется по¬средством представле-ния плательщиком в банк-эмитент соответствующего рас-поряжения, со¬ставленного в произвольной форме и оформленного необходимыми подписями и печатями. Необходимые документы направляются в исполняющий банк; 3. Поступившие от банка-эмитента денежные сред-ства по покрытому аккредитиву зачисля¬ются исполняю-щим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдель¬ный лицевой счет балансового счета № 40901 «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива, его сумма учи-тывается на внебалансовом счете N1 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком). Получатель средств извещается об¬служивающим его банком (испол-няющим) об открытии аккредитива; 4. В цепях получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов, отгру-зочные и другие предусмотренные условиями аккреди-тива документы; 5. Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных получателем средств доку-ментов требованиям действующего законодательства и условиям открытия аккредитива

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку – произ-вести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Ис-пользование чековой формы расчетов имеет ряд особен-ностей, в частно¬сти:  1) чек, согласно действующему зако-нодательству, является ценной бумагой. по своей право-вой природе, т.е. документом, удостоверяющим (при со-блюдении установленной формы, а также обязательных реквизитов) имущественные пра¬ва, осуществление или передача которых возможны лишь при его предъявле¬нии; |2) способностью являться реальным плательщиком по чеку наделены лишь кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельно¬стью; 3) чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.  В настоящее время сфера обращения чеков не-сколько ограничена. Чеки, вы¬пускаемые кредитными орга-низациями, могут применяться для безналичных расчетов, однако, они не применяются для расчетов через подраз-деления рас¬четной  сети  ЦБРФ.    
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от пла-тельщика платежа.   Маршрут прохождения платежа по инкассо выглядит следующим образом: 1. Платежные до-кументы при использовании данной формы расчетов предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий по¬лучателя средств; 2. По общему правилу, получатель средств пред-ставляет в банк расчетные документы при реестре передан-ных инкассо документов;  3. Ответственный исполнитель банка-эмитента при приеме на инкассо платежных доку-ментов осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка и заполнения всех необходимых реквизитов; подписей и печатей име-ющимся в банке образцам. Согласно действующему зако-нодательству именно банк-эмитент обязуется доставить по назначению принятые на инкассо документы. В ходе вы-полнения данной обязанности, вытекающей из договора, заключенного между клиентом и банком, банковского счета, банк-эмитент вправе привлечь другой банк – ис-полняющий;                 27. Страховое право и  его источники.

Страховое право – совокупность норм права, регули-рующих общественные отношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных стра-ховых фондов денежных средств. Объект регул-я страх. права – Страховая деятельность направлена на предотвращение и ликвидацию отрицательных по-следствий чрезвычайных обстоятельств, возмещение материальных потерь, восстановление разрушенных, поврежденных материальных ресурсов. компенсацию вреда, возникшего в социальной сфере, и т.п. Субъект правов. регул-я – органы госуд. управл-я страховой деят-ю.

Источниками С.п. являются нормативно-правовые акты разного уровня. В соответствии со ст. 72 Конституции РФ осуществление мер по борьбе с катастрофами, сти-хийными бедствиями, эпидемиями, ликвидации их по-следствий находится в совместном ведении РФ и субъ-ектов РФ. Наряду с конституционными нормами к важнейшим нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся основными в системе страхового законодательства, относятся: ГК РФ (ст. 927-970), Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Феде-рации”, Закон РФ от 28 июня 1991 г. “О медицинском страховании граждан в Российской Федерации”. В названных законодательных актах содержатся такие ос-новные понятия и категории страхового права,как стра-хователь, страховщик, страховой риск, страховой слу-чай, страховая сумма, страховая выплата, страховая пре-мия, страховой тариф, взнос, договор страхования и др. В настоящее время действует также ряд законов, регули-рующих правовой статус различных категорий граж-дан, в том числе по профессиональному признаку в которых содержатся нормы, гарантирующие

  1. Понятие и виды страховых правоотношений

Страховое правоотношение – вид правоотнош-ий, урегулированное нормами страхового права,  обществ. отношение, участники которого явл. носителями прав и обязанностей в сфере страхования. Страхование осущ. в форме добровольного страхования и обязательного страхования. Добровольное страхование – осущ. на основании договора страхования и правил страхова-ния. Правила страхования принимаются и утвержд. страховщиком или объединением страховщиков само-стоят-но в соответ. с ГК РФ и Законом «Об организ-ии страхового дела в РФ». Условия и порядок осущ-я обязательного страхования определ. ФЗ о конкрет-ных видах обязат. страхов-я.

Иные классиф-ии страхования:

1) в зависимости от вида страхового случая, от наступления которого происходит страхование: а) имущ. страхование – объектом страхов-я выступ. имущ. интерес: – страхов-е ср-в наземного транспорта; – страхов-е ср-в воздушного транспорта; – страхов-е ср-в водного транспорта; – страхование грузов; – с/х страхо-вание; – страхов-е имущ-ва юр. лиц; – страхов-е имущ-ва гр-н; б) личное страхование – объектом страхов-я выступ. – страхов-е жизни на случай смерти, дожития до определ. возраста или срока либо наступл-я иного события; – пенсионное страхование; – страхов-е от несчастн. случаев и болезней; – мед. страхов-е; в) стра-хов-е гражд. ответ-ти: – владельцев автотрансп. ср-в; – владельцев ср-в воздуш. транпорта; – владельцев ср-в водного транспорта; – владельцев ср-в железнодорож-ного транспорта; – организаций, эксплуатирующих опасные объекты; – за причинение вреда, вследствие не-достатков товаров, работ, услуг; – за причинение вреда третьим лицам; – за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязат-в по договору;  г) страхование риска: – страхов-е предпринимат. рисков; – страхов-е финансовых рисков; 2) в зависимости от форм взаи-мод-я страховщиков: а) сострахование – один объ-ект страхов-я застрахован неск. страховщиками; б) пере-страхование – страхование страховщиком риска вы-платы страховых платежей у другого страховщика; в) взаимное страхование – страхование гр-н своих ин-тересов путем объединения в общества взаимного стра-хования; 3) в зависимости от соотношения страховой суммы и стоимости страхуемого имущества: а) не-полное имущ. страхование – страховая сумма ниже стоимости имущества; б) полное страхование – стра-ховая сумма равна стоимости имущества; в) дополни-тельное страхование –  страхование на сумму превы-шения стоимости страхуемого имущества над страхо-вой суммой в предыдущем договоре страхования.

  1. Понятие и виды госуд. расходов. Понятие смет-но-бюджетного финансирования.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоупр-я.

Виды расходов бюджета в завис-ти от их экономич. содержания: 1) текущие; 2) капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капи-тальные устанавл. экономич. классиф-ей расходов бюд-жетов РФ. Капитальные расходы бюджетов –  часть расходов бюджетов, обеспечив-ая инновационную и инвестиционную деят-ть, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр. лица в соответ. с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляе-мые в кач-ве бюджетных кредитов на инвестицион. цели юр. лицам, расходы на провед. кап. ремонта и иные рас-ходы при осущ. которых создается или увелич-ся имущ-во, наход-ся в собств-ти РФ. Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечиваю-щая текущее функционирование органов госуд. власти, орг. местного самоупр-я, бюджетных учреждений, ока-зание госуд. поддержки др. бюджетам и отдельным от-раслям эк-ки в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в со-ответ. с бюджетной классиф-ей РФ.

Сметно-бюджетное финансирование – безвозмездное и безвозвратное предоставление денеж. ср-в из федер. бюджета на основе смет. Бюджетное учреждение ис-пользует бюджетные ср-ва в соответствии с утвержден-ной сметой доходов и расходов. Смета – финансовый план предприятия или учреждения, определ. объем поступающих доходов на финансирование проведе-ния необходимых расходов. Смета доходов и расхо-дов составл. в тысячах рублей с одним десятичным зна-ком. Действие утвержденных смет доходов и расходов начинается с 1 января и прекращ. 31 декабря соответ-ствующего года.

  1. Расчетные документы направляются в исполняющий банк. Если маршрут платежа охватывает другие кредит-ные организации, доставку расчетных документов они осущест¬вляют самостоятельно; если платеж проходит через учреждения и подразделения рас¬четной сети Банка России – экспедирование расчетных документов самих кредитных орга¬низаций осуществляется в поряд-ке, установленном ЦБ РФ;
  2. Поступившие в исполняющий банк расчетные доку-менты регистрируются в журнале произвольной фор-мы. Ответственный исполнитель банка осуществляет контроль полно¬ты и правильности заполнения рекви-зитов расчетных документов. В дальнейшем один из экземпляров расчетных документов направляется пла-тельщику для акцепта. При этом расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90901 «Рас¬чётные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;6. После совершения акцепта расчетных доку-ментов соответствующая денежная сум¬ма списывается с ведущегося в кредитной организации банковского счета плательщика и зачисляется на счет получателя средств. Действующим законодательством допускается частичная оплата расчетныхдокументов.

Платёжное требование — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Для расчетов по платежно-му требованию необходим акцепт [Акце́пт(лат. acceptus — принятый) — ответ лица, которому адресована офер-та, о её принятии. Акцепт – согласие на оплату. По рос-сийскому законодательству акцепт должен быть полным и безоговорочным (принятие предложения на иных условиях признаётся новой офертой] плательщика. Однако в определённых случаях (если это оговорено в договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорён в законодательстве) возможно прове-дение расчётов без акцепта.                                    
Без акцепта плательщика расчеты платежными требова-ниями осуществляются в случаях: – установленных за-конодательством; – предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списа-ние денежных средств со счета плательщика без его рас-поряжения. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабо-чих дней. При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному догово-ру в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежно-го требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней. Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требо-вания, предъявленные к его счету любыми или указан-ными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частич-ном) платежного требования в течение срока, установ-ленного для акцепта. Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в до-говоре банковского счета условия о безакцептном спи-сании денежных средств либо на основании дополни-тельного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться пла-тежи, а также об основном договоре (дата, номер и соот-ветствующий пункт, предусматривающий право безак-цептного списания).

                страховую охрану их жизни и здоровья (военнослу-жащих, сотрудников налоговых, правоохранительных органов и др.). Нормы, посвященные страховым отно-шениям, включены в законы о залоге, об охране окру-жающей среды и др. Вопросы страхования регулиру-ются и такими законодательными актами, как КТМ, ФЗ РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ “О банках и банковской деятельности” и т.д.

Большое значение для правового регулирования стра-хования имеют указы Президента РФ. в том числе Указ Президента РФ от 7 июля 1992 г. № 750 “Об обяза-тельном личном страховании пассажиров”. Указ Пре-зидента РФ от 6 апреля 1994 г. №667 “Об основных направлениях государственной политики в сфере обя-зательного страхования” и др. Отношения по страхова-нию регулируются постановлением Правительства РФ 5 ноября 1992 г. № 851 “Об обязательном бесплатном государственном страховании личности от риска ради-ационного ущерба вследствие чернобыльской ката-строфы”. Страховая деятельность регламентируется ин-струкциями Минфина РФ, МНС, нормативными актами ЦБ по валютному регулированию страховой деятель-ности. . На территории РФ действуют некоторые меж-дународные договоры, например “Соглашение о парт-нерстве и сотрудничестве”. заключенное между РФ и Европейским Союзом на острове Корфу 24 июня 1994 г., вступившее в силу в июле 1999 г. Если в между народных договорах установлены иные правила,чем в страховом законодательстве РФ, то действуют правила международных договоров.

По получателям бюджетных средств сметы класси-фицируются на: 1) индивидуальные – сметы дохо-дов и расходов отдельного бюджетного учреждения; 2) сметы на осущ-е определ. мероприятий – преду-сматр. расходы, необход. для провед-я конференций, съездов, увеличение материальной базы учреждения, осущ-я определенных программ и т.д.; 3) объектные – данные в них формируются по каждому объекту (рабо-там, объектам недвижимости и т.д.) в отдельности; 4) сводные – объединяют индивидуальные, объектные сметы и сметы на осущ-е определ. мероприятий.

Основная структурная единица сметы – статья. Законом установл. строго определ. список сметных статей, кото-рый не может быть произвольно изменен.

Виды сметных статей: 1) индивидуальные – статьи отдельных доходов и расходов; 2) укрупненные – з/п, текущие расходы, капитальные вложения.

Основу сметных статей составл. нормы расходов – единые плановые показатели сметных расходов.

Классификация норм расходов: 1) по методу по-строения: а) индивидуальные – предусматр. расход на одну цель; б) укрупненные – образуются путем суммирования индивид. норм исходя из к.-л. иного показателя; 2) по единице измерения: а) материаль-ные – определ. объем расходов в колич. выражении (метрах, кг, кол-ве топлива и т.д.); б) денежные – опре-дел. объем расходов в их стоимостном выражении (рублях и копейках); 3) в зависимости от возможно-сти их изменения: а) обязательные – затраты на з/п; б) факультативные – хоз. расходы.

Этапы сметного процесса: 1) составление – смета со-ставл. бюджетным учрежд. на текущ. финанс. год (с пе-риодичностью: I квартал, полугодие, 9 мес. и год); 2) рассмотрение; 3) утверждение органом или долж-ностным лицом, облад. полномочиями по утвержд. смет; 4) исполнение; 5) отчет по смете.

  1. Правовое регулирование денежного обращения в РФ.

Правовой основой денежного обращения выступают нормы КРФ, ФЗ от 10.06.2002 г. «О ЦБ РФ», «О бан-ках и банк. деят-ти», иные законы, НА Президента и Правит-ва РФ.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. Главная задача правового регулирования денеж-ного обращения заключ. в поддержании правильного соотношения м/ду доходами населения в денеж. форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке, поскольку именно в этом случае в обращении находится достаточное, необходимое ко-личество денег, в чем и заинтересовано государство. Виды денеж. обращ-я: ● обращение наличных де-нег, то есть денеж. знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данн. случ. явл. реальные денеж. знаки, переда-ваемые одним субъектом другому за товары, работы, услуги. ● безналич. денеж. обращение.  Оно сост. в списании определ. денеж. суммы со счета одного субъ-екта в банк. учрежд. и зачислении ее на счет другого субъекта в этом же или ином банк. учрежд.

Регулирование денежного обращения, возлагаемое на Банк России, осуществляется в соответствии с ос-новными направлени¬ями денежно-кредитной полити-ки, которая разрабатывается и ут¬верждается в порядке, установленном банковским законодатель¬ством. Банк России, наделенный исключительным правом эмис¬сии денег, особо ответствен за поддержание равновесия в сфере денежного обращения. В отличие от периода существования дей¬ствительных (золотых) денег при бумажно-кредитном обращении, когда знаки стоимо-сти оторвались от металлической основы, Цен¬тральный банк должен создавать определенные ограничения, сдерживающие эмиссию этих денег. Используя денеж-но-кредитную политику как средство регу-лирования экономики, Центральный банк привлекает следую¬щие основные инструменты: изменение учетной ставки, норма обязательных резервов и операции на рынке ценных бумаг.

Термин “рефинансирование” означает получение денежных средств кредитными учреждениями от цен-трального банка. Центральный банк может выдавать кре-диты коммерческим банкам разными путями. Наиболее типичный случай – переучет векселей, находящихся в портфелях коммерческих банков и операции на откры-том рынке.

Базой политики обязательных резервов служит бан-ковский мультипликатор. Мультипликационный эффект возникает вследствие того, что банки создают новые деньги, когда выдают ссуды и, наоборот, денежная масса сокращается, когда клиенты возвращают банкам ранее взятые ссуды.

Ограничение кредитования: коммерческий банк не может превышать норму выдачи кредитов, установлен-ную центральным банком. На практике центральный банк определяет предельные темпы роста выдачи креди-тов различным банкам страны.

Исключительным правом эмиссии наличных денег, органи¬зации их обращения и изъятия на территории РФ обладает Банк России. Наличные деньги выпускают-ся в обращение на основе эмиссионного разрешения — документа, дающего право ЦБ подкреплять оборот-ную кассу за счет резервных фондов денеж¬ных банкнот и монет. Этот документ выдается Правлением Банка Рос-сии в пределах эмиссионной директивы, т.е. пре-дельного размера выпуска денег в обращение, установ-ленного Правительством РФ.

  1. Правовые основы обязат. страхования

К обязательным  видам страхования Минфин России от-носит только те виды страхования, которые в статус обя-зательного введены федеральными законами о страхова-нии и приравненными к ним нормативными актами. По-этому страховщики представляют отчетность по 4 ви-дам обязательного страхования: личному страхова-нию пассажиров, государственному страхованию воен-нослужащих и приравненных к ним категорий граждан, обязательному медицинскому страхованию, и страхова-нию автогражданской ответственности.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обя-зательного страхования определяются соответствующи-ми законами Российской Федерации. Обязательное стра-хование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком.  Обязательное страхование осуществляется за счет страхо-вателя, за исключением обязательного страхования пас-сажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет. Объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом. Право проведе-ния обязательного страхования обычно закрепляется за определенными страховыми компаниями или регламен-тируется специальными условиями, установленными в законах.

Обязательное медицинское страхование

Обязательное медицинское страхования  должно  гаран-тировать всем  гражданам  РФ   равные   возможности   в   получении   мед.  и лекарств. помощи в пределах Феде-ральной  и территориальных  программ  и финансиро-вать профилактические мероприятия.

Гарантированный перечень видов медицинской  помо-щи,  то  есть  базовая программа,  включает:  скорую  ме-дицинскую  помощь  при  травмах  и   острых заболева-ниях,   угрожающих   жизни;   лечение   в   амбулаторных   условиях; диагностику и лечение на  дому;  осуществле-ние  профилактических мероприятий (прививки, дис-пансеризация   и  пр.);   стоматологическую   помощь;   лекарственную   и стационарную  помощь.  Все  виды  скорой   медицинской   помощи,   а   также стационарная  помощь  больным  с   острыми   заболеваниями   предо-ставляется независимо  от  места  проживания  и  прописки  бесплатно  за  счет  средств бюджетов соответствующих территорий. Мед. помощь в рамках базовой программы предоставляется  гражданам  на всей  территории  Рос-сийской   Федерации   в   соответствии   с   договорами обязательного медицинского страхования.

                Субъекты медицинского страхования: гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Страхователями при ОМС являются: ● для неработающего населения – Советы  Министров  республик  в  составе Российской Феде-рации, органы  государственного  управления  авто-номной области, автономных округов, краев, обла-стей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, местная администрация; ● для работающего  населения  –  предприятия,  учреждения,  организации, лица,  за-нимающиеся  индивидуальной  трудовой  деятель-ностью,  и  лица свободных профессий.

 Страховыми  медицинскими  организациями  вы-ступают  юридические   лица, осуществляющие ме-дицинское страхование и имеющие государственное  разрешение (лицензию) на право заниматься меди-цинским  страхованием
Страховая медицинская организация включает в себя следующее: ● проводит   расчеты   и   оплачивает   медицинские услуги   лечебно-профилактических учреждений ● реализует  непосредственный кон-троль над объемом   и   качеством медицинского об-служивания ● защищает права и интересы своих кли-ентов ● обеспечивает выдачу и учет страховых поли-сов

 Медицинскими учреждениями в системе медицин-ского  страхования  являются имеющие    лицензии     лечебно-профилактические     учреждения,     науч-но-исследовательские и медицинские институты,  другие  учреждения,  оказывающие медицинскую помощь, а также лица,  осуществляющие  медицин-скую  деятельность как индивидуально, так и коллек-тивно.

Каждому  застрахованному  или  страхователю  в  по-рядке,  установленном договором  ОМС,  страховой  медицинской   организацией  выдается   страховой медицинский полис обязательного медицинского страхования. Страховой полис – это документ, гаран-тирующий  человеку  предоставление медицинской помощи в рамках ОМС или ДМС.

Личное страхование пассажиров

Обязательное личное страхование пассажиров осу-ществляется на основании Указа Президента Россий-ской Федерации от 7 июля 1992 года №750 “Об обязательном личном страховании пассажиров”.В РФ за счет взносов страхователей осуществляется страхо-вание от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экс-курсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристско-экскурсионных организаций на время поездки или полета. Обязательное личное страхование не распространяется на пассажиров: ● всех видов транспорта международных сообщений;

  • железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта пригородного сообщения; морского и внутреннего водного транспорта внутриго-родского сообщения и переправ; ● автомобильного транспорта на городских маршрутах. Обязательное личное страхование пассажиров (туристов, экскурсан-тов) осуществляется путем заключения в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, до-говоров между соответствующими транспортными, транспортно-экспедиторскими предприятиями и стра-ховщиками, имеющими лицензии на осуществление дан-ного вида страхования. В обязанности страховщиков входит доведение до сведения каждого застрахованного ими лица правил проведения обязательного личного страхования пассажиров, места, порядка и условий полу-чения страховых выплат при наступлении страхового случая.

Обязательное страхование автогражданской  ответ-ственности

С вступлением в силу Закона «Об обязательном страхова-нии гражданской ответственности владельцев транспорт-ных средств» этот вид страхования стал обязательным для всех автовладельцев. Отношения по страхованию граж-данской ответственности владельцев транспортных средств оформляются договором. По этому договору страховщик обязуется за обусловленную договором пла-ту (страховую премию) при наступлении предусмот-ренного в договоре события  (страхового случая) возме-стить потерпевшим причиненный вследствие этого собы-тия вред их жизни, здоровью или имуществу в пределах определенной в договоре суммы. Договор страхования ответственности владельцев транспортных как правило, заключается сроком на один год, но возможны и более короткие сроки. Цель ОСАГО состоит в ограждении страхователя от возможного вреда, который выражается в расходах страхователя в связи с его обязанностью возме-стить причиненный им ущерб третьему лицу.             
  Государственное страхование военнослужащих и приравненных к ним лиц

Страховщиками по обязательному государственному страхованию (ОГС) могут быть страховые организации, имеющие лицензии на осуществление ОГС и заключив-шие со страхователями договоры обязательного государ-ственного страхования. Причем к деятельности по ОГС допускаются страховые организации, уставный капитал которых сформирован без участия иностранных инвести-ций, имеющие практический опыт работы в области лич-ного страхования не менее одного года и показатели фи-нансовой надежности, гарантирующие финансовую обеспеченность взятых на ответственность страховых обя-зательств. Страховщики выбираются на конкурсной осно-ве. Страхователями являются федеральные органы испол-нительной власти, в которых законодательством Россий-ской Федерации предусмотрены военная служба, служба, военные сборы.

                Объектами обязательного государственного страхова-ния являются жизнь и здоровье военнослужащих и приравненных к ним в обязательном страховании лиц. Договор обязательного государственного страхования заключается между страхователем и страховщиком в пользу третьего лица – застрахованного лица (выгодо-приобретателя) на один календарный год. Выгодо-приобретателями по обязательному государственному страхованию, помимо застрахованных лиц, в случае смерти застрахованного лица являются: ●супруг (су-пруга), состоящий (состоящая) на день смерти застрахо-ванного лица в зарегистрированном браке с ним; ● ро-дители (усыновители) застрахованного лица; ● дедуш-ка и бабушка застрахованного лица – при условии от-сутствия у него родителей, если они воспитывали или содержали его не менее трех лет; ● отчим и мачеха за-страхованного лица – при условии, если они воспиты-вали или содержали его не менее пяти лет; ● дети, не достигшие 18 лет или старше этого возраста, если они стали инвалидами до достижения 18 лет, а также обу-чающиеся в образовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм и форм соб-ственности, до окончания обучения или до достиже-ния ими 23 лет; ● подопечные застрахованного лица.

Страховыми случаями при осуществлении обяза-тельного государственного страхования являются: ● смерть застрахованного лица в период прохождения военной службы, службы, военных сборов либо до истечения одного года после увольнения с военной службы, со службы, после окончания военных сборов вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или за-болевания, полученных в период прохождения воен-ной службы, службы, военных сборов; ● установление застрахованному лицу инвалидности в период про-хождения военной службы, службы, военных сборов либо до истечения одного года после увольнения с военной службы, со службы, после окончания военных сборов вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения военной службы, службы, военных сборов; ● получе-ние застрахованным лицом в период прохождения во-енной службы, службы, военных сборов тяжелого или легкого увечья (ранения, травмы, контузии); ● досроч-ное увольнение военнослужащего, проходящего воен-ную службу по призыву, гражданина, призванного на военные сборы на воинскую должность, для которой штатом воинской части предусмотрено воинское звание до старшины включительно, с военной службы, при-знанных военно-врачебной комиссией ограниченно годными к военной службе или не годными к военной службе вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения военной службы.

  1. Денежная система РФ

Денежная система – форма организации денежного обращения в государстве. В РФ денежную систему со-ставл.: 1) офиц. денеж. единица; 2) порядок эмиссии денег, т.е. их выпуск; 3) организация и регулирование денежного обращения.

Офиц. денеж. единица (валюта) РФ – рубль. Один рубль сост. из 100 копеек. Введение на террит. РФ дру-гих денежных единиц и выпуск денеж. суррогатов за-прещаются. Иностр. валюта в кач-ве ср-ва платежа при осущ-ии безналич. расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случ., установл. ФЗ.  Банк-ноты (банк. билеты) и монета Банка России явл. единств. законным средством наличного платежа на террит. РФ. Их поддержка и незак. изготовл. преслед. по закону. Не устанавл. офиц. соотнош-е м/ду рублем и золотом или др. драгоц. металлами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нариц. стоимости при осущ. всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей террит. РФ. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействитель-ными (утрат. силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжит. срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются к.-л. ограничения в отнош-ии сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на банкноты и монету Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать 5 лет. Описание новых денеж. знаков публикуется в СМИ. Банк России без ограничений об-менивает ветхие и поврежд. банкноты в соответ. с уста-новл. им правилами. Проведение единой финансовой, кредитной, денежной политики, в т.ч. в сфере денеж. обращ-я, возложено на Правите-во РФ. Защита и обес-печение устойчивости рубля явл. одной из соснов. ф-ий ЦБ РФ. В целях организации на террит. РФ налич. денеж. обращ-я на Банк России возлаг. след. ф-ии: 1) прогнозир-е и организ-я произв-ва, перевозка и хране-ние банкнот и монеты Банка России, создание их ре-зервных фондов 2) установл-е правил хранения, пере-возки и инкассации налич. денег для кредит. организ-ий; 3) установл-е признаков платежеспособности банк-нот и монеты Банком России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежд. банкнот и монеты Банка России; 4) определ-е порядка ведения кассовых операций.

  1. Наличное денежное обращение в РФ.

Налично-денежное обращение – это движение налич-ных денег, обслуживающих в основном розничный то-варооборот. Средством обращения и платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими билета-ми).

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деят-ти обязаны хранить свободные денеж. ср-ва в учрежд. банка. Предприятия производ. расчеты по сво-им обязательствам с др. предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют др. формы безнал. расчетов.

Для осущ-я расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установл. форме. Прием наличных денег предприя-тиями при осущ. расчетов с населением производится с обязат. применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, получ. предприятиями в банках, рас-ходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лими-тов, установл. банками, по согласов-ю с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установл. лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согла-сованные с обслуживающими банками. Предприятия, имеющие пост. денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату соц.-трудовых льгот, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения.     Предприятия не имеют права накапливать в своих кас-сах наличные деньги сверх установл. лимитов для осущ-я предстоящих расходов, в т.ч. на оплату тру-да. Выдача наличных денег под отчет производит-ся из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разреш. выдавать по согласов-ю с банком кассирам предприятий или лицам, их заме-няющим, чеки на получение наличных денег непо-средственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, от-дельных подразделений хозяйственных организа-ций, в т.ч. филиалов, не состоящих на самостоятель-ном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связ. со служебными командировками, производятся в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкрет-ного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми меж-ведомственными формами первичной учетной доку-ментации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Прием наличных денег кассами предприятий произ-вод. по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из касс предприятий произ-вод. по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным др. документам (платежным ведомо-стям и др.).    37. Валютное право и его источники

Валютное право- система норм, регул. обществ. отнош. по совершению валютных операций, в сфере валютного регулирования и валютного контроля, а также ответствен-ности за валютные правонарушения. Объект валютного права – валютные операции, юридич. действия, отноше-ния по применению норм права (лицензирование, ответ-ть). Субъектами валютного права явл. физ. и юр. лица, резиденты и нерезиденты, органы валютного регулиро-вания, органы и агенты валютного контроля. Под источ-никами валютного права следует понимать внешние формы выражения правотворческой деятельности госуд. орг. по установлению правовых норм, регул-х обществ. отнош-я по поводу валютных ценностей. В систему ис-точников валютного права следует включать все НПА, котор. регул. отнош-я, связ-ые с валютой и валютными ценностями.

  1. Конституция имеет высш. юр. силу на террит. РФ (ч. 1 ст. 15 Конституции), поэтому конституц. нормы, регул. валютн. отнош., лежат в основе регул-я валютной сферы в РФ. В КРФ содерж. 2 правов. нормы, имеющие отнош. к валютн. сфере: 1) ст. 71 п. «ж» (в ведении РФ находится валютное регул-е); 2) ст. 106 п. «в» (обязательному рас-смотрению в Совете Федерации подлежат принятые Гос-уд. Думой РФ ФЗ по вопросам валютн. регул-я). 2. Меж-дународн. договоры РФ явл. важным источником ва-лютного права. Согл. ст. Закона о международ. догово-рах, международ. договоры РФ заключ. с иностр. гос-вами, а также с международ. организ-ями от имени  РФ (междгосуд. договоры), от имени Правительства РФ (меж-правительств. договоры), от имени федер. орг. исп. власти (договоры межведомственного хар-ра). 3. ФКЗ – ФКЗ от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве РФ». 4. ФЗ – до-статочно многочисл. группа источников валютного пра-ва. Некотор. законы явл. кодифицированными, другие – нет. услуг. 1) Кодекс РФ об администрат. правонаруш. Согл. ст. 35 админ. штраф явл. денеж. взысканием и может выражаться в величине, кратной сумме незаконной валют-ной операции.         2) Таможенный кодекс РФ Ст. 12 регул. перемещение товаров, в т.ч. валюты РФ, внутр. ценных бумаг и валют-ных ценностей через тамож. границу регул. валютным законодат-ом РФ. 3) Гражданский кодекс РФ В ст. 140 и 141 содержатся отсылочные нормы к валютному зако-нодат-ву. 4) Бюджетный кодекс РФ  В соответ. со ст. 6 целевой иностр. кредит (заимствование) – форма фи-нансир-я проектов, включенных в Программу госуд. внешних заимствований РФ, кот. предусм. предоставл. ср-в в иностр. валюте на возвратной и возмедной осно-вах путем оплаты товаров, работ и услуг.  5) Налоговый кодекс РФ Содержит нормы, регул. отнош.  по поводу иностр. валюты и валютн. ценностей. 6) УК РФ Уста-навл. ответ-ть за преступл. в валютной сфере. 7) Кодекс торгового  мореплавания РФ. В ст. 11 определ. порядок использ-я расчетной единицы. Некодифицированные ФЗ: 1) Закон о валютном регулировании сост. из 5 глав;  2) Закон об основах ВТД. Ст. 30 регул. порядок и раз-меры платежей, взимаемых в связи с импортом и экспор-том товаров, в т.ч. относящиеся к осущ-ю валютного контроля. 3) Закон о рынке ценных бумаг. В соотв. со ст. 11 ч. 4 юр. лицо осущ. деят-ть фондовой биржы, не вправе совмещать указанную деят-ть с иными видами деят-ти, за искл. деят-ти валютной биржи. 4) Закон о Банке России.; 5) ФЗ «Об экспортном контроле»; 6) ФЗ «О банках и банк. деят-ти»; 5. Подзаконные акты, внутри которых имеется своя иерархия в соответ. с их юр. силой Это – Указыы Президента РФ, постановления Правит-ва РФ, НА Банка России. Например, Указ Пре-зидента РФ «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ». Постановление Правит-ва РФ «Об утвержд-я правил представления резидентами налог. органам отчетов о движении ср-в по счетам (вкладам) в банках за пределами террит. РФ».     38. Хар-ка валютных правоотношений

Валютные правоотнош. – это складывающиеся в про-цессе осуществления валют. регул-я и валют. контроля, обществ. отношения, урегулир. нормами финанс. права и имеющие властно-имущ. хар-р. Виды: валют. от-нош-я в сфере валют. регул-я охватыв. деят-ть упол-номоч. орг. по установл-ю порядка соверш-я валют. операций резидентами и нерезидентами. валют. пра-воот. в сфере валют. контроля производны от ва-лют. правоотн. в сфере валют. регул-я. Их содерж-е со-ставл. деят-ть специально уполномоч. субъектов по проверке соблюд-я валют. законод-ва и актов органов валют. регул-я участниками валют. правоотнош-ий. Валютн. отнош. в сфере валют. обращения пред-полаг. реализацию субъектами прав по осуществл-ю валют. операций. Вертик. валют. правоотн. основа-ны на властн. подчинении одной стороны правоотно-шения другой. Горизонтальн. валют. правоотн. предполаг. у субъектов отсутствия властных полномо-чий относительно друг друга. Материальные право-отн. связаны с реализацией материальных норм валют-ного права. Они выраж. содержат. сторону валютн. деят-ти, отражая правовой статус субъектов, участв. в валют. правоотн. Процессуальные правоотн. производны от материальных, возникают на основе процессуальн. норм валют. права и опосредуют разл. рода процеду-ры в валют. сфере.

Составляющими валютно-правов. статус юрид. элемен-тами явл. права и обяз-ти субъектов в сфере валют. от-ношений. Основой приобретения валют-правов. стату-са субъектов выступает валют. правосубъектность. 2 ка-тегории субъектов: в зависимости от хар-ра реали-зуемого интереса: субъекты, реализующие частный интерес (частные субъекты), и субъекты, реализующие публичный интерес (публичные субъекты). Частными субъектами в валют. правоотн. явл. физ. и юр. лица. Юрид. лица ( в том числе валют. биржы и уполномоч. банки). Публичн. субъекты общественно-террит. об-разов-я (РФ, субъекты РФ, муницип. образов-я); органы валют. регулир-я (Банк России, Правит-во РФ); органы валют. контроля (ЦБ РФ , орг. исп. вл., уполномоч. Правительством РФ, – Росфиннадзор). В зависимости от связи с государством выделяются субъекты-резиденты и субъекты нерезиденты.

Объектами валютн. правоотнош. явл. валюта РФ, валютные ценности (иностр. валюта и внеш. ценные бу-маги), внутр. ценные бумаги.

  1. Органы и агенты валютного контроля

В соответ. со ст. 22 ч. 2 Закона о валютном регулиро-вании органами валют. контроля явл.:

Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Согл. ст. 22 ч. 3 Закона овалютном регл-ии агентами валют. контроля явл.:

уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпо-рация “Банк развития и внешнеэкономической деятель-ности (Внешэкономбанк)”, а также не являющиеся упол-номоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (ре-гистраторы), подотчетные федеральному органу ис-полнительной власти по рынку ценных бумаг, таможен-ные органы и налоговые органы.

Полномочия органов и агентов валютного кон-троля (ст. 23, ч.1): ● проведение проверок соблюд-я резидентами и нерезидентами актов валютного законо-дат-ва РФ и актов орг. валютн. регул-я; ● провед-е про-верок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; ● за-прос и получение документов и информации, кот. свя-заны с провед. валютных операций, открытием и ведени-ем счетов. Также к компетенции орг. валют. контроля от-нос. издание НПА по вопросам валютного регул-я и т.д. Права орг. валют. контроля: ● выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законод-ва РФ и актов орг. валют. регул-я; ● применение установл. законодат. мер ответ-ти за наруш-е актов валют. законод-ва РФ и актов органов валютного регул-я. Обяз-ти агентов валютного контроля: ● осущ-е кон-троля за соблюд. резидентами и нерезидентами актов валют. законод-ва РФи актов орг. валютного регул-я. ● представл-е органам валютного контроля инф-ии о ва-лютных операциях, проводимых их с участием, в по-рядке установл. актами валютного законодат-ва РФ и ак-тами органов валютного регул-я

Органам валютного контроля принадлежит право издания НПА по вопросам валютн. регул-я в случ., предусм. Законом о валютном регул-ии. Агенты валютного контроля этим правом не обладают.   40. Хар-ка правонаруш-ий в финанс. сфере

Включает в себя правонарушения в сфере:

бюджетного права:

  1. нецелевое использование бюджетных средств
  2. недофинансирование
  3. неполное финансирование доходных статей
  4. неполная уплата налогов.

В банковской сфере:

  1. открытие расчетных счетов, депозитных счетов по неполным основаниям – на основе фиктивных доку-ментов или по недопроверенным документам; вслед-ствие ошибок работников; с использованием крими-нальных схем.
  2. непроведение (несвоевременное проведение) бан-ковских операций – например, задержка платежа; не-зачисление, неполное зачисление средств на расчет-ный счет.
  3. несвоевременное информирование налогового органа об открытии или закрытии расчетного счета фирмы.
  4. неуведомление Фед. Службы по Фин.Мониторингу о том что банковская операция превышает установленный лимит.

                Налоговые правонарушения:

  1. неуплата/неполная уплата сумм налогов, платежей в бюджет
  2. неправильное исчисление/начисление налогов и сбо-ров, необходимых к уплате
  3. заведомое занижение налогооблагаемой базы
  4. непредоставление отчетной налоговой документации – декларации в установленный законом срок
  5. неправильное оформление изменений в налоговую отчетность
  6. другие нарушения, связанные с постановкой на учет и снятием, особенно с подачей док-тов об изменении должности руководителя и главного бухгалтера.

Валютные правонарушения:

  1. нарушение резидентами и нерезидентами положений актов валютного законод-ва РФ и актов органов валютно-го регул-я – НПА Правит-ва РФ и Банка России.
  2. Невозвращение из-за границы ср-в в иностр. валюте.

3.Изготовл-е или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;

  1. Отмывание денежных ср-в и иного имущ-ва, приобрет-го др. лицами преступным путем.
  1. Правовое положение и виды кредитных органи-заций

Кредит. организ-я – юр. лицо, кот. для извлеч-я при-были как основной цели своей деят-ти имеет право осущ. банк. деят-ть (банк. операции и банк. сделки) на основа-нии специальной лицензии ЦБ РФ.

Банковская кредит. организ-я (банк) – кредит. орга-низ-я, кот. имеет исключит. право осущ. в совокуп-ти след. банк. операции: привлечение во вклады денеж. ср-в физ. и юр. лиц, размещение указ. ср-в от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, сроч-ности, открытие и ведение банковских счетов физ. и юр. лиц.

Небанковская кредит. орган-я – кредит. организ-я, иеющая право осущ. отдельн. банк. операции, допусти-мые сочетания которых устанавл. ЦБ РФ.

Правовой статус кредитных организ. определ. КРФ, ФЗ «О банках и банк. деят-ти», «Об АО», «Об Общ. с огранич. ответ-ю», «О валютном регулировании и ва-лютном контроле» и др.

Кредитная организ-я имеет фирменное (полное офиц.) наименование на русском языке, может иметь наименова-ние на др. языке народов РФ, сокращенное наименование и наименование на иностранном языке.

Кредитная организ. образ. в след. организ.-правов. фор-ме: 1) АО; 2)  Общ. с огранич. ответ-ю; 3) Общ-во с доп. ответ-ю

Кредитная организ-я имеет печать со своим фирм. наиме-нов., бланки и иные атрибуты юр. лица.

Кредитн. орг-я обязана публиковать по формам и в сро-ки, кот. устанавл. ЦБ РФ, след. инф-ю о своей деят-ти: ежеквартально – бухг. баланс, отчет о прибылях и убыт-ках, инф-ю об уровне достаточности капитала, о вели-чине резервов на покрытие сомнит. ссуд и иных активов; ежегодно – бухг. баланс и отчет о прибылях и убытках с заключ. аудиторской фирмы (аудитора) об их досто-верности.

Кредитная организ-я не отвеч. по обязательствам гос-ва. Она также не отвечает по обязат-вам ЦБ РФ за искл. случ. когда ЦБ РФ принял на себя такие обяз-ва. Органы зако-нодат. и исполнит. власти, орг. местн. самоупр-я не впра-ве вмеш. в деят-ть кредит. организ.. Кредитную организ-ю нельзя обязать к осущ. деят-ти, не предусм. ее учредит. документами.

  1. Правовой статус и ф-ии Банка России

Правовой статус ЦБ РФ установлен КРФ и ФЗ, в первую очередь законом от 10.07.02. № 86-ФЗ «О Цен-тральном банке РФ (Банке России)».

ЦБ РФ явл. юр. лицом, имеет печать с изображ. Госуд. герба РФ и со своим наименованием. При этом наимено-вания «Центральный банк РФ» и «Банк России» равно-значны. Местонахождением центр. орг. ЦБ РФ опреде-лен город Москва. Уставной капитал и имущество ЦБ РФ явл. федер. собственностью. Банк России осущ. полно-мочия по владению, пользованию и распоряжению вве-ренным ему имуществом, в соотв. с установл. законодат-ом. Государство не отвечает по обязательствам ЦБ РФ, а ЦБ РФ – по обязательствам гос-ва. ЦБ РФ может быть ликвидирован только на основании принятия соответ. ФЗ о поправке к Конституции РФ.

Цели деятельности ЦБ РФ: 1) защита и обеспеч-е устой-чивости рубля; 2) развитие и укрепл-е банк. системы РФ; 3) обеспеч-е эффект. и бесперебойного фнкционир-я платеж. системы.; 4) провед-е валютной политики; 5) осущ-е банков. надзора.

Получение прибыли не явл. целью деят-ти ЦБ РФ. Но он осущ-ет свои расходы за счет собств. доходов. При-быль определ. как разница м/ду:  1) суммой доходов от предусмотр-х законодат. банк. операций и сделок и до-ходов от участия в капиталах кредит. организ-ий; 2) расходами, связанными с осущ. ЦБ РФ своих ф-ий.

ЦБ РФ подотчетен Госдуме РФ.

Функции Банка России:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Фе-дерации разрабатывает и проводит единую государ-ственную денежно-кредитную политику; 2) монополь-но осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; 2.1) утверждает графи-ческое обозначение рубля в виде знака; 3) является кре-дитором последней инстанции для кредитных органи-заций, организует систему их рефинансирования; 4) устанавливает правила осуществления расчетов в Россий-ской Федерации; 5) устанавливает правила проведения банковских операций; 6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Рос-сийской Федерации, если иное не установлено феде-ральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполни-тельной власти и государственных внебюджетных фон-дов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов; 7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

  1. Субъекты, имеющие право знакомиться с бан-ковской тайной

Ст. 26 Закона о банках называет исчерпывающий перечень субъектов, имеющих право на получение информации, составляющей банковскую тайну, без согласия клиентов применительно к 2 группам кли-ентов банка: ●применительно к физ. лицам правом на получ-е банк. инф-ии облад. в основном 2 субъекта – суды  по делам, находящимся в их производстве (это могут быть уголовные и гражд. дела, равно как и дела об особом производстве); органы предварит. расследова-ния по делам, находящимся в их производстве, и с санк-ции прокурора. Справки по счетам и вкладам в случ. смерти их владельцев выдаются лицам, указанным вла-дельцем счета или вклада в сделанном  в кредитной ор-ганизации завещательном распоряжении, а также нотари-альным конторам – по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных гр-н – иностранным консульским учреждениям; ● в отнош-ии юр. лиц и гр-н, осущ-х предпринимат. деят-ть без образования юр. лица справки по их операциям и счетам предоставл. большему кругу субъектов: судам и арбитражным судам (судьям); Счетной палате РФ; органам МНС России и Федеральной Службы по экономич. и налог. преступл. МВД России; таможенным органам – в случ. предусм. законодат. актами об их деят-ти, а также с согласия про-курора – органам предварит. следствия по делам, наход. в их производстве.

Определение круга субъектов, имеющих право знако-миться со сведениями, составляющими банковскую тайну, необходимо с позиций банковского права обсуждать при одном условии. Закон должен определять круг та-ких субъектов на тот случай, если сведения предостав-ляются без согласия клиента банка и не самому клиенту. Правило о свободе клиента распоряжаться своими сред-ствами распространяется и на информацию о банковских операциях,

  1. Элементы кредитования в договорах факторинга и лизинга →

Наиболее распространенным на практике и урегулиро-ванным законодательно способом кредитования деби-торской задолженности является факторинг. Оттавская конвенция УНИДРУЛ от 28 мая 1988 г. «О междуна-родном факторинге» определяет факторинговый кон-тракт как контракт, заключенный между одной сторо-ной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:

1) поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщи-ком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования;

2) финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций:

– финансирование поставщика, включая заем и предвари-тельный платеж;

– ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающим-ся суммам;

— предъявление к оплате денежных требований;

– защита от неплатежеспособности должников;

— должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования.

Российскому законодательству факторинг известен как договор финансирования под уступку денежного требования. В частности, на основании п. 1 ст. 824 ч. 2 ГК РФ, по договору финансирования под уступку де-нежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (кли-енту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), выте-кающего из предоставления клиентом товаров, выполне-ния им работ или оказания услуг третьему лицу, а кли-ент уступает или обязуется уступить финансовому аген-ту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансово-му агенту также в целях обеспечения исполнения обяза-тельства клиента перед финансовым агентом. В качестве финансового агента могут выступать банки и иные кре-дитные организации, а также другие коммерческие орга-низации, имеющие разрешение (лицензию) на осу-ществление деятельности такого вида.

Предметом уступки может быть только денежное требо-вание, срок платежа по которому уже наступил (суще-ствующее требование), либо право на получение де-нежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).  Исходя из указанной правовой конструк-ции, договор под уступку денежного требования может быть и реальным, и консенсуальным.

  1. Ответственность сторон кредитного договора
  2. Согласно требованиям ст. 811 ГК РФ, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере (определяется су-ществующей в месте жительства кредитора, а если креди-тором является юридическое лицо, в месте его нахожде-ния учетной ставкой банковского процента на день ис-полнения денежного обязательства или его соответству-ющей части), предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу, независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ (если иное не уста-новлено законом или договором). Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, уста-новленного для возврата очередной части займа, заимо-давец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися про-центами.

В свою очередь, п. 1 ст. 395 ГК РФ предусмотрено, что за пользование чужими денежными средствами вслед-ствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неоснова-тельного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется учетной ставкой банков-ского процента на день исполнения денежного обяза-тельства или его соответствующей части существующими в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения. При взыс-кании долга в судебном порядке суд может удовлетво-рить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Однако кредитным договором может быть установлен другой размер процентов.

  1. Кредитными организациями могут применяться пени, носящие характер договорной неустойки. При этом размер пени может варьироваться в зависимости от раз-личных факторов, например, от вида кредита.
  1. Способы обеспечения банковских кредитов

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского ко-декса Российской Федерации (далее — ГК РФ) исполне-ние обязательств может обеспечиваться неустойкой, зало-гом, удержанием имущества должника, поручитель-ством, банковской гарантией, задатком и другими спосо-бами, предусмотренными законом или договором. ● Неустойкой (штрафом, пеней) признается определен-ная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неиспол-нения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требова-нию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. ● Одним из самых надежных был признан залог. Его надежность проявляется в том, что интересы кредитора остаются защищенными несмот-ря на возможные изменения финансового состояния должника (залогодателя). Кроме того, залог обладает ярко выраженной стимулирующей функцией, так как в большинстве случаев залогодателем является сам долж-ник, заинтересованный в возврате переданного в залог имущества. В тех случаях, когда залогодателем является не должник, а третье лицо, стимулирующая функция залога выражается в том, что кредитор-залогодержатель в лице залогодателя приобретает «союзника», не меньше, чем он сам, заинтересованного в надлежащем исполне-нии должником основного обязательства. ● По догово-ру поручительства поручитель обязывается перед кре-дитором другого лица отвечать за исполнение послед-ним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспе-чения обязательства, которое возникнет в будущем. ● В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бене-фициару) в соответствии с условиями даваемого гаран-том обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказатель-ство заключения договора и в обеспечение его исполне-ния. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.

  1. Кредитные организации как участники фондо-вого рынка. →

Участники фондового рынка

Инвесторы принимают решения о вложениях в ценные бумаги ради следующих основных целей. ● получение регулярных платежей в виде дивиденда по акциям или процента по облигациям; ● получение дохода в виде прироста капитала (разницы цен покупки и продажи ценной бумаги) ● защита своих сбережений от инфля-ции Если в развитых странах для инвестора важны первые две цели, то в России защита от инфляции также имеет не менее важное значение. Когда инвестор выбирает, куда вложить деньги с максимально возможным доходом и минимальным риском, он обращается к финансовому посреднику.

Финансовыми посредниками являются специализиро-ванные институты, оказывающие инвесторам услуги на финансовых рынках. Среди них можно выделить кре-дитные организации (коммерческие банки)  Для по-лучения дохода наиболее подходят банковские депо-зиты и купонные (процентные) облигации. Для приро-ста капитала инвестору наиболее подходят акции, паи инвестиционных фондов, инструменты денежного рын-ка, производные ценные бумаги и бескупонные кратко-срочные облигации. Ценные бумаги, которые в основ-ном приобретаются для получения дохода, считаются инвестициями низкого и среднего уровня риска. Ценные бумаги, приобретаемые с целью прироста капитала, счи-таются инвестициями высокого уровня риска. Большин-ство финансовых институтов, за исключением банков, инвестируют в ценные бумаги, пользуясь услугами инве-стиционных институтов – брокерских фирм (инвести-ционных компаний). В России профессиональным участником рынка являются коммерческие банки.

  1. Страх-е вкладов физ. лиц в банках РФ. →

Страхование согл. росс. законодат-ву – это защита имущества интересов физ. и юр. лиц при наступл. опре-дел. событий (страховых случаев) за счет денеж. фондов, формируемых и уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

К участникам системы страхования вкладов относ.: 1) вкладчики, признаваемые для целей ФЗ «О страхова-нии вкладов физ. лиц в банках РФ» выгодоприобретате-лями; 2) банки внесенные в установл. порядке в реестр банков, признавемые для целей указанного ФЗ страхова-телями; 3) Агенство по страхованию вкладов, признавае-мое для целей указ. ФЗ страховщиком (явл. госуд. кор-порацией, созд. РФ); 4) Банк России

Под вкладом ФЗ «О страхов-ии вкладов физ. лиц в банках РФ» поним. денеж. ср-ва в валюте РФ, или ино-стр. валюте, размещаемые физ. лицами в банке на террит. РФ на основании договора банк. вклада или договора банк. счета, включ. причисленные проценты на сумму вклада. Именно эти вклады подлежат страхованию. Не подлежат страхованию денеж. ср-ва:  1) размещ. на бан-ковских счетах физ. лиц, заним. предпринимат. деят-ю без образов-я юр. лица, если эти счета открыты в связи с указ. деят-ю; 2) размещ. физ. лицами в банк. вклады на предъявителя, в т.ч. удостоверенные сберегат. сертифика-том или сберкнижкой на предъявителя; 3) переданные физ. лицами банках в доверит. управл-е; 4) размещенные во вклады в находящихся за пределами террит. РФ фили-алах банков РФ.

Страхование вкладов осущ. на основании каз. ФЗ и не требует заключения договора страхования.

Бнак счит. участником  системы страхов-я вкладов со дня его постановки на учет до дня снятия его с учета. В обя-зат-ва банков входит: 1) уплачивать страховые взносы в фонд обязат. страхов-я вкладов; 2) представлять вклад-чикам информацию о своем участии в системе страхов-я вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам; 3) размещать инф-ю о системе страхов-я вкладов в доступных для вкладчиков помещениях банка, в кот. осущ. обслуживание вкладчиков; 4) вести учет обяз-в банка перед вкладчиками, позволяющий банку сформировать на любой день реестр обязат-в банка пе-ред вкладчиками по форме, кот. устанавл. Банком России по предложению Агентства; Ст. 7 указ. ФЗ перечисляет права вкладчиков: 1) получать возмещение по вкла-дам, в порядке установл. ФЗ;

  1. и 70 Хар-ка субъектов налог. правоотнош-ий

                                                                                         →

Налоговые правоотношения – это общественные от-ношения, возникающие в процессе установления и взи-мания налогов, пошлин и сборов и др.обязательных платежей, объединённых в налоговую систему РФ и урегулированные нормами налогового права.

Согл. ст. 9 НК участниками законод-ва о налогах и сборах явл.:

1) организации и физические лица, признаваемые в соот-ветствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соот-ветствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнитель-ной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные орга-ны);

4) таможенные органы (федеральный орган исполни-тельной власти, уполномоченный в области таможенно-го дела, подчиненные ему таможенные органы Россий-ской Федерации);

1) Организации и физические лица признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или пла-тельщиками сборов  Согл. ст. 19 НК РФ «налогопла-тельщиками и плательщиками сборов призн. организ-ии и физ. лица, на которых в соответ. с НК возложена обяз-ть уплачивать налоги и сборы». Организации – это юр. лица, образованные в соответ. с законодат. РФ, а также иностр. юр. лица, компании и др. корпорат. образов-я, облад. гражд. правовспособностью, созданные в соответ. с законодат. иностр. гос-в, международ. организ-ии, их филиалы и представит-ва, созд. на террит. РФ. Юрид. лицом призн. организ-я, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособл. имущ-во, отвечает по своим обязат-вам этим имущ-ом, может от своего имени приобретать и осущ-ть имущественные и личные неимуществ. права, нести обяз-ти, быть истцом и ответчиком в суде. Физ. лица – граж-дане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства. Физ. лицами призн. граждане, способные иметь гражд. права и обяз-ти, а также своими действиями приобретать и осущ-ть гражд. права, создавать для себя гражд. обяз-ти и ис-полнять их, т.е. обладать правоспособностью и дееспо-собностью.

  1. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов)

Согл. НК РФ Ст. 45 Исполнение обязанности по уплате налога или сбора:

  1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмот-рено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязан-ность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан-ности по уплате налога является основанием для направ-ления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

  1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмот-ренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивиду-альным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производит-ся: 1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участ-вующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализу-емые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, явля-ющимися в соответствии с гражданским законодатель-ством Российской Федерации основными (преоблада-ющими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринима-теля, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалифи-кации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогопла-тельщика. 3. Обязанность по уплате налога считается ис-полненной налогоплательщиком,: 1) с момента предъ-явления в банк поручения на перечисление в бюджет-ную систему Российской Федерации на соответствую-щий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) с момента отражения на лицевом счете организации, кото-рой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систе-му Российской Федерации; 3) со дня внесения физиче-ским лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;   Виды кредитных организ-й: 1. Российский или иностр. банк – кредит. организ-я, котор. имеет ис-ключит. право осущ. след. банк. операции: привлеч. во вклады денеж. ср-в физ. и юр. лиц, размещение ука-зан. ср-в от своего имени на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банков-ских счетов физ. и юр. лиц. Следоват-но иностр. счит. банк, признанный таковым по законодат-ву иностр. гос-ва, на террит. которого он зарегистрирован.

Органы управл-я кредитн. организ.: 1) Собрание ее учредит. (участников); 2) Совет директоров (наблю-дательный совет); 3) единолич. исп. орган и коллег. исп. орган.

  1. Небанковская кредитная организ-я ( НКО) – кредит. организ-я, имеющая право осущ. отдельные банковск. операции, предусм. законодат-вом. Допу-стимые сочетания банковских операций для НКО устанавл. Банком России.

Виды НКО: 1) НКО, осущ. расчетные операции, кот. вправе осущ. след. банк. операции: 1) открытие и ведение банк. счетов юр. лиц; 2) осущ-е расчетов по поруч-ю юр. лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

Расчетные НКО не вправе привлекать денеж. ср-ва юр. и физ лиц во вклады в целях их размещения от своего имени и за свой счет. 2) НКО, осущ. депозитные и кредитные операции, при наличии соответ. лицен-зии вправе проводить предусм. законом банк. сделки, а также след. банк. операции: – привлеч-е денеж. ср-в юр. лиц во вклады (на определ. срок); – размещ-е привлеч. во вклады денеж. ср-в юр. лиц от своего имени и за свой счет;  – купля-продажа иностр. валю-ты в безнал. форме (исключ. от своего имени и за свой счет); – выдача банковских гарантий. 3) Организации инкассации вправе инкассировать денеж. ср-ва, вексе-ля, платеж. и расчет. док-ты. Так как деят-ть этих НКО связана с возникнов. главным образом операционных рисков, требования по миним. величине капитала для них не устанавл.

8) принимает решение о государственной регистра-ции кредитных организаций, выдает кредитным ор-ганизациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их; 9) осуществляет надзор за деятельностью кредит-ных организаций и банковских групп (далее – бан-ковский надзор); 10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами; 11) осуществляет самостоя-тельно или по поручению Правительства Россий-ской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функ-ций Банка России; 12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в со-ответствии с законодательством Российской Федера-ции; 13) определяет порядок осуществления расче-тов с международными организациями, иностранны-ми государствами, а также с юридическими и физиче-скими лицами; 14) устанавливает правила бухгалтер-ского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации; 15) устанавливает и публи-кует официальные курсы иностранных валют по от-ношению к рублю; 16) принимает участие в разра-ботке прогноза платежного баланса Российской Фе-дерации и организует составление платежного ба-ланса Российской Федерации; 17) устанавливает по-рядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осу-ществляет выдачу, приостановление и отзыв разреше-ний валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валю-ты; 18) проводит анализ и прогнозирование состоя-ния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валют-но-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные; 18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Феде-рации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом; 19) осуществляет иные функ-ции в соответствии с федеральными законами.

а это означает, что клиент может предоставить любо-му лицу право получать сведения о своей финансо-вой деятельности. Клиент может также по договору с банком и средствами массовой информации устано-вить правило о публикации каких-то сведений о сво-их операциях, рассчитывая на повышение к себе дове-рия вследствие открытости информации. Это дело клиента. В данном же случае речь идет о совсем иной ситуации, в которой информация о клиенте предо-ставляется без его согласия. В этом смысле определе-ние круга субъектов, имеющих право на получение банковской информации, имеет два аспекта.

Первый аспект можно назвать внутренним, поскольку он включает в себя установление возможности обме-ниваться этой информацией внутри банковской си-стемы,например, между разными банками по поводу кредитоспособности клиента. В этом аспекте в рос-сийском банковском праве даже обсуждался вопрос о создании центра или иного организационного меж-банковского образования, занимающегося сбором, обработкой и передачей информации о неплатеже-способных клиентах банков, о непогашенных бан-ковских кредитах и т.п. Но эти высказываемые устно соображения до настоящего времени разбивались о режим банковской тайны, и создавалась, казалось бы, неразрешимая ситуация.

Второй аспект определения круга субъектов, имею-щих право получать банковскую информацию, предполагает выход за пределы банковской и про-фессиональной систем и предоставление права от-дельным субъектам получать банковскую информа-цию о состоянии дел клиентов банка без их согласия. В этом смысле необходимо иметь в виду, что ст. 26 ЗоБД устанавливает исключительный перечень субъ-ектов, имеющих право на получение информации, и этот перечень не подлежит расширительному толко-ванию.

→ В отличие от требований Оттавской международ-ной конвенции, ст. 829 ГК РФ не допускает после-дующей уступки денежного требования финансовым агентом (если иное не предусмотрено договором).

Должник обязуется произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента ли-бо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное тре-бование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.

Лизинговые операции банка

Основным документом, определяющим правовое регулирование лизинговых операций, является ФЗ РФ от 29 октября 1998г. № 164-ФЗ (в ред. от 29 ян-варя 2002 г. № 10-ФЗ) «О финансовой аренде (ли-зинге)». Основными целями этого закона являются всемерное развитие и повышение эффективности инве-стиций в средства про¬изводства на основе лизинга, защита прав собственности участ¬ников лизинговой сделки. Под лизингом понимается совокупность эко-номических, финансовых, правовых отношений, воз-никающих между следующими участниками или субъектами лизингового до¬говора: арендодателем или лизингодателем, который обязуется при¬обрести в собственность указанное арендатором или лизин-гополуча¬телем имущество у продавца и предоста-вить лизингополучателю это имущество: за опреде-ленную плату, во временное владение и пользо¬вание. Предметом лизинга могут быть любые непотребляе-мые вещи:

— предприятия и другие имущественные комплексы;

— здания, сооружения и другое недвижимое имуще-ство;

— оборудование, транспортные средства и другое движимое имущество.

К предметам лизинга не могут быть отнесены зе-мельные участки, Природные объекты и имущество, которое федеральными законами запрещено для сво-бодного обращения. Субъекты лизинга делятся на две категории: непосредственные и косвенные. Непо-средственные субъекты — это лизингодатель, лизин-гополучатель и продавец предмета лизинга. Косвен-ные субъекты — это инвестиционные, коммер¬ческие банки, выполняющие в основном две функции: выда-ча кре¬дитов лизингодателю, гарантий участникам лизингового договора; страховые и брокерские ком-пании.

 В частности, за неисполнение (ненадлежащее испол-нение) банком обязательств по возврату кредитов Банка России банк (кроме уплаты процентов за фак-тическое количество дней пользования кредитом) уплачивает пени, начисляемые на сумму просрочен-ного основного долга. Пени начисляются на остаток по счету по учету просроченной ссудной задол-женности по основному долгу на начало операци-онного дня за каждый календарный день просрочки (до дня (даты) удовлетворения всех требований Бан-ка России включительно) в размере 0,3 ставки рефи-нансирования Банка России, действующей на уста-новленную дату исполнения обязательства, делен-ной на фактическое количество дней в текущем году (п. 3.2. Положения ЦБ РФ от 6 марта 1998 г. № 19-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг»),

  1. В кредитном договоре может быть также преду-смотрено начисление повышенных процентов при просрочке возврата долга. В таком случае размер став-ки, на который увеличена плата за пользование зай-мом, следует относить к категории «иного размера процентов, определенных в договоре на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ (п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбит-ражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14 «О практике применения положений Гражданского ко-декса РФ о процентах за пользование чужими денеж-ными средствами»).
  2. При невыполнении заемщиком обязанностей по своевременному возврату суммы кредита, либо по обеспечению данных сумм, кредитор вправе потре-бовать досрочного возврата суммы займа и причита-ющихся процентов (п. 2 ст. 811 и ст. 813 ГК РФ).

 Банковские депозитарии в России можно условно разделить на чисто российские и принадлежащие крупным иностранным банкам. Некоторые крупные и средние российские банки сейчас активно развивают депозитарные услуги.

Согласно Закону РФ “О рынке ценных бумаг” от 22 апреля 1996 г. юридические лица, в т.ч. кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг,  осуществляют следующие виды дея-тельности: брокерская деятельность, дилерская дея-тельность, деятельность по управлению ценными бу-магами, деятельность по определению взаимных обя-зательств (клиринг), депозитарная деятельность, дея-тельность по ведению реестра владельцев ценных бу-маг, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг. Все они осуществляются на основании лицензии, выдаваемой Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг или уполномоченными ею ор-ганами на основании генеральной лицензии. Органы, выдавшие лицензии, контролируют деятельность П.у.р.ц.б. и принимают решение об отзыве лицензии при нарушении законодательства РФ о ценных бума-гах. Есть три вида лицензий деятельности П.у.р.ц.б.: лицензия профессионального участника рынка цен-ных бумаг; лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра; лицензия фондовой биржи. Кредитные организации осуществляют профессио-нальную деятельность на рынке ценных бумаг на ос-новании закона о рынке ценных бумаг.

→  2) сообщать в Агентство о фактах задержки банком исполнения обяз-в по вкладам; 3) получать от банка, в кот. они размещ. вклад и от Агентства инф-ю об уча-стии банка в системе страхования вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам.

Страховым случаем признается одно из след. обст-в: ● отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осущ-е банк. операций в соответ. с ФЗ «О банках и банк. деят-ти». ● введение Банком России моратория на удовлетвор-е требов-ий кредиторов банка.

Страховой случай счит. наступившим со дня вступ-ления в силу акта Банка России об отзыве (аннулиро-вании) у банка лицензии Банка России либо акта Бан-ка России о введении моратория на удовлетвор. тре-бов-ий кредиторов банка.

Размер возмещ-я по вкладам каждому вкладчику уста-навл. исходя из суммы обязат-в по вкладам банка, в отнош-ии которого наступил страх. случай, перед этим вкладчиком. Возмещение по вкладам выплач. вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отнош-ии которого наступил страх. случай, но не более 100 000 руб.

При осущ-ии функций по обязат. страх-ю вкла-дов Агентство: 1) организует учет банков (реестр банков); 2) осущ. сбор страх. взносов и контроль за их поступл.в фонд обязат. страх. вкладов; 3) осущ. мероприятия по учет требов-ий вкладчиков к банку и выплате им возмещения по вкладам; 4) имеет право обращ. в Банк России с предложением о применении к банкам за нарушение требований ФЗ, мер ответ-ти; 5) размещает и инвестирует временно свободн. денеж. ср-ва фонда обяз. страх-я вкладов; 6) имеет право тре-бовать от банков размещ-я информации о системе страхов-я вкладов и об участии в ней банка в доступ-ных для вкладчиков помещениях банка, в котор. осщ. обслужив-е вкладчиков; 7) определ. порядок расчета страховых взносов.

Фонд обязат. страх-я вкладов – это совокуп-ть денеж. ср-в и иного имщ-ва, которые формируются и используются в соответ. с указ. ФЗ. Фонд обязат. страх-я вкладов принадлежит Агентству на праве собств-ти и предназначен для финансир-я выплаты возмещ-я по вкладам.

Контроль за функционир-ем системы страх-я вкладов осущ. Правит-во РФ и Банк России путем участия их представителей органах управл-я Агентством.

→ Для признания физ. лица налоговым резидентом РФ оно должно фактически находиться на террит. РФ не менее 183 дней в календарном году.  Индивид. предприниматели –  это физ. лица, зарегистр. в уста-новл. порядке и осущ. предпримат. деят-ть без обра-зования юр. лица, а также частные нотариусы, адвока-ты, учредившие адвокатские кабинеты. Взаимозави-симыми призн. физ. лица или организации, отнош-я м/ду которыми могут оказывать непосредств. влияние на условия или экономич. результаты их деят-ти или деят-ти представляемых ими лиц. 2 Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; Под налоговыми аген-тами понимаются лица (организ-ии и физ. лица), на которых, в соответ. с НК РФ возлаг. обяз-ти по исчис-лению, удержанию у налогоплательщика и перечис-лению соответствующего налога в бюджет или вне-бюджетный фонд. Налог. агентами могут выступать как организ-ии, так и физ. лица. Физ. лица будут счи-таться налог. агентами если они явл. индивид. пред-примат. и у них имеются наемные работники. 3. Налоговые органы. Налоговыми органами явл. Фе-деральная налоговая служба и ее террит. подраздел-я в РФ. Налоговые органы действуют посредством ад-министративных актов, которые ими же и выполняют-ся. Эти органы правомочны накладывать на лиц, под-лежащих налогообл-ю, не только чисто финансовые обязат-ва в виде уплаты налогов и сборов, но и обя-зат-ва подавать декларацию, являться по вызову в налоговые органы и т.д. 4. Таможенные органы. Фе-деральная таможенная служба (ФТС) явл. федер. орга-ном исп. власти, осущ. функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функ-ции агента валютного контроля и спец. функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административ. правонарушениями. ФТС осущ.свою деят-ть непосредств. через тамож. органы и предста-вит-ва слжбы за рубежом во взаимод. с др. оргю исп. власти. Таможенные органы пользуются правами и нест обяз-ти налоговых органов по взиманию нало-гов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответ. с тамож. законодат. РФ.

4) со дня вынесения налоговым органом в соответ-ствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязан-ности по уплате соответствующего налога; 5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обя-занность по исчислению и удержанию налога из де-нежных средств налогоплательщика возложена в со-ответствии с настоящим Кодексом на налогового аген-та; 6) со дня уплаты декларационного платежа в соот-ветствии с федеральным законом об упрощенном по-рядке декларирования доходов физическими лица-ми. 4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: 1) отзыва нало-гоплательщиком или возврата банком налогопла-тельщику неисполненного поручения на перечис-ление соответствующих денежных средств в бюджет-ную систему Российской Федерации;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, кото-рой открыт лицевой счет, или возврата органом Фе-дерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лице-вых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих де-нежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 3) возврата местной администрацией ли-бо организацией федеральной почтовой связи нало-гоплательщику – физическому лицу наличных де-нежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации; 4) не-правильного указания налогоплательщиком в пору-чении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на со-ответствующий счет Федерального казначейства; 5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной упол-номоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налого-плательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Рос-сийской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет до-статочного остатка для удовлетворения всех требова-ний. 5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. 6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные пра-вила устанавливаются Министерством финансов Рос-сийской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

  1. Институт банковского счета в банковском праве

Банковский счет –  определённый раздел бухг. системы банка, в котором регистр.-ся движение ср-в, относящихся к определ. лицу, все сделки вкладчика и банка: вклады налич. денег и снятие их со счета.

Правовое регулирование института банковского счета осуществляется на основе значительного числа норматив-но-правовых актов различного юридического значение и, что крайне важно, принадлежащих к различным отрас-лям законодательства.

Институт банковского счета включает в себя:

а) совокупность правовых норм, регламентирующих правовую природу, содержание, цели банковского счета, связанные с ним права и обязанности различных лиц, си-стему правоотношений, возникающих в связи с банков-ским счетом;

б) договор банковского счета, понимаемый в соответствии с общими и специальными нормами гражданского права (ст. 420 и 845 ПС РФ) как соглашение об установлении гражданских прав и обязанностей клиента и банка;

в) реально складывающиеся правоотношения между сто-ронами договора банковского счета, а также банком и гос-ударством, клиентом и государством, а также осуществляе-мые по счету операции.

Виды банковских счетов: а) расчетный счет, открывае-мый организациями для осущ. денеж. операций, связ-х с их эеономич. деят-ю; б) текущий счет, открываемый орга-низации для получения финансир-я, снятия денеж. ср-в. Текущие счета открыв. общественным организациям, учреждениям, обособл. подраздел. организ-ий (филиа-лам, представит-ам). в) депозитный (вкладной) счет ко-тор. предназнач. для хранения временно свободных де-неж. ср-в. Такой счет открывается на основании договора банк. вклада.г) валютный счет, кот. открыв. для зачисл-я и расчетов в иностр. валюте. д) ссудный счет, на которм банки учитывают предоставл-е и возврат кредитов. е) кар-точный счет, открываемый банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской кар-ты.

Отнош-я м/ду кредит. организ. и их клиентами регл. по-ложениями КРФ, ГК РФ гл. 45 (Банковский счет), ФЗ «о банках и банк. деят-ти», НПА ЦБ РФ.

  1. Юридическое оформление счетов организаций в банке

Договор банковского счета заключается в простой пись-менной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Как правило, банк и клиент заключают единый договор банковского счета, хотя действующее законодательство допускает возмож-ность заключения такого договора путем оферты (подачи заявления и иных документов на открытие банковского счета) и акцепта (разрешительной надписи руководителя банка).

Отказать клиенту в открытии банковского счета банк не вправе за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо отказ допускается законом и иными правовыми актами.

Для оформления открытия банковских счетов клиент предоставляет следующие документы:

— заявление на открытие счета, подписанное руководите-лем и главным бухгалтером владельца счета;

— документ (свидетельство) о государственной регистра-ции организации (предприятия, учреждения);

— копии надлежаще утвержденного устава (положения); – карточку с образцами подписей и оттиска печати.

В дальнейшем вышеуказанные документы хранятся в деле по оформлению счета – юридическом деле клиента (кро-ме банковской карточки подписей и печатей, которые хранятся в специальной картотеке). Операции по банков-скому счету

Согласно ст. 848 ГК РФ, банк обязан совершать для клиен-та операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковски-ми правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковско-го счета не предусмотрено иное. Он должен зачислять поступившие на счет клиента денеж. ср-ва не позже дня, следующего за датой поступления в банк соответ. платеж-ного док-та, если более короткий срок не предусм. дого-вором банк. счета.

  1. Правовые формы кредитования дебиторской за-долженности.

Дебиторская задолженность есть задолженность орга-низации по платежам. На теоре¬тическом уровне дебитор-скую задолженность можно определить как «наличие у клиента права требования платежа, возникшего вследствие исполнения своих обязанностей по какому-либо ком-мерческому Договору». Дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, переходит в дебитор-скую задолженность, по которой истек срок ис¬ковой дав-ности.

Наиболее распространенным на практике и урегулиро-ванным законодательно спосо¬бом кредитования дебитор-ской задолженности является факторинг. Оттавская кон-венция УНИДРУЛ от 28 мая 1988 г. «О международном факторинге» определяет факторинговый контракт как кон-тракт, заключенный между одной стороной (поставщи-ком) и другой сторо¬ной (финансовым агентом).

Российскому законодательству факторинг известен как договор финансирования под уступку денежного требо-вания. В частности, на основании п. 1 ст. 824 ч. 2 ГК РФ, по дого¬вору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денеж-ные средства в счет денежного требования клиента (креди-тора) к третьему лицу (должнику), вытекающе¬го из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг треть¬ему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансо¬вому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед фи-нан¬совым агентом.

Договор форфейтинга характеризуется аналогичными показателями, однако, исполь¬зуется чаще в международ-ной торговле. При данной форме кредитования дебитор-ской задолженности применяется акцептированный век-сель, или тратта.

Учет векселей как форма кредитования дебиторской за-долженности представляет собой операцию, при кото-рой «банк, принимая вексель от векселедержателя, выдает ему сумму этого векселя до срока платежа по нему, удер-живая в свою пользу некоторую сум¬му, называемую учет-ным процентом (дисконтом)».

  1. Правовое регулирование кредит. отнош-й

Законодательство в области кредитных отношений можно подразделить на несколько уровней:

  • международные документы в области банковского дела, ратифицированные РФ (Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью Базельского комите-та по банковскому регулированию “Базельская конвен-ция”)● основополагающие документы в области банков-ской деятельности (ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”; ФЗ “О банках и банковской деятельности”; Гражданский кодекс РФ) ● нормативные акты, разъяснительного характера (Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их воз-врата (погашения); Письмо ЦБ РФ от 29.05.03 №05-13-5/1941и т.д.) ● нормативные акты, устанавливающие ответ-ственность за правонарушения в области банковского кре-дитования, а также правоприменительные нормы (Уго-ловный кодекс РФ; различные постановления и разъясне-ния судебных инстанций) ● внутренние нормативные акты банковских учреждений (Инструкция о кредитова-нии юридических лиц учреждениями сберегательного банка российской федерации №26-Р от 26.10.1993)

Одними из основных источников правовых норм, регулирующих кредитные отношения и банковскую деятельность, является Гражданский Кодекс Российской Федерации. В соответствии со ст. 819 “Кредитный дого-вор” Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная органи-зация (кредитор) обязуются предоставить денежные сред-ства (кредит) заемщику в размере и на условиях, преду-смотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Так же, исходя из этой статьи можно сделать вывод, что кредитный договор – это особая, самостоятельная разно-видность отношений займа (к отношениям по кредитно-му договору применяются правила и нормы, действую-щие в отношении займов). По своей юридической при-роде он является консенсуальным, то есть вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего согла-шения до реальной передачи денег заемщику (тем более что такая передача может производиться периодически, а не однократно). Следовательно, при наличии такого со-глашения заемщик может принудить займодавца к выдаче ему кредита. Последний может, однако, отказаться от вы-дачи кредита полностью или в части при наличии обсто-ятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности возврата суммы кредита в срок, например при неплатеже-способности заемщика. С другой стороны, и заемщик не может быть принужден к получению кредита (и его воз-врату с установленными процентами), если иное прямо не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором . Таким образом, классический консенсуаль-ный характер этого договора значительно ослаблен и сближен с реальным по своей юридической природе до-говором займа.

  1. Банковские расчетные правоотношения →

Расчетными следует признать правоот¬ношения, возника-ющие между субъектами хозяйственных обязательств и кредитными ор¬ганизациями, либо между кредитными организациями по поводу проведения платежей за пере-данные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Основными способами их осуществления являются расче-ты наличными деньгами и в безналичном порядке. В настоящее время основная часть денежно¬го оборота в стране происходит именно в безналичном порядке. Рас-четы наличным спо¬собом между юридическими лицами по одной сделке проводятся на сумму не более 60 тыс. рублей (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У). Обязанность осуществле¬ния расчетов при проведении платежей с участием юридических лиц, а также граждан-предпринимателей в безналичном порядке установлена п. 2 ст. 861 ч. 2 ГК РФ.

В целях нормального функционирования предпринима-тельской деятельности особое значение имеет правильная организация расчетов. Проведение расчетов в РФ регла-мен¬тируются нормами действующего законодательства, в которых определяются принципы, порядок расчетов, права и обязанности субъектов расчетных правоотноше-нии: главой 46 ч. 2 Гражданского кодекса РФ; Федераль-ным законом от 9 июля 2002 г. № 82-ФЗ «О Цен-тральном банке РФ (Банке России)»; Положением «О безналичных расчетах в РФ» {утв. ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П)Л; Положением «О правилах организации наличного де¬нежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБ РФ от 5 января 1998 г. Мв 14-П); Положе¬нием «О порядке ведения кассовых операций в кредитных ор-ганизациях на территории РФ» (утв. Приказом ЦБ РФ от 25 марта 1997г. № 02-101) и др. Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов на основа-нии требований закона и условий заключенного догово-ра с соблюдением

  1. Операции банков с ценными бумагами →

Под ценными бумагами поним. акции, облигации, век-селя и др. (в том числе производные от них) удостовере-ния прежде всего имущ-х прав (прав на ресурсы).

Операции банков с ценными бумагами – банки могут выступать на рынке ценных бумаг в качестве эмитентов соб-ственных акций, облигаций, могут выпускать векселя, де-позитные и сберегательные сертификаты и другие ценные бумаги; в роли инвесторов, приобретая ценные бумаги за свой счет и в роли профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляя брокерскую, дилерскую, де-позитарную и доверительную деятельность.

Операции банков с ценными бумагами делятся на 2 вида:

1) Выпуск собственных ценных бумаг (акции, облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты); 2) Операции с ценными бумагами других эмитентов.

 На основании лицензии на совершение банковских операций банки могут:

а) проводить следующие операции: выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бу-магами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами;

б) осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юри-дическими лицами.

Кредитные организации могут осуществлять следую-щие виды профессиональной деятельности (на осно-вании специальной лицензии):

1) брокерскую, 2) дилерскую, 3) депозитарную, 4) управление ценными бумагами, 5) определение взаимных обязательств (клиринг), 6) ведение реестра владельцев ценных бумаг.

 Брокерская деятельность – совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверен-ного или комиссионера, действующего на основании до-говора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.

Дилерская деятельность – совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет пу-тем публичного объявления цен покупки или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Дилером может быть только юридическое лицо, являюще-еся коммерческой организацией. По договору довери-тельного управления одна сторона (учредитель управ-ления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок ценные бумаги в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять

  1. Порядок обжалования актов налоговых орга-нов и действий (бездействия) их должностных лиц →

Согласно ст. 137 НК РФ : Каждое лицо имеет право обжа-ловать акты налоговых органов ненормативного характе-ра, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездей-ствие нарушают его права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федераль-ным законодательством.

Статья №138

Порядок обжалования

  1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый ор-ган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса. 2. Судебное обжалова-ние актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц органи-зациями и индивидуальными предпринимателями про-изводится путем подачи искового заявления в арбитраж-ный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их долж-ностных лиц физическими лицами, не являющимися ин-дивидуальными предпринимателями, производится пу-тем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. 3. В случае обжалования актов налого-вых органов, действий их должностных лиц в суд по за-явлению налогоплательщика (плательщика сборов, нало-гового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессу-альным законодательством Российской Федерации. В слу-чае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, со-вершение обжалуемых действий могут быть приостанов-лены по решению вышестоящего налогового органа.

  1. Налоговая декларация

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подле-жащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налого-вых скидках и льготах. Налоговые декларации служат од-ной из форм установления величины подлежащего упла-те налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 1. Налоговая декларация представляется каждым налогопла-тельщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено зако-нодательством о налогах и сборах.2. Налоговая деклара-ция представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумаж-ном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки нало-говых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представле-на налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового от-правления с описью вложения или передана по телеком-муникационным каналам связи.

  1. Налоговые правоотнош-я: понятие и классиф-я

Налоговые правоотношения – это общественные от-ношения, возникающие в процессе установления и взима-ния налогов, пошлин и сборов и др.обязательных плате-жей, объединённых в налоговую систему РФ и урегули-рованные нормами налогового права.

Налоговые правоотношения состоят из элементов:

  1. субъекты:

     – налогоплательщики – юр. и физ.лица,

     – налоговые органы,

     – кредитные организации;

  1. объект – это то, по поводу чего возникает данное пра-воотношение – обязательный безвозмездный платёж (взнос), размер кот. определяется в соответствии с установ-ленными налоговым законодательством правилами;
  2. содержания – раскрываются через права и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель предусматривает факты, наступление кот. влечёт за собой прекращение налогового правоотноше-ния.

Особенности налоговых правоотношений: 1) наличие широкого круга уч-ов налог. правоотнош.: а) возникают м/ду орг. законодат. и исполнит. власти; б) отношения по установлению и введению налогов возникают м/ду Феде-рацией и её субъектами, орг. местного самоупр-я; в)  воз-ник. м/ду гос-вом и налогоплательщиками по поводу взимания налогов; 2) явл. имущественными; 3) явл. обяза-тельными;  4) явл. целенаправленными.

Возникновение налог. правоотнош. происх. с появл. обстоят-в, предусматр. уплату налога или сбора. Измене-ние налог. правоотн. происх. при изменении объекта налогообл-я, при реорганизации субъекта налог. отнош. и т.д. Прекращение налог. правоотн. : в случ.  – уплаты налогов и сборов;  – смерти налогоплательщика; – ликви-дации организации-налогоплательщика; – др. основания.

  1. Предмет, источники и принципы банковского права

Предметом банковского права являются банковская деятельность и банковские операции

Банковская деятельность есть система действий специаль-ных субъектов, совершаемых ими как участниками еди-ной банковской системы, по поводу денег, ценных бу-маг и валютных ценностей как средств платежа, сбереже-ния и как товара.

Источники Банковского права –  совок-ть официаль-но определ-х внеш-х форм, в котор. содерж. нормы, рег. отнош. в сфере банк. деят-ти, т.е. формы внеш. со-держ. банк. права. I. Источники банк. прва: (КРФ, ФЗ, Фед. конституц. закон; Закон «О банках и банк. деят-ти») 1996 г., «О ЦБ РФ (Банке России)» 2002 г., «О несостоят-ти (банкротстве) кредит. организ-ий» 1999 г., «О валют. регул. и валют. контроле» 2003 г., «О рынке ценных бумаг» 1996 г., «О защите конкуренции на рынке финанс. услуг» 1999 г. и др. ФЗ.

УК РФ, БК РФ, НК РФ, УПК). II. Подзаконные НПА (Указы Президента, Постановл-я Правит-ва. При регул-ии банк. правоотн. велико знач. НПА ЦБ РФ). Методич. рекоменд-ии не явл. НПА, но тем не менее они обязат. для применен. до тех пор пока не отменены в судеб. порядке. III. Международ. принципы и междунар. до-говор. В РФ законод-ве закрепл. приоритет междун. права над внутриросс. правом.

Судебная практика не явл. источником права, однако она использ. судами при разреш. тех или иных вопрос.

Банковская деятельность является одним из видов пред-принимательской дея¬тельности, в связи с этим право, регулирующее эту деятельность, детерминируется принципами двух типов:

Во-первых, являющимися общими для предпринима-тельской деятельности в це¬лом;

Во-вторых, являющимися специфичными для банков-ской деятельности.

Принципы первой группы определяют конституци-онный статус субъектов пред¬принимательской (банков-ской) деятельности. Вторая группа принципов опреде-ляет порядок построения, функционирования и разви-тия банковской системы РФ.

Принципы второй группы подразделяются на две подгруппы: ● Принципы организационно-правового построения и развития банковской системы РФ; ● Принципы,  определяющие порядок осуществления банковской деятельности в процессе функционирова-ния банковской системы.

Принципы определяющие конституционный статус субъектов банковской деятельности:

Принцип неприкосновенности собственности. Осно-ван на положени¬ях статьи 35 Конституции РФ. Обеспе-чивается стабильное осуществление правомо¬чий по владению, пользованию и распоряжению принадле-жащим собственнику иму¬ществом.

Принцип свободы экономической (банковской) деятельности. Статья 8 ч. 1 Конституции РФ, ст. 34 ч. 1 также…. Свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности.

  1. Банковская информация и обеспечение банков-ской тайны. →

Кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной органи-зации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону (ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятель-ности»).

Обязанность хранить банковскую тайну возлага-ется не только на должностных лиц коммерческого банка, но и на всех служащих кредитной организации, вне зависимости от должности и круга выполняемых функциональных обязанностей. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их предста-вителям. Действующим законодательством допускается предоставление сведений, составляющих государствен-ную тайну, государственным органам и их должност-ным лицам исключительно в случаях и порядке, уста-новленных законом. В частности,  ● справки по опера-циям и счетам юридических лиц и граждан, осуществ-ляющих предпринимательскую деятельность без обра-зования юридического лица, выдаются кредитной ор-ганизацией им самим, судам и арбитражным судам (су-дьям), Счетной палате Российской Федерации, органам государственной налоговой службы и налоговой по-лиции, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокуро-ра – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве. ● справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной органи-зацией им самим, судам, а при наличии согласия про-курора — органам предварительного следствия по де-лам, находящимся в их производстве. ● справки по сче-там и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются кредитной организацией лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном кредитной организацией завещательном распоряжении;

  1. Форфейтинг как форма кредитования дебитор-ской задолженности.

Договор форфейтинга характеризуется аналогичными показателями (как в факторинге), однако, используется чаще в международной торговле. При данной форме кредитования дебиторской задолженности применяется акцептированный вексель (Акцептированный вексель – тот, на котором имеется акцепт (согласие) плательщика (трассата) на его оплату. Акцептант – это лицо, акцепто-вавшее вексель, поставившее соответствующую подпись на нем.

), или тратта (тратта – письменный приказ кредитора должнику уплатить определенную сумму третьему лицу; обязательство должника по этому приказу начи-нает действовать с того момента, когда он удостоверяет свое согласие (акцепт) на самом документе). По данно-му договору банк обязуется приобрести векселя контр-агента клиента банка, акцептированные его банком, про-извести оплату и при наступлении срока платежа по векселю предъявить его плательщику. Чаще всего фор-фейтинг выступает как форма кредитования экспорта, осуществляемая посредством покупки кредитной орга-низацией векселей или других требований по внешне-торговым операциям. В рамках форфейтинга банк-форфейтор покупает у экспортера вексель с определен-ным дисконтом (за вычетом суммы процентов). Фор-фейтор может перепродать векселя впоследствии на вто-ричном рынке. В итоге форфейтирование освобождает экспортеров от кредитных рисков и сокращает дебитор-скую задолженность.

  1. Содержание кредитного договора

Права и обязанности кредитора (банка):

  1. Кредитор обязан предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмот-ренных договором (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Указанная обя-занность вытекает из консенсуальной природы кредит-ного обязательства. Предоставление банком денежных средств осуществляется в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корре-спондентский счет (субсчет) клиента-заемщика, откры-тый на основании договора банковского счета (для юридических лиц); либо в безналичном порядке пу-тем зачисления денежных средств на банковский счет клиента — заемщика, под которым понимается счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке или наличными денежными средствами через кассу банка – для физических лиц. Предоставление денежных средств в иностранной ва-люте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.

Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:

  • разовым зачислением денежных средств на банковские счета либо выдачей наличных денег заемщику – физи-ческому лицу; ● открытием кредитной линии, т.е. за-ключением соглашения (договора), на основании ко-торого клиент-заемщик приобретает право на получе-ние и использование в течение обусловленного срока денежных средств, если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает мак-симального размера (лимита), определенного в согла-шении (договоре) и если в период действия соглаше-ния (договора) размер единовременной задолженно-сти клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита задолжен-ности.

Предоставление денежных средств осуществляется на основании распоряжения, составленного специалиста-ми уполномоченного подразделения кредитной ор-ганизации и подписанного уполномоченным долж-ностным лицом банка.

  1. Виды договоров банковского вклада

В зависимости от установленного договором порядка возврата вкладов (депозитов) вкладчику они подраз-деляются на вклады до востребования и срочные. Под срочными следует понимать любые вклады, по условиям которых вкладчик не может требовать воз¬врата внесенных им средств ранее наступления определенно-го в договоре обстоятельст¬ва. Наиболее распростране-ны срочные вклады на определенный период времени, в тече¬ние которого банк вправе пользоваться средствами вкладчика. Однако существуют и дру¬гие разновидно-сти срочных вкладов.

Разновидностью депозита до востребования явля-ются средства, внесенные на расчет¬ный (текущий) счет юридического лица в банке.

По договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, вне-сенных юридическими лицами на иных условиях воз-врата, предусмотренных договором. Условие догово¬ра об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

В случаях, когда срочный либо другой вклад иной, чем вклад до востребования, воз¬вращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступле-ния иных обстоятельств, указанных в договоре банков-ского вклада, проценты по вкладу выплачи¬ваются в раз-мере, соответствующем размеру процентов, выплачива-емых банком по вкладам до востребования, если дого-вором не предусмотрен иной размер процентов.

  1. Понятие и элементы договора банковского вклада

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступив¬шую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денеж-ную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на усло¬виях и в порядке, предусмотренном договором (п. 1 ст. 834 ч. 2 ГК РФ). Вклад – де¬нежные средства в валюте РФ или иностран-ной валюте, размещаемые физическими и юридически-ми лицами в целях хранения и получения дохода, вы-плачиваемого в денежной форме в виде процентов.

Правовое регулирование договора осуществляет-ся: главой 44 (ст, 634 – 844) Гра¬жданского кодекса /*Ф1; Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов ло операциям, свя-занным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтер¬ского учета»;

Положением ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-Л «О порядке предоставления (размещения) кредитными ор-ганизациями денежных средств и их возврата [погаше-ния)»; Письмом ЦБ РФ от 3 сентября 1998 г. № 199-Т «О мерах по защите вкладов населения в банках» и дру-гими нормативными актами.

Договор банковского вклада является реальным, односторонне обязывающим, возмездным.

Сторонами договора выступают:

а) банк как кредитная организация, обладающая лицен-зией на право привлечения денежных средств во вклады, В случае осуществления вкладных операций в отсут-ствие лицензии вкладчик вправе потребовать немедлен-ного досрочного возврата суммы вклада, а также уплаты процентов, предусмотренных л. I ст. 395 ч. 1 ГК РФ.

→  ряда принципов расчетов, основными среди кото-рых являются следующие: ● свобода выбора клиентом формы осуществления безналичных расчетов; ● невме-шательство кредитных организаций в договорные ртношений контрагентов; ● по общему правилу, осу-ществление списания денежных средств со счета клиента по распоряжению владельца счета; ● при достаточно-сти денежных средств на счете клиента списание денеж-ных средств со счета в порядке календарной очередно-сти. Если денежных средств на счете недоста¬точно, их списание осуществляется по правилам ст. 855 ч. 2 ГК РФ; ● производство платежей при наличии на счетах плательщика собственных денежных средств или за счет предоставленного банком кредита; ● зачисление средств на счет получателя после списания соответ-ствующих сумм со счета плательщика; ● проведение платежей с использованием расчетных документов, со-ставленных в со¬ответствии с формой, утвержденной ЦБ РФ; ● осуществление расчетов в установленные сроки.

Расчетные операции осуществляются кредитными орга-низациями на основании рас¬четных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в случаях установленных нормативными актами – электронного платежного документа: ● распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; ● распоряжение получателя средств (взыскате-ля) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

управление ими в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Деятельность по управлению ценными бумагами – осуществление юридическим лицом или индивиду-альным предпринимателем от своего имени за возна-граждение в течение определенного срока доверитель-ного управления переданными ему во владение и при-надлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц: – ценными бу-магами; – денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; – денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в про-цессе управления ценными бумагами.

 Клиринговая деятельность – деятельность по опре-делению взаимных обязательств (сбор, сверка, коррек-тировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Депозитарная деятельность – оказание услуг по хра-нению сертификатов ценных бумаг и/или учету и пере-ходу прав на ценные бумаги.

Депозитарием может быть только юридическое лицо.

Лицо, пользующееся услугами депозитария по хране-нию ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом.

Заключение депозитарного договора не влечет за со-бой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые дей-ствия с ценными бумагами, кроме предпринимаемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором. Депозитарий не имеет права обусловливать заключение депозитарного договора с депонентом отказом последнего хотя бы от одного из прав, закрепленных ценными бумагами. Депозитарий несет гражданско-правовую ответственность за сохран-ность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Публичное обращение ценных бумаг – обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и иных орга-низаторов торговли на рынке ценных бумаг, обраще-ние ценных бумаг путем предложения ценных бумаг неограниченному кругу лиц, в том числе с использо-ванием рекламы.

Листинг – включение ценных бумаг в котировальный список.

Делистинг – исключение ценных бумаг из котироваль-ного списка.

Банки зачастую прибегают к сделкам «РЕПО», т.е. продаже ценных бумаг с условием их обратного выку-па через определенное время.

→ Статья №139

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностно-му лицу

  1. Жалоба на акт налогового органа, действия или без-действие его должностного лица подается соответ-ственно в вышестоящий налоговый орган или вышесто-ящему должностному лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему долж-ностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, ко-гда лицо узнало или должно было узнать о наруше-нии своих прав. К жалобе могут быть приложены обос-новывающие ее документы. В случае пропуска по ува-жительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть вос-становлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налого-вым органом. Апелляционная жалоба на решение нало-гового органа о привлечении к ответственности за со-вершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за соверше-ние налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового ор-гана о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налого-вого правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. 3. Жа-лоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый ор-ган или вышестоящему должностному лицу, до приня-тия решения по этой жалобе может ее отозвать на осно-вании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или то-му же должностному лицу.

  1. Источники налогового права

Источники налогового права – это официально признаваемые государством юрид. формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включ. НПА, международные договоры, судеб-ные прецеденты.

– Конституция РФ (статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72) – закрепл. обяз-ть уплаты каждым лицом законно уста-новл. налогов и сборов, а также предусматр., что законы, устанвл. новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.; – Налоговое законодат-во(оно именуется “законода-тельством о налогах и сборах”, которое, в свою очередь, включает следующие элементы: • федеральное законо-дательство о налогах и сборах (или законодатель¬ство о налогах и сборах Российской Федерации), включаю-щее:- НК РФ; – иные федеральные законы о налогах и сборах;  • региональное законодательство о налогах и сборах:- законы субъектов РФ; – иные нормативные пра-вовые акты о налогах и сборах, принятые законодатель-ными (представительными) органами субъектов РФ;

  • нормативные правовые акты о налогах и сборах, при-нятые представи¬тельными органами местного само-управления.) включ. три уровня правового регул-я – федеральный, региональный и местный. Законодат-во оналогах и сборах сост. из НК и принятых в соответ. с ним ФЗ о налогах и сборах.; – Налоговый Кодекс важнейший источник налогового права, призванный заменить множество налоговых законов, действовавших ранее. Как и любой кодифицированный акт, НК отлич. глубокой внутр. согласованностью, сложной структу-рой, большим объемом и т.д.;

                Принцип поощрения конкуренции и запрещения монополизации – ч. 1 ст. 8, ч. 2 ст. 34 Конституции РФ – основа рыночной экономики.

Принцип осуществления банковской деятельности на едином экономиче¬ском пространстве (ч. 1 ст. 8 Консти-туция РФ). Необходима единая банковская сис¬тема, сво-бода передвижения по территории РФ.

Принцип паритета (гармонизации) интересов всех субъектов банковского права – вопрос об оптимальном сочетании в банковском праве частных интересов банков и их клиентов с экономическими публичными интере-сами.

Принципы организационно-правового посторое-ния и развития банковской системы РФ

Первая подгруппа – принципы построения и разви-тия банковской системы РФ

Принцип двухуровневого построения банковской системы РФ – это Банк Рос¬сии, кредитные организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Принцип экономического районирования при ор-ганизационном построении Банка России – производ-ная от конституционного принципа осуществления банков¬ской деятельности на едином экономическом пространстве – ст. 85 Закона о Банке России.

Принцип полисубъектности верхнего уровня банков-ской системы РФ – дифферен¬циация и фиксирование полномочий органов верхнего уровня банковской си-стемы РФ. Один и тот же орган не может сочетать нор-мотворческую, контрольную и над¬зорную функции, выполнять роль кредитора последней инстанции и од-новременно выступать как хозяйствующий субъект.

Вторая подгруппа – порядок осуществления банков-ской деятельности в про¬цессе функционирования бан-ковской системы

Принцип ответственности Банка России за осуществ-ление законодательно за¬крепленных за ним функций – ч. 2 ст. 75 Конституции, ст. 3 Закона о Банке России -защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция Центробанка РФ, развитие и укрепление бан-ковской системы РФ.

Принцип монопольного осуществления Банком России эмиссии наличных де¬нег и организации их об-ращения – ч. 1 ст. 75 Конституции РФ.

Принцип сочетания государственного управления банковской системой и ее само¬управляемости – эконо-мические методы управления – в виде нормативного регули¬рования, рекомендаций. Самоуправление систе-мы – управление ее функционирова¬нием осуществляется механизмами, заложенными в самой этой системе.

Принцип недопустимости вмешательства органов государственной власти и местного самоуправления в оперативную деятельность кредитных организаций – ст. 9 Закона о банках – органы не вправе вмешиваться в дея-тельность кредитных организаций за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

→ нотариальным конторам по находящимся в их про-изводстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граж-дан – иностранным консульским учреждениям.

Информация по операциям юридических лиц, граж-дан, осуществляющих предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, и физиче-ских лиц предоставляется кредитными организациями в уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в случаях, порядке и объеме, которые предусмотрены Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) дохо-дов, полученных преступным путем».

Банк России не вправе разглашать сведения о счетах, вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полу-ченные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Аудиторские организации не вправе раскрывать третьим лицам сведения об операциях, о счетах и вкладах кре-дитных организаций, их клиентов и корреспондентов, полученные в ходе проводимых ими проверок, за ис-ключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредит-ных организаций в соответствии с Федеральным зако-ном «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», за исклю-чением случаев, предусмотренных указанным Феде-ральным законом.

За разглашение банковской тайны Банк России, кредит-ные, аудиторские и иные организации, уполномочен-ный орган, осуществляющий меры по противодей-ствию легализации (отмыванию) доходов, получен-ных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмеще-ние нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом.

  1. Кредитная организация вправе отказаться от дальней-шего кредитования заемщика по договору в случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кре-дита (п. 3 ст. 821 ГК РФ);
  2. Банк вправе потребовать от клиента своевременного возврата размещенных в кредит денежных средств;
  3. Кредитная организация вправе реализовывать преду-смотренное в кредитном договоре обеспечение в слу-чае неисполнения клиентом обязанности по своевре-менному и полному возврату переданных в кредит де-нежных средств;
  4. Кредитная организация обязана хранить банковскую тайну о счетах (в том числе лицевых) клиента.

Основными правомочиями заемщика по кредитному договору являются следующие:

  1. Право принять кредит на условиях, оговоренных сторонами с кредитном договоре;
  2. Право клиента требовать предоставления денежных средств в объеме и сроки, обусловленные в кредитном договоре;
  3. Право отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до уста-новленного договором срока его предоставления (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором (п. 2 ст. 821 ГК РФ);
  4. Обязанность предоставить обеспечение обязательств по возврату суммы кредита и процентов по нему;
  5. Обязанность своевременно возвратить сумму предо-ставленного кредита и уплатить проценты по ним.
  6. Обязанность клиента соблюдать целевой характер кредита (если кредит носит целевой характер).
  7. Обязанность уплаты процентов за пользование предоставленными банком в кредит денежными сред-ствами.
  8. Обязанность не уклоняться от проведения банковско-го контроля за целевым характером предоставленного кредита и предоставленным обеспечением.

В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечений срока либо суммы вкла-да, внесенного на иных условиях возврата, — по наступлении пре¬дусмотренных договором обстоя-тельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.

ГК РФ предусматривает последствия преобразования срочного вклада во вклад до востребования по инициа-тиве вкладчика. В этом случае банк не связан первона-чальными обязательствами по выплате процентов за пользование средствами вкладчика в течение всего срока действия договора.

Обязанность банка платить вкладчику проценты являет-ся существенным условием до¬говора банковского вкла-да. Однако отсутствие этого условия в конкретном до-говоре не приводит к его недействительности. В данном случае банк обязан выплачивать проценты в размере существующей в месте жительства (месте нахождения) вкладчика ставки банковского процента (ставки рефи-нансирования) на день уплаты банком вкладчику суммы  его вклада (п. 1 ст. 809 ГК).По вкладам до востребова-ния банк вправе в одностороннем порядке изменять (умень¬шать или увеличивать) размер процентной став-ки за пользование средствами вкладчика, если иное не предусмотрено договором.

и возмещения сверх суммы процентов всех причинен-ных ему убытков (если вкладчик -физическое лицо).

Если вкладчик – юридическое лицо, то договор вклада признается недействительным по ст. 168ч. 1 ГКРФ.1

б) вкладчик, в качестве которого может выступать как фи-зическое, так и юридиче¬ское лицо. В первом случае до-говор вклада является публичным (п. 1 ст. 426 ч. 1 ГК РФ), в связи с чем банк не вправе отказать ему в приеме вклада при следующих ус¬ловиях:

– согласно учредительным документам и лицензии банк имеет право на осущест¬вление сберегательных операций;

– прием вклада не приведет к нарушению законодатель-ства и обязательных эко¬номических нормативов, уста-новленных ЦБР;

– банк не приостановил дальнейший прием вкладов от населения по причинам экономического или иного характера;

– у банка имеются необходимые производственные и технические возможности для приема вклада;

– отсутствуют другие причины, лишающие банк воз-можности принять вклад.

Договор банковского вклада, заключенный с юри-дическим лицом, не является публичным, и ограниче-ния, установленные л, 3 ст. 426 ГК РФ на него не рас-простра¬няются.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках (ст. 37 Федерального закона «О банках и банковской деятель-ности» № 17-ФЗ от 3 февраля 1996 г.)

  1. Банковские сделки: понятие виды

Банковские сделки — это те сделки, которые помимо банков и небанковских организаций могут совершать и другие организа¬ции и индивидуальные предпринима-тели. Но в случаях, когда та¬кие сделки совершают кре-дитные организации, сами сделки счи¬таются банковски-ми, и образуют банковскую деятельность. Все банков-ские операции и другие сделки осуществляются в руб-лях, а при наличии соответствующей лицензии ЦБ РФ — и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их матери-ально-технического

обеспечения, устанавливаются Банком России в соответ-ствии с федеральными законами.

Круг сделок кредитных организаций, именуемых банковскими сделками, определен в ч. 3 ст. 5 Феде-рального закона “О банках и банковской деятельности”. Содержащийся в указанной нор¬ме перечень банковских сделок также является закрытым и расширительному тол-кованию не подлежит. Кредитная орга¬низация вправе осуществлять следующие сделки:  • выдачу поручи-тельств за третьих лиц. предусматривающих ис-полнение обязательств в денежной форме; • приобрете-ние права требования от третьих лиц исполнения обя-зательств в денежной форме; • доверительное управле-ние денежными средствами и иным иму¬ществом по до-говорам с физическими и юридическими лицами; • осуществление операций с драгоценными металлами и драго¬ценными камнями в соответствии с законодатель-ством Рос¬сийской Федерации; • предоставление в арен-ду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хране-ния документов и ценностей; • лизинговые операции; • оказание консультационных и информационных услуг.

Помимо банковских операций и банковских сделок кредитная организация вправе осуществлять иные сдел-ки в соответствии с законодательством Российской Фе-дерации. Их совершение не. образует банковской дея-тельности и носит для ее осуществле¬ния вспомогатель-ный характер. Такими иными сделками кре¬дитных орга-низаций являются, например: • сделки по приобрете-нию необходимого специального оборудо¬вания, ав-томобилей и оргтехники, аренде; • покупка помещений (заданий и сооружений) необходимых для осуществ-ления банковской деятельности, и др.

  1. Понятие, предмет и метод налогового права

Налоговое право – система финанс.-правовых норм, регул. налоговые правоотн-я. Налоговое право Рос-сии – совокупность финансово-правовых норм, регу-лирующие общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и гос.внебюджетные фонды обязательных, индивидуаль-но безэквивалентных денежных платежей.

Сфера применения ограничивается деятельностью гос-ва в области налогообложения.

Предмет налог. пр. – это властн. отнош-я по установл-ю, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отнош-я, возник. в процессе осущ-я налог. контроля, обжал-я актов налог. орг., действий (бездействия) их должностн. лиц и привлеч-я к ответ-ти за совершение налог. правонаруш-я. Метод – совокуп-ть способов, приемов, средств правового воздействия на налог. от-нош-я. Признаки метода: 1) приоритет публичных интересов над частными; 2) преобладание обязываю-щих и запрещающих норм; 3) императивность; 4) обя-зат. участие компетентных представителей гос-ва; 5) со-четание разрешительного и общедозволит правового регулирования

    – Подзаконные НА(акты органов общей компетен-ции: – указы Президента РФ; – постановления Прави-тельства РФ; – подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сбора-ми, принятые органами исполнительной власти субъек-тов РФ; – подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного само-управления;  акты органов специальной компетенции – ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложе¬нием и сбора-ми органов специальной компетенции, издание кото-рых прямо предусмотрено НК РФ. Решения Конститу-ционного Суда РФ. ). Федер., регион. и местные орг. исп. власти издают в пределах своей компетенции НПА по вопросам, связанным с налогооблажением и со сбо-рами, которые не могут изменять или дополнять нало-говое законодат-во.; – Международные договоры (например, соглашения об избежании двойного нало-гообложения). включ. соглашения об избежании двой-ного налогообл-я и международ. договоры о сотруд-ничестве и взаимной помощи по вопросам соблюд-я налогового законодат-ва.; Судебный прецедент пред-ставл. собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкрет. делу и имеющее общеобязат. значение для широкого круга лиц, включая другие суды.

  1. Госуд. органы, осущ. налог. контроль: их права и обяз-ти.

Налоговый контроль представляет собой систему дей-ствий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, платель-щиками сборов, налоговыми агентами, кредитными ор-ганизациями) норм налогового законодательства, явля-ющуюся одним из этапов нало¬гообложения. В соответ-ствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуще¬ствляют следующие органы: налоговые ор-ганы; таможенные органы; органы государственных вне-бюджетных фондов. В соответствии со ст. 82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов гос-ударственных внебюджетных фондов наделены кон-трольны¬ми полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компе¬тенции: таможенные органы – за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимае-мых при перемещении товаров через таможенную гра-ницу РФ;

  • органы государственных внебюджетных фондов – за полнотой и своевре¬менностью уплаты налогов и сбо-ров, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды. Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
  1. Налоговые органы составляют единую централизо-ванную систему контроля за соблюдением законода-тельства о налогах и сборах, за правильностью исчисле-ния, полнотой и своевременностью внесения в соответ-ствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, преду-смотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен-ностью внесения в соответствующий бюджет иных обяза-тельных платежей. В указанную систему входят феде-ральный орган исполнительной власти, уполномочен-ный по контролю и надзору в области налогов и сбо-ров, и его территориальные органы. 2. Налоговые орга-ны действуют в пределах своей компетенции и в соответ-ствии с законодательством Российской Федерации. 3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаи-модействуют с федеральными органами исполнитель-ной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправ-ления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотрен-ных настоящим Кодексом и иными нормативными пра-вовыми актами Российской Федерации.
  1. Представительство в налоговых правоотнош.

НК РФ с учетом норм гражданского законодательства РФ предусматривает в налоговых правоотношениях инсти-тут представительства. В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик, то есть лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов, вправе участвовать в от-ношениях, регулируемых законодатель¬ством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Личное участие налогоплательщика (плательщика сборов) в нало¬говых правоотношениях не лишает его права иметь представите¬ля и, наоборот, участие предста-вителя не лишает налогоплатель¬щика права на личное участие в указанных правоотношениях. Законными представителями налогоплательщика-организации являются лица, уполномоченные представлять указан-ную ор¬ганизацию на основании закона или ее учреди-тельных доку¬ментов. В качестве законного представи-теля организации, как правило, выступают руководи-тель организации и его замести¬тели. Соответственно налогоплательщика-организацию в нало¬говых правоотношениях представляют лица, уполномо-ченные на то законом или учредительными документа-ми организации. Как правило, законным представи-телем организации, уполно¬моченным действовать от ее.имени без доверенности, выступает исполнительный орган управления соответствующей организации. За-конными представителями налогоплательщика – физиче-ского лица признаются лица, выступающие в качестве его представи¬телей в соответствии с гражданским законода-тельством РФ. Поэтому в налоговых правоотношени-ях в качестве законных представителей физических лиц могут выступать:

родители – для несовершеннолетних, в т. ч. усыновлен-ных детей; опекуны – для опекаемых; попечители – для подопечных. Законный представитель физического лица действует от его имени без доверенности. Любой налогоплательщик (плательщик сборов) вправе упол-номочить физическое или юридическое лицо представ-лять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений. Такой представи-тель именуется упол¬номоченным представителем.

Уполномоченный представитель налогоплательщи-ка-организа¬ции осуществляет свои полномочия на основании доверенно¬сти, выдаваемой в порядке, уста-новленном гражданским зако¬нодательством РФ. При этом следует отметить, что действие либо бездействие уполномоченного представителя налогопла¬тельщика-организации не признается автоматически действием ли-бо бездействием самого налогоплательщика, как это име-ет место для законного представителя. Уполномочен-ный представитель налогоплательщика -физиче-ского лица осуществляет свои полномочия на основа-нии нота¬риально удостоверенной доверенности или доверенности, прирав¬ненной к нотариально удостове-ренной в соответствии с граждан¬ским законодательством РФ.

Лицам, которые в силу служебного положения могут влиять на выполнение налогоплательщиком своих обя-занностей, не дано право быть его представителями по назначению. К таким лицам относятся: должностные лица налоговых и таможенных органов;

органов государственных внебюджетных фондов; орга-нов внутренних дел; судьи; следователи; прокуроры.

  1. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке. Основным способом защиты прав и законных интересов налогоплательщиков является судебный. Со-гласно ст.118 КРФ правосудие в РФ обеспечивается только судом. Поэтому налогоплательщик может обра-титься в суд не прибегая к административной процедуре разрешения споров. Содержание судебного порядка защиты для всех субъектов налоговых правоотно-шений одинаково. Оно заключается в праве нало-говых органов, а также налогоплательщиков об-ращаться за защитой своих законных интересов в судебные органы. При несогласии граждан с принятым решением действия должностных лиц налоговой служ-бы могут быть обжалованы в судебном порядке в соответ. с Законом РФ” Об обжаловании в суд действий и реше-ний, нарушающих права и свободы граждан””. Арбит-ражному суду подведомственны дела по экономическим спорам, к которымотносятся споры: – *о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бес-спорном порядке; – *о возврате денежных средств, спи-санных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном порядке, с нарушением требова-ний закона или иного нормативного правового акта; – *о признании недействительными (полностью или ча-стично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, и нарушающих права и законные интересы граждан и ор-ганизаций. В арбитражном порядке оспариваются лишь ” акты государственных органов,не соответствующие зако-нодательству и нарушающие охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и организаций. Через судебные органы общей компетенции осуществля-ется взыскание недоимок по налогам с граждан. Взыска-ние недоимок по платежам с физических лиц обращает-ся на полученные ими доходы, а в случае отсутствия до-хода – на имущество этих лиц. До подачи в суд заяв-ления о взыскании недоимок налоговыми органами должен быть наложен арест на имущество недоимщика, который состоит в производстве описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им. Об описи имуще-ства составляется акт в трех экземплярах. Один – для нало-гового органа, второй вручается недоимщику и третий направляется в суд. Акт подписывается должностным ли-цом налогового органа, недоимщиком либо совершен-нолетним членом его семьи и двумя понятыми, которые обязаны присутствовать при описи имущества. Одно-временно с наложением ареста на имущество недоимщи-ка последнему вручается предупреждение о передаче дела в суд, если недоимка в течение десяти дней с момен-та наложения ареста на имущество не будет погашена. Заявление о взыскании недоимки с граждан оформля-ется и подается налоговым органам суд по месту житель-ства недоимщика либо по месту нахождения его имуще-ства. Суд, установив, что требование о взыскании недои-мок является законным, выносит решение о ее взыскании с доходов недоимщика : заработной платы, пенсии, сти-пендии и т.п. Суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки ( в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями государственных налоговых инспекций и их должностными лицами, возмещаются в установленном законом порядке.
  1. Субъект и объект налогообложения

Субъект – это лицо, на котором лежит юр. обяз-ть упла-тить налог за счет собств. ср-в. Согласно ч.1..НК РФ субъектами налогообложения являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. В качестве объектов налогообложения выступают матери-альные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом прядке взимаются налоги, сбо-ры, пошлины. Материальные блага налогоплательщиков могут быть самыми различными: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды дея-тельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имуще-ство юридических и физических лиц; передача имуще-ства; добавленная стоимость продукции, работ и услуг; другие объекты.

Налоговая база — это стоимостная, физи¬ческая или иная характеристика объекта нало¬гообложения (ст. 53 НК РФ). Налоговая база и порядок ее определения уста-навливаются НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налого-вого периода на основе данных регистров бухгалтер-ского учета и иных документально подтвержден¬ных данных об объектах, подлежащих налогооб¬ложению или связанных с ним (п. 1 ст. 54 НК РФ). При обнаруже-нии ошибок в исчислении нало¬говой базы, относящих-ся к прошлым налоговым периодам, в текущем налого-вом периоде пере¬расчет налоговых обязательств произ-водится в периоде совершения ошибки. При невозмож-ности определения точного периода корректи¬руются налоговые обязательства отчетного пе¬риода, в котором выявлены ошибки (п. 2 ст. 54 НК РФ).Индивидуальные предприниматели исчис¬ляют налоговую базу по ито-гам каждого налогово¬го периода на основе данных уче-та доходов и рас¬ходов и хозяйственных операций в по-рядке, определяемом Минфином РФ (п. 3 ст. 54 НК РФ).Остальные налогоплательщики исчисляют налого-вую базу на основе получаемых в уста¬новленных случа-ях от организаций данных об облагаемых доходах и данных собственного уче¬та облагаемых доходов, осу-ществляемого в про¬извольных формах (п. 1 ст. 54 НК РФ).

  1. Права и обяз-ти налогоплательщика.

Налогоплательщики: их права и обязанности.

Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в органах Гнс 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;  4. представ-лять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;  5. представлять налоговым ор-ганам документы, необходимые для исчисления и упла-ты налогов; 6. выполнять законные требования налогово-го органа об устранении выявленных нарушений зако-нодательства; 7. предоставлять налоговому органу не-обходимую информацию и документы; 8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтер-ского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов Права налогоплатель-щиков: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих нало-гах и сборах, законодательстве о налогах и сборах 2. получать от налоговых органов письменные разъясне-ния по вопросам применения законодательства о нало-гах и сборах; 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном зако-нодательством о налогах и сборах; 4. получать отсроч-ку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит 5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;  6. представлять свои интересы в налоговых пра-воотношениях лично либо через своего представителя;  7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;  8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; 10. требовать от должностных лиц нало-говых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11.и т.д.

  1. Лизинг как форма инвестиционной деятельности

Лизинговая деятельность относится к разряду реальных инвестиций, то есть вложение капитала в производство какой-либо продукции. При этом лизинговая компания как субъект инвестиционной деятельности (инвестор) осуществляет вложения в другие предприятия в виде предоставления во владение и пользование основных средств, нематериальных активов и прочего лизингового имущества.

Таким образом, экономический смысл лизинга как инве-стиционной деятельности состоит в инвестировании капитала в предприятия-лизингополучатели с взимани-ем за это платы, которая и является доходом лизинговой компании. Трактовка лизинга как особого вида инвести-ционной деятельности позволяет легко определить как сумму инвестиций, так и доход лизинговой компании, что в свою очередь позволяет соблюдать установившие-ся на территории России правила ведения бухгалтерско-го учета и четко определить базу налогообложения.

Сумма инвестиций в предприятия-лизингополучатели есть ничто иное, как сумма расходов, связанных с приоб-ретением лизингового имущества, которые понёс лизин-годатель как до договора передачи имущества во владе-ние и пользование, так и после.

Прежде всего, рассмотрим изменения в трактовке понятий “доходы и расходы лизинзодателя и лизингополуча-теля”.

Ранее доходом лизингодателя являлась разница между общей суммой лизинговых платежей, получаемых ли-зингодателем от лизингополучателя, и суммой, возме-щающей стоимость лизингового имущества.

Выручка от сделки определяется в сумме лизинговых платежей, которые включают в себя амортизационные отчисления, сумму вознаграждения лизингодателю, плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, НДС. Из анализа приве-дённых определений, а также с учетом положений нало-гового законодательства можно сделать следующие вы-воды:

  1. Правовое регулирование соглашений о раз-деле продукции

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предо-ставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключи-тельные права на поиски, разведку, добычу минерально-го сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положе-ниями Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» принятым Государственной Думой 6 де-кабря 1995 года; одобренного Советом Федерации 19 декабря 1995 года (в ред. Федеральных закона от 06.06.03 № 65-ФЗ).

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и пре-кращения соглашений о разделе продукции, и опреде-ляет основные правовые условия таких соглашений.

Условия пользования недрами, установленные в согла-шении, должны соответствовать законодательству Рос-сийской Федерации.

Сторонами соглашения являются:

Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают Правительство Российской Федерации и ор-ган исполнительной власти субъекта Российской Феде-рации, на территории которого расположен предостав-ляемый в пользование участок недр, или уполномочен-ные ими органы;

инвесторы – юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие ста-туса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имуще-ственных прав) в поиски, разведку и добычу минераль-ного сырья и являющиеся пользователями недр на усло-виях соглашения.

В случае если в качестве инвестора в соглашении выступа-ет не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, участники такого объединения име-ют солидарные права и несут солидарные обязанности по соглашению.

  1. Понятие, предмет и метод финансового права.
  2. Характеристика системы финансового права.
  3. Принципы финансового права: понятие, виды.
  4. Источники финансового права, их действие во вре-мени, в пространстве и по кругу лиц.
  5. Место финансового права в системе российского пра-ва.
  6. Финансовые правоотношения: понятие, особенно-сти, виды.
  7. Характеристика субъектов финансовых правоотно-шений.
  8. Понятие, задачи, функции и принципы финансовой деятельности государства.
  9. Характеристика государственных органов, осу-ществляющих финансовую деятельность.
  10. Понятие и значение финансового контроля.
  11. Виды финансового контроля и органы, его осу-ществляющие.
  12. Правовой статус и функции Счетной палаты РФ.
  13. Правовой статус и функции Министерства финансов РФ.
  14. Бюджетное право и его источники.
  15. Характеристика бюджетных правоотношений.
  16. Понятие, роль и функции бюджета.
  17. Бюджетное устройство Российской Федерации. Структура и принципы бюджетной системы.
  18. Характеристика доходной и расходной части феде-рального бюджета Российской Федерации (на кон-кретном примере).
  19. Правовой статус государственных внебюджетных фондов.
  20. Правовое положение и функции Пенсионного фонда Российской Федерации.
  21. Понятие и значение бюджетной классификации.
  22. Понятие и стадии бюджетного процесса.
  23. Характеристика участников бюджетного процесса.
  24. Правовое положение, полномочия и структура Фе-дерального казначейства.
  25. Ответственность за нарушение бюджетного законо-дательства Российской Федерации.
  26. Правовой режим финансов государственных (муни-ципальных) унитарных предприятий.
  27. Страховое право и его источники.
  28. Государственное регулирование страховой дея-тельности.
  29. Правовые основы обязательного страхования.
  30. Понятие и виды страховых правоотношений.

                Права налоговых органов

  1. Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента докумен-ты по формам, установленным государственными ор-ганами и органами местного самоуправления, служа-щие основаниями для исчисления и уплаты (удержа-ния и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисле-ния и своевременность уплаты (удержания и пере-числения) налогов; 2) проводить налоговые провер-ки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомле-ния в налоговые органы налогоплательщиков, пла-тельщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечис-лением) ими налогов либо в связи с налоговой про-веркой, а также в иных случаях, связанных с исполне-нием ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогопла-тельщиков, плательщиков сборов и налоговых аген-тов в банках и налагать арест на имущество налого-плательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Ко-дексом; 6) осматривать (обследовать) любые исполь-зуемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогооб-ложения независимо от места их нахождения произ-водственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадле-жащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогопла-тельщика при налоговой проверке утверждается Ми-нистерством финансов Российской Федерации; 7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также дан-ных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить долж-ностных лиц налогового органа к осмотру (обсле-дованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложе-ния, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета нало-гов документов, отсутствия учета доходов и расхо-дов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, при-ведшего к невозможности исчислить налоги;

  1. Защита прав налогоплательщиков в админи-стративном порядке

Административный способ защиты прав налого-плательщиков заключается в разрешении возник-ших разногласий в рамках системы налоговых орга-нов без передачи дела в суд. В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия (или бездействие) их должностных лиц могут быть обжа-лованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоя-щему должностному лицу) или в суд. Подача жа-лобы в вышестоящий налоговый орган (вышесто-ящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу жалобы в суд. Итак, в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщик вправе обра-титься за защитой нарушенных прав и законных ин-тересов в вышестоящий налоговый орган или выше-стоящему должностному лицу с соответствующей жалобой.

Регламент рассмотрения налоговых споров в досу-дебном порядке устанавливает процедуру рассмот-рения налоговыми органами жалоб: а) налогопла-тельщиков или налоговых агентов на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением возражений, представление которых предусмотрено п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ); б) организаций и физических лиц при несогласии с привлечением к административной ответственности в связи с наруше-ниями требований законодательства о применении контрольно-кассовых машин и работы с денежной наличностью; в) налогоплательщиков на акты нало-говых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в связи с при-менением законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алко-гольной, слабоалкогольной, безалкогольной и та-бачной продукции; г)  физических лиц, являющихся должностными лицами организации, в связи с при-влечением к административной ответственности в ре-зультате привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях: а) пропуска срока подачи жалобы, в соот-ветствии со ст. 139 НК РФ; б) отсутствия указаний на предмет обжалования и обоснования заявляемых тре-бований; в) подачи жалобы лицом, не имеющим полномочий выступать от имени налогоплательщика (ст. ст. 26, 27, 28 и 29 НК РФ);

  1. Хар-ка налоговой системы РФ

Налоговая система представляет собой совокуп-ность определяемых законодательством правил ис-числения , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации про-грамм, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов. 
Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Вы-деляют четыре сектора:  –  государственный сектор;  – коммерческий сектор;  -финансовый сектор;  – населе-ние.  В России создана организационная структура системы взимания налогов – Государственная налого-вая служба, подчиненная Президенту и Правитель-ству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автоном-ных областях, городах, районах. В РФ устанавл. след. виды налогов и сборов:  1. федеральные ( 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ре-сурсов;10) государственная пошлина.) 2. регио-нальные  ( 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог)    3. местные ( 1) земельный налог; 2) налог на имуще-ство физических лиц). Налог считается установлен-ным лишь в том случае, когда определены налого-плательщики и элементы налогообложения, а имен-но: объект налогообложения; налоговая база; нало-говый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

  1. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги.

Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового по-требления. Подакцизными товарами и минеральным сырьем являются:спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%;алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;пиво;табачная продукция;ювелирные изделия;легковые автомобили и мотоциклы;автомобильный бензин;дизельное топ-ливо;

моторные масла;нефть и стабильный газовый конден-сат;природный газ.

Субъектами налогообложения акцизов признаются:

организации;индивидуальные предпринимате-ли;лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога опре-деляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость – многоступен-чатый косвенный налог, которым облагаютсяопера-ции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые на которые не принимают-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орга-низаций;

выполнение строительно-монтажных работ для соб-ственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщиками налога являются:

организации ,индивидуальные предприниматели, лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произве-денных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физиче-ских лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические ли-ца, получающие доходы от источников, располо-женных в РФ, не являющиеся налоговыми резидента-ми РФ. Объект налогообложения Объектом налого-обложения признается доход, полученный налого-плательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2) от ис-точников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 4. Доходы налогопла-тельщика, выраженные (номинированные) в ино-странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического полу-чения доходов.  Налоговым периодом признается календарный год.

  1. Права и обяз-ти налоговых органов

Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Налоговые органы имеют право: •  требовать от налогоплательщика или налогового агента докумен-ты по формам, установленным государственными ор-ганами и органами местного самоуправления, служа-щие основаниями для исчисления и уплаты налогов; •  проводить налоговые проверки •  производить выемку документов при проведении налоговых про-верок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых право-нарушений •  вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщи-ков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений

  • приостанавливать операции по счетам налого-плательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество в порядке • осматривать (обследовать) любые исполь-зуемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогооб-ложения независимо от места их нахождения произ-водственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадле-жащего налогоплательщику имущества. •  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их пред-ставителей устранения выявленных нарушений зако-нодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;  •  взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пе-ни в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ; •  требовать от банков документы, подтвержда-ющие исполнение платежных поручений налого-плательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов и пени; •  контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; •  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
  1. Упрощенная система налогообл-я

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения. Пере-ход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осу-ществляется добровольно в порядке, предусмотрен-ном Налоговым Кодексом (Глава 26.2). Применение упрощенной системы налогообложения индивиду-альными предпринимателями предусматривает заме-ну уплаты следующих налогов уплатой единого налога:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпри-нимательской деятельности), налога на добавленную стоимость,

налога на имущество (в отношении имущества, ис-пользуемого для осуществления предприниматель-ской деятельности);

единого социального налога с доходов, получен-ных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Действие упрощенной налоговой системы распро-страняется на субъекты малого бизнеса – индивиду-альных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в соб-ственности предприятия. Данную систему предприя-тия не вправе применять: организации, имеющие фи-лиалы и представительства; банки; страховые компа-нии, негосударственные пенсионные фонды; инве-стиционные фонды; ломбарды; организации и инди-видуальные предприниматели, занимающиеся игор-ным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения мо-жет выступать в одной из двух предложенных зако-нодателем форм:

доходы

доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплатель-щик может платить налог с дохода (6%) или с при-были (15%). В случае отсутствия прибыли предпри-ниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.

– выручка от реализации лизинговых услуг форми-руется в сумме лизинговых платежей;

– расходы лизингодателя на оказание дополнитель-ных услуг включаются в затраты лизингодателя на осуществление им лизинговой деятельности.

Временное положение о лизинге, утвержденное По-становлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утвержденные Министерством экономики РФ от 14.04.1995 г.

Законом “О лизинге”‘ были внесены существенные изменения в понятие “доход”, “расход” и “прибыль” лизингодателя.

Доходом лизингодателя является его вознаграждение – денежная сумма, предусмотренная договором ли-зинга сверх возмещения инвестиционных затрат (из-держек). Она включает в себя: оплату услуг по осу-ществлению лизинговой сделки; процент за исполь-зование собственных средств лизингодателя, направ-ленных на приобретение предмета лизинга и (или) на выполнение дополнительных услуг, если их предоставление предусмотрено договором лизинга.

Таким образом, под доходом лизингодателя пони-мается не вся сумма лизинговых платежей или разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества (как определялось ранее), а только его вознаграждение, определённое сверх ин-вестиционных затрат. В затратах лизингодателя выде-ляются инвестиционные затраты (издержки) и расхо-ды на осуществление лизингодателем его основной деятельности, а под прибылью понимается “разница между доходами лизингодателя и его расходами на осуществление основной деятельности лизингодате-ля”.

Под инвестиционными затратами (издержками) по-нимаются расходы и затраты (издержки) лизингода-теля, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем.

  1. Понятие и виды государственных (муниципальных) расходов. Понятие сметно-бюджетного финан-сирования.
  2. Правовое регулирование расчетов.
  3. Виды безналичных расчетов.
  4. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации.
  5. Денежная система Российской Федерации.
  6. Наличное денежное обращение в Российской Федерации.
  7. Валютное право и его источники.
  8. Характеристика валютных правоотношений.
  9. Органы и агенты валютного контроля.
  10. Характеристика правонарушений в финансовой сфере.
  11. Предмет, источники и принципы банковского права.
  12. Правовое положение и виды кредитных организа-ций.
  13. Правовой статус и функции Банка России.
  14. Банковская информация и обеспечение банковской тайны.
  15. Субъекты, имеющие право знакомиться с банковской тайной.
  16. Институт банковского счета в банковском праве.
  17. Юридическое оформление счетов организаций в банке.
  18. Правовые формы кредитования дебиторской задол-женности.
  19. Форфейтинг как форма кредитования дебиторской задолженности.
  20. Элементы кредитования в договорах факторинга и лизинга.
  21. Правовое регулирование кредитных отношений.
  22. Содержание кредитного договора.
  23. Ответственность сторон кредитного договора.
  24. Понятие и элементы договора банковского вклады.
  25. Виды договоров банковского вклада.
  26. Банковские расчетные правоотношения.
  27. Способы обеспечения банковских кредитов.
  28. Кредитные организации как участники фондового рынка.
  29. Операции банков с ценными бумагами.
  30. Страхование вкладов физических лиц в банках РФ.
  31. Банковские сделки: понятия и виды.
  32. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
  33. Понятие, предмет и метод налогового права.
  34. Характеристика субъектов налоговых правоотноше-ний.
  35. Налоговая декларация.
  36. Источники налогового права.

                8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоим-ки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом; 10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их до-ходам; 11) требовать от банков документы, подтвержда-ющие исполнение платежных поручений налогопла-тельщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых орга-нов о списании со счетов налогоплательщиков, платель-щиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны ка-кие-либо обстоятельства, имеющие значение для прове-дения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о при-остановлении действия выданных юридическим и физи-ческим лицам лицензий на право осуществления опреде-ленных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом; 16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о при-знании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпри-нимателя; о ликвидации организации любой организа-ционно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

Обязанности налоговых органов

  1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать зако-нодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять кон-троль за соблюдением законодательства о налогах и сбо-рах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информи-ровать (в том числе в письменной форме) налогоплатель-щиков о действующих налогах и сборах, законодатель-стве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налого-плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налого-вой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК; 6) соблюдать налоговую тайну; 7) направлять налогоплательщику или налогово-му агенту копии акта налоговой проверки и

г) при наличии документально подтвержденной инфор-мации о принятии жалобы к рассмотрению вышестоящим налоговым органом (должностным лицом); д) получе-ния налоговым органом информации о вступлении в за-конную силу решения суда по вопросам, изложенным в жалобе. Заявителю должно быть сообщено о невозмож-ности рассмотрения его жалобы в десятидневный срок со дня ее получения. При этом отказ налогового органа (должностного лица налогового органа) в рассмотрении жалобы не исключает права заявителя (при внесении им всех необходимых исправлений) повторно подать жало-бу в пределах сроков, установленных для подачи жало-бы. В качестве документов, которые могут быть при-ложены к жалобе, выступают: – акт ненормативного характера, который, по мнению заявителя, нарушает его права (постановление о привлечении к административ-ной ответственности);- акт налоговой проверки; – первич-ные документы, подтверждающие позицию заявителя; – иные документы, содержащие сведения об обстоятель-ствах, имеющих значение для рассмотрения жалобы. Жа-лобы налогоплательщиков на акты налоговых ор-ганов ненормативного характера, действия или без-действие их должностных лиц, если, по мнению налого-плательщика, такие акты, действия или бездействие нару-шают их права, подаются в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение трех ме-сяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, и, соответственно, рассматривается вышестоящим налоговым органом (выше-стоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения налоговым органом. Жалоба на постановление об административном правонару-шении может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления и рассматривается в десятиднев-ный срок со дня ее поступления в налоговый орган. Апелляционная жалоба на решение налогового ор-гана о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Лицо, подавшее жалобу в выше-стоящий налоговый орган или вышестоящему должност-ному лицу налогового органа, до принятия решения по ней может отозвать ее на основании письменного заявле-ния. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на по-дачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

  1. Налог как правовая категория: понятие, призна-ки, элементы, класс-я

Согл. ст 2 НК , Налог – это обязат., индивидуально без-возмездный платеж, взимаемый с организ-й и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хозяйственного ведения или оперативного управле-ния денежных ср-в в целях финансового обеспечения де-ят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК).

Признаки налога. 1) обязательность; 2) индивидуальная безвозмездность; 3) денеж. форма уплаты; 4) публичн. цели налогообл-я

1) Обязательный хар-р налога. Уплата налога явл. консти-туционно-правовой обяз-ю, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием.2) Индиви-дуальная безвозмездность налога. Уплата налога не влечет встречной обяз-ти гос-ва оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах кон-крет. действия. 3) Денежная форма уплаты. НК определ. налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодат-во не предусматривает. 4) Пуб-личные цели налогообл-я. Согл. ст. 8 НК налоги уплач. в целях финансового обеспеч-я деят-ти гос-ва и (или) му-ницип.-х образований

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице за-конодательных или представительных органов власти в законодатель-ных актах должно определить эле-менты налога. Элементы налога – это принципы построе-ния и организации налогов. Установленные в законода-тельном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватываю-щие следующие ее части

К элементам налога относятся: • налогоплательщик; • объект налогообложения; • налоговая база; • единица об-ложения; • налоговые льготы; • налоговая ставка; • порядок исчисления; • налоговый оклад; • источник налога; • налоговый период; • порядок уплаты; • срок уплаты налога. Классификация налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по ви-дам на три группы: • федеральные; • региональные; • мест-ные. Федеральные налоги установлены НК РФ и обяза-тельны к уплате на всей территории страны. К федераль-ным налогам относятся1) налог на добавленную стои-мость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль органи-заций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) вод-ный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина

Налоговая база 1. При определении налоговой базы учи-тываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды   2. Налоговая база определя-ется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денеж-ное выражение таких доходов, подлежащих налогооб-ложению

Единый соц. налог (ЕСН)

он предназначен для мобилизации средств для реализа-ции права гр-н на госуд. пенсионное и соц. обеспечение (страхование), мед. помощь.

Налогоплательщики: 1) лица (организ-ии, индивид. предпринимат. физ. лица), производящие выплаты физ. лицам; 2) индивид. предпринимат., адвокаты. Объект налогоообл-я. Для налогоплат. первой группы объектом налогообл-я призн. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физ. лиц по тру-довым и гражданско-правовым договорам. Для налого-плат. 2-ой группы объектом налогообл-я явл. доходы от предпринимат. и иной деят-ти за вычетом расходов, связ-х с их извлечением. Налоговая база. для налогоплат. пер-вой группы она представляет сумму выплат и иных возна-гражд., начисл-х налогоплательщиками за налоговый пе-риод в пользу физ. лиц. Для индивид. предпримат. нало-говой базой явл. сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимат. либо иной професион. деят-ти.Налоговый период составл. календарный год. Отчет-ными периодами призн. первый квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Налог на прибыль организаций. явл. прямым налогом (прямые налоги, налоги, котор. взимаются в процессе приобрет-я и накопл-я матер. благ). Налогоплательщики все российские организации, а также иностранные органи-зации, осущ. свою деят-ть в РФ. Объект налогообл-я – прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая база. денежное выражение прибыли, подлежащей налого-облаж-ю. Все доходы и расходы учит. в денеж. форме. Налоговый период составл. календарный год. Отчетными периодами призн. первый квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Выделяют налоги подоходно-имущественные (пря-мые) и налоги на потребление (косвенные).

Первые взимаются в процессе приобретения и накопления матер. благ, вторые – в процессе их расходования.

Прямые налоги (подоходный налог, налог на имуще-ство). Косвенные налоги (акцизы, НДС, таможенные по-шлины).

Прямые налоги делятся на личные и реальные

Личные налоги уплачиваются с действительно получен-ного налогоплательщиком дохода (прибыли). Эти нало-ги учитывают фактическую платежеспособность налого-плательщика. Реальные налоги ими облагается не действи-тельный, а предполагаемый средний доход налогопла-тельщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообл-я. Реальными налогами облагается прежде всего имущество.

  • вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значе-ние для проведения налогового контроля; • заявлять хо-датайства об аннулировании или приостановлении дей-ствия выданных юридическим и физическим лицам ли-цензий на право осуществления определенных видов дея-тельности.

Налоговые органы обязаны: -соблюдать законода-тельство о налогах и сборах;

-осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ни-ми нормативных правовых актов; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -проводить разъясни-тельную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяс-нять порядок их заполнения, давать разъяснения о поряд-ке исчисления и уплаты налогов и сборов; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотрен-ном Налоговым кодексом РФ;

-соблюдать налоговую тайну; направлять налогопла-тельщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов.

Ответственность налоговых органов. Органы несут ответ-ственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (реше-ний) или бездействия должностных лиц и других ра-ботников налоговых органов при исполнении ими слу-жебных обязанностей.

  1. обеспечение исполнения  обязанности по уплате налогов и сборов
  2. Исполнение обязанности  по  уплате  налогов и сбо-ров может обеспечиваться   следующими    способами:    залогом    имущества, поручительством,  пеней,  приоста-новлением  операций  по  счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. 2. Способы   обеспечения   исполнения  обязанности  по  уплате

налогов   или   сборов,   порядок   и   условия   их    при-менения устанавливаются настоящей главой. В части   налогов  и  сборов,  подлежащих  уплате  в  связи  с пере-мещением   товаров   через   таможенную   границу   Рос-сийской Федерации,   могут   применяться   и   другие   ме-ры   обеспечения соответствующих   обязанностей   в   по-рядке   и   на    условиях, установленных таможенным зако-нодательством Российской Федерации.

Залог имущества

  1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате нало-гов и сборов может быть обеспечена залогом. 2. Залог имущества оформляется  договором  между   налоговым органом   и   залогодателем.  Залогодателем  может  быть  как  сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.3. При  неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по  уплате  причи-тающихся  сумм  налога  или  сбора  и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости  заложенного  имущества  в  порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. 4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может  быть  установ-лен  залог  по  гражданскому  законодательству Россий-ской Федерации. Предметом залога   по   договору  между  налоговым  органом  и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. 5. При  залоге  имущество может оставаться у залогодателя либо переда-ваться  за  счет  средств  залогодателя  налоговому   органу (залогодержателю)  с  возложением  на  последнего  обя-занности  по обеспечению сохранности заложенного имущества. 6. Совершение   каких-либо   сделок  в  отно-шении  заложенного имущества,  в том числе сделок, со-вершаемых в целях погашения сумм задолженности,  мо-жет  осуществляться  только  по  согласованию  с залого-держателем. 7. К  правоотношениям,  возникающим  при установлении залога в качестве способа обеспечения  ис-полнения  обязанностей  по  уплате налогов    и    сборов,    применяются    положения   гражданского законодатель-ства,  если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Поручительство 1. В случае изменения сроков исполне-ния обязанностей по уплате налогов  обязанность  по  уплате  налогов  может  быть  обеспечена поручитель-ством. 2. В   силу   поручительства   поручитель   обязыва-ется  перед налоговыми  органами  исполнить  в   полном   объеме   обязанность налогоплательщика  по уплате налогов,  если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы  налога  и  соответствующих пеней. Поручительство оформляется  в   соответствии   с   гражданским законодательством  Российской  Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

  1. Правовое регулирование особых экономических зон

Понятие особой экономической зоны дается в статье 2 Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Под ОЭЗ следует понимать определенную часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Полномочиями по присвоению территории статуса ОЭЗ обладает Прави-тельство Российской Федерации. Также Правительство Российской Федерации определяет те виды деятельности, которые будут осуществляться в рамках конкретной ОЭЗ.

В соответствии с российским законодательством на территории Российской Федерации возможно созда-ние ОЭЗ следующих типов: промышленно-производственных и технико-внедренческих. В данном случае нужно иметь в виду, что Закон предъявляет раз-личные требования к организации ОЭЗ того или иного типа, в частности, это касается площади территории, ис-пользуемой под ОЭЗ, правового режима используемых земельных участков и имущества, порядка заключения со-глашения и подачи специальной документации для осу-ществления деятельности на территории ОЭЗ. Пункты 4 и 5 статьи 5 Закона предусматривают перечень видов дея-тельности, которые запрещено осуществлять на террито-рии ОЭЗ, в частности, это жилищное строительство, пере-работка полезных ископаемых, переработка лома черных и цветных металлов, производство и переработка подак-цизных товаров, за исключением легких автомобилей и мотоциклов. Более того, как уже было отмечено выше, Правительство определяет список разрешенных видов деятельности для каждой конкретной ОЭЗ. Деятельность на территории ОЭЗ осуществляется на основании согла-шения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности. Данные соглашения заключаются с резидентами ОЭЗ. Резидент – это  коммер-ческая организация, за исключением унитарного пред-приятия, зарегистрированная в соответствии с законода-тельством Российской Федерации на территории соответ-ствующего муниципального образования и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении про-мышленно-производственной деятельности.

  1. Исполнение обязанности по уплате налогов (сбо-ров).
  2. Налоговые правоотношения: понятие и классифика-ция.
  3. Понятие, признаки, структура налога (сбора).
  4. Участники налоговых правоотношений.
  5. Государственные органы, осуществляющие налого-вый контроль: их права и обязанности.
  6. Методы осуществления налогового контроля.
  7. Представительство в налоговых правоотношениях.
  8. Защита прав налогоплательщиков в административ-ном порядке.
  9. Способы защиты прав налогоплательщиков.
  10. Характеристика налоговой системы Российской Федерации.
  11. Защита прав налогоплательщиков в судебном поряд-ке.
  12. Налог как правовая категория: понятие, признаки, элементы, классификация.
  13. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги.
  14. Принципы налогообложения.
  15. Ответственность за налоговые правонарушения.
  16. Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.
  17. Права и обязанности налогоплательщика.
  18. Права и обязанности налоговых органов.
  19. Права и обязанности таможенных органов как органов налогового контроля.
  20. Налоговые агенты.
  21. Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.
  22. Налог на доходы физических лиц: субъекты, объекты налогообложения, налоговые вычеты.
  23. Упрощенная система налогообложения для физиче-ских лиц.
  24. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц.
  25. Налог на прибыль организаций: субъекты и объекты налогообложения.
  26. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов).
  27. Лизинг как форма инвестиционной деятельности.
  28. Правовое регулирование особых экономических зон.
  29. Правовое регулирование соглашений о разделе продукции.
  30. Правовое регулирование инвестиций, осуществляе-мых в форме капитальных вложений.

                решения налогового органа, а также в случаях, преду-смотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Обязанности должностных лиц налоговых орга-нов

Должностные лица налоговых органов обязаны: 1) действовать в строгом соответствии с настоящим Ко-дексом и иными федеральными законами; 2) реализовы-вать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогопла-тельщикам, их представителям и иным участникам нало-говых правоотношений, не унижать их честь и досто-инство.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов 1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с тамо-женным законодательством Российской Федерации, НК, иными федеральными законами о налогах, а также ины-ми федеральными законами. 2. Должностные лица тамо-женных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанно-сти в соответствии с таможенным законодательством Рос-сийской Федерации.

Полномочия финансовых органов в области нало-гов и сборов

  1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения за-конодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и фор-мы налоговых деклараций, обязательные для налого-плательщиков, а также порядок их заполнения. 2. Орга-ны исполнительной власти субъектов Российской Фе-дерации и органы местного самоуправления, уполно-моченные в области финансов, дают письменные разъ-яснения по вопросам применения соответственно зако-нодательства субъектов Российской Федерации о нало-гах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездей-ствия должностных лиц и других работников указан-ных органов при исполнении ими служебных обязан-ностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными феде-ральными законами.

  1. Способы защиты прав налогоплательщико-вСпособы защиты прав налогоплательщиков (юридических и физических лиц). При нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков, как и других участников налоговых правоотношений, зако-нодательство предусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке. К средствам защиты этих прав и интересов относится обжалование Действий налоговых органов. Кодекс закрепляет право каждого налогоплательщика (или налогового агента) обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налого-вого агента, они нарушают его права. По усмотрению налогоплательщика можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному ли-цу, т. е. в административном внесудебном порядке) или в суд. Организации и граждане при использовании су-дебного порядка защиты своих прав в налоговых пра-воотношениях согласно Арбитражному процессуаль-ному кодексу РФ вправе обратиться с заявлением в ар-битражный суд. Также граждане могут подать исковые заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомер-ных действий государственных органов и должност-ных лиц. Рассмотрение этих дел производится в поряд-ке гражданского судопроизводства. Важная роль в защи-те прав налогоплательщиков принадлежит Конститу-ционному Суду РФ, в компетенцию которого входит разрешение дел о соответствии Конституции РФ зако-нов и других нормативных актов. Он проверяет консти-туционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, по жалобам граждан о нарушении их конституционных прав.

      Также активно используется административный по-рядок обжалования действий налоговых органов, как более оперативный. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в те-чение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее од-ного месяца со дня ее получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в пись-менной форме в течение трех дней.

Региональными являются налоги и сборы, установ-ленные НК РФ и законами субъектов Российской Феде-рации и вводимые в действие за-конами субъектов феде-рации. Эти налоги обязательны к уплате на тер-ритории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: 1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и норматив-ными правовыми актами представительных органов местного само-управления. Они вводятся в дей-ствие нормативными правовыми актами представитель-ских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципаль-ных образований. К местным налогам относятся:1) зе-мельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Классификация налогов на прямые и косвенные налоги

В основе этого способа классификации лежит теорети-ческая возможность переложения налоговых выплат на потребителей продукции, работ или услуг.

Такая возможность предполагает, что плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает прибыль или доход, владеет имуществом или получает его; окончательным же плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог пере-кладывается путем надбавки к цене товара. Однако, необходимо учитывать, что данное предположение является именно теоретическим, поскольку на практике при определенных обстоятельствах прямые налоги так-же в конечном итоге могут оказаться переложенными на потребителя (например, через механизм роста цен).

С другой стороны, косвенные налоги в ряде случаев сложно переложить на потребителя, так как при допол-нительном введении косвенных налогов потребители далеко не всегда продолжают покупать товар по повы-шенным ценам в прежнем объеме, следовательно, уменьшается объем продаж товара.

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке насле-дования и дарения; косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;

  1. Ответ-ть за налоговые правонарушения

Согл. ст. 106 НК налоговым правонарушением призна-ется виновно совершенное противоправное (в наруше-ние законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового аген-та и иных лиц, за которое НК установлена ответ-ть.

Выделяют следующие правовые признаки деяния, вле-кущего применение мер ответ-ти: 1) противоправность действия или бездействия, т.е. несоблюдение правовой нормы; 2) виновность лииа, нарушившего закон. При-знаком вины нарушителя явл. умышленный характер его действий, либо проявленная неосторожность; 3) при-чинная связь противоправного действия и вредных по-следствий. 4) наказуемость действия или бездействия.

Основные группы налоговых правонарушений:

Правонарушения против обяз-ти по уплате нало-гов. Ответ-ть, предусмотренная ст. 122 НК, наступает за неуплату или неполную уплату сумм налога в рез-те занижения налог. базы, иного неправильного исчисле-ния налога или др. неправомерных действий (бездей-ствий).

Правонаруш-я против системы гарантий выполне-ния обязанностей налогоплательщиков:

– нарушение налогоплательщиком установл. законом срока подачи заявл-я о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ).; – уклонение от постановки на учет в налогом органе, т.е. ведение организаций или предпринимателем деят-ти без постановки на налого-вый учет. (ст. 117 НК РФ); – нарушение сроков пред-ставления сведений об открытии и закрытии счета в бан-ке (ст. 118 НК РФ). Ответ-ть установлена за нарушение налогоплательщиками обяз-ти в 5-дневный срок со дня открытия или закрытия счета в банке или ином кредит-ном учреждении сообщить об этом налоговому орга-ну. (п. 2. ст. 23 НК РФ). Ответ-ть банков за непредостав-ление информации о налогоплательщике определена в ст. 135 НК РФ.

  1. Права и обяз-ти тамож. орг. как органов налогового контроля.

1.Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с тамо-женным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами. 2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 насто-ящего Кодекса, а также другие обязанности в соответ-ствии с таможенным законодательством Российской Фе-дерации. 3. Таможенные органы осуществляют в поряд-ке, установленном таможенным законодательством Рос-сийской Федерации, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную гра-ницу Российской Федерации.

  1. При неисполнении налогоплательщиком налого-вой обязанности по  уплате  налога,  обеспеченных  поручительством,  поручитель  и налогоплательщик несут солидарную ответственность.4. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с  до-говором к нему переходит право требовать от налого-плательщика уплаченных им сумм,  а также процентов по этим суммам и возмещения убытков,    понесенных   в   связи   с   исполнением   обязанности налогоплательщи-ка. 5. Поручителем  вправе  выступать  юридическое  или физическое лицо.  По  одной  обязанности   по   уплате   налога   допускается одновременное участие нескольких поручителей.6. К    правоотношениям,    возникающим    при    установлении поручительства   в   качестве   меры   по  обеспечению  исполнения обязан-ности по уплате налога,  применяются положения  гражданского законодательства Российской Федерации,  если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.    

Пеня

  1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма,  которую налогоплательщик,  пла-тельщик сборов или налоговый агент должны выпла-тить в случае уплаты причитающихся сумм  налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачи-ваемых в связи с перемещением   товаров   через   тамо-женную   границу   Российской Федерации,   в   более   поздние  по  сравнению  с  установленными законода-тельством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма    соответ-ствующих    пеней    уплачивается    помимо причитаю-щихся к уплате сумм  налога  или  сбора  и  независимо  от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога  или  сбора,  а  также  мер  ответственности  за  нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня  начисляется  за  каждый  ка-лендарный  день  просрочки исполнения  обязанности  по  уплате  налога или сбора,  начиная со следующего за установленным законодательством о налогах  и  сбо-рах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются    пени    на    сумму    недоимки,     которую налогопла-тельщик  не  мог  погасить  в  силу того,  что по реше-нию налогового  органа   или   суда   были   приоста-новлены   операции налогоплательщика   в   банке   или  наложен  арест  на  имущество налогоплательщика.  По-дача  заявления  о  предоставлении  отсрочки (рассроч-ки),  налогового  кредита  или  инвестиционного нало-гового кредита не приостанавливает  начисления  пеней  на  сумму  налога, подлежащую уплате 4. Пеня за каж-дый день просрочки определяется в  процентах  от не-уплаченной суммы налога или сбора.Процентная став-ка  пени  принимается  равной  одной  трехсотой дей-ствующей в это время ставки рефинансирования Цен-трального банка

Российской Федерации.5. Пени уплачиваются одно-временно  с  уплатой  сумм  налога  и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 6. Пени могут быть взысканы  принудительно  за  счет  денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества. Принудительное взыскание пе-ней с  организаций  производится  в бесспорном по-рядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

Статус резидента лицо приобретает с момента внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ. Ли-шение статуса производится в судебном порядке на ос-нованиях, предусмотренных Законом; в частности, это может иметь место при неоднократном существенном нарушении резидентом ОЭЗ налогового и/или тамо-женного законодательства. Резидент ОЭЗ вправе осу-ществлять промышленно-производственную или тех-нико-внедренческую деятельность на территории ОЭЗ, а если быть точнее – только те виды деятельности, кото-рые разрешены на территории конкретной ОЭЗ и предусмотрены соглашением. Как правило, запрет на осуществление конкретных видов деятельности может устанавливаться Правительством Российской Федерации при создании конкретной ОЭЗ. Одной из задач созда-ния ОЭЗ на территории Российской Федерации являет-ся привлечение инвестиционных средств. В связи с этим ОЭЗ характеризуются льготным режимом налогообло-жения для резидентов этих зон. В соответствии со стать-ей 36 Закона «Об особых экономических зонах в Рос-сийской Федерации» налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.. В соответ-ствии с Законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», на территории ОЭЗ действует таможенный режим свободной таможенной зоны. Со-гласно требованиям этого режима иностранные товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС, а также без применения к указанным товарам запретов и ограниче-ний экономического характера, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяе-мых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экс-порта с уплатой акциза и без уплаты вывозных тамо-женных пошлин.

Под таможенный режим свободной таможенной зоны могут быть помещены следующие категории товаров: 1) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ с тер-риторий иностранных государств; 2) товары, ввозимые на территорию ОЭЗ с остальной части таможенной территории РФ; 3) товары, находящиеся на территории ОЭЗ и приобретаемые у лиц, не являющихся резиден-тами ОЭЗ.

  1. Правовое регулирование инвестиций, осущ. в форме капит. вложений

Под инвестициями согласно Федеральному закону «Об инвестиционной деятельности в Российской Фе-дерации, осуществляемой в форме капитальных вложе-ний» понимают денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятель-ности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. А инвестиционная дея-тельность – это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Капи-тальные вложения – это инвестиции в основной капи-тал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техниче-ское перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты. Объектами инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений, являются затраты на строительно-монтажные работы при возведении зда-ний и сооружений; приобретение, монтаж и наладка машин и оборудования; затраты на проектно-изыскательские работы; затраты на содержание дирекций строящегося предприятия; затраты на подготовку и пе-реподготовку кадров; затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и др. Инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений, подразделяют на следующие виды: 1) оборонительные инвестиции, направленные на сниже-ние риска по приобретению сырья, комплектующих изделий, на удержание уровня цен, на защиту от кон-курентов и т. д.; 2) наступательные инвестиции, обу-словленные поиском новых технологий и разработок, с целью поддержания высокого научно-технического уровня производимой продукции;

  1. Методы осуществления налогового контроля

Под методами налогового контроля понимают при-емы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

Выделяют документальный и фактический налого-вый виды контроля, методы которых могут суще-ственно различаться: • документальный контроль реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (то есть проводимых по предоставленным субъек¬том контроля бухгалтерским и иным юридиче-ски и фискально значи¬мым документам, без выезда на место) проверок; его основные мето¬ды: – формальная, логическая и арифметическая проверка документов; – юридическая оценка хозяйственных операций, отра-женных в до¬кументах;

– встречная проверка, основывающаяся на том, что про-веряемая опе¬рация находит отражение в аналогичных документах организации-кон¬трагента и в других до-кументах и учетных записях; – экономический анализ;  • фактический контроль связан с проведением выездных налоговых про¬верок. Основной формой (способом) налогового контроля являются налого¬вые про-верки, которые позволяют наиболее полно выявить своевре¬менность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей. Остальные формы используются в качестве вспомога-тельных для выяв¬ления налоговых правонарушений или применяются для сбора доказа¬тельств по выводам, которые содержатся в акте проверки.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчет-ности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обяза-тельств, внутренних приказов, распоряжений, протоко-лов, любых других документов; по осмотру (обследо-ванию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных поме-щений и территорий;

В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы прокуратуры РФ, которая осу-ществляет надзор за исполнением закона, включая и налоговое законодательство. Согласно ст.22 ч.1 НК РФ Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)1. Налогоплательщикам (пла-тельщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Поря-док защиты прав и законных интересов налогоплатель-щиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспе-чиваются соответствующими обязанностями должност-ных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщи-ков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Предна-значение судебного контроля как способа разреше-ния правовых споров предопределяет право нало-гоплательщика обратиться в суд за защитой от возмож-ного произвольного правоприменения при истребо-вании налоговыми органами документов, необходи-мых для осуществления налогового контроля. Право-вое регулирование специальных обжалований приве-дено законодателем в разд. VII НК РФ. При этом обжа-лование актов налоговых органов, действий и бездей-ствия их должностных лиц как в административном, так и в судебном порядке является одним из основных спо-собов защиты прав налогоплательщика. В соответствии со ст. 138 данного раздела в том случае, если налого-плательщик предполагает нарушение своих прав не-нормативным актом налогового органа, действием или бездействием его должностного лица, у него имеется право на обращение в суд или в вышестоящий налого-вый орган. Обращаясь с жалобой в вышестоящий нало-говый орган, налогоплательщик вправе требовать отме-ны такого акта, устранения его негативных последствий, а также последствий незаконных действия или бездей-ствия. Соблюдение сроков составления индивидуаль-ного налогово-правового акта является гарантией обес-печения как прав и законных интересов налогоплатель-щиков, так и установления истины по делу.

  1. Принципы налогообл-я

Принципы – это основополагающее, базовое положе-ние, лежащее в основе налоговой системы государства.

  1. Принцип законности налогообл-я сост. в точном и неуклонном выполнении налогово-правовых норм всеми участниками налоговых правоотн-ий, включая государственные (муниципальные органы).
  2. Принцип всеобщности и равенства налогообл-я

Согл. КРФ. Каждый обязан платить законно установ-ленные налоги и сборы. Принцип всеобщности нало-гообл-я означ, что каждый член общества обязан по мере возможностей участвовать в создании централизо-ванных финансовых фондов публичного хар-ра.

Принцип равенства налогообл-я означ. запрет к.-л. дискриминации в налог. сфере. Речь идет о юридиче-ском равенсте налогоплат. перед законом и судом, о равенстве их налогово-правового статуса.

  1. Принцип соразмерности налогообл-я включ. тре-бов-я: 1) пропорциональности: при установл-ии налогов учитывается фактическая способность налого-плательщика к уплате налога; 2) обоснованности: нало-ги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными; 3) допустимости: не-допустимы налоги и сборы, препятсвующие реализа-ции гражданами своих конституционных прав.
  2. Принцип единства налоговой системы России

На террит. РФ не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов, и к.-л. иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых ср-в.

  1. Принцип определенности налогообложения включ. след. требования: 1) при устанвол-ии налогов должны быть определены все элементы налогообл-я; 2) акты законодат-ва о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он дол-жен платить; 3) все неустранимые сомнения, противоре-чия и неясности актов законодат-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

ст. 133 НК РФ установл. ответ-ть за нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбо-ра, а ст. 135 за неправомерное неисполнение банком в установл. НК срок решения налогового органа о взыс-кании налога или сбора, а также пени. В обоих случ. с нарушителя взыскиваются штрафные % (в размере 1/ 150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2 % за каждый день просрочки). Ответ-ть применяется, в том случае, если банком не перечислены ср-ва при наличии их на счете налогоплательщика.

Ответ-ть налоговых агентов установлена ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечис-ление) сумм налога, подлежащего удержанию и пере-числению налоговым агентом.

Правонарушения против контрольных функций налоговых органов и порядка ведения бухг. учета, составл-я и представл-я бухг. и налоговой отчетно-сти.

НК РФ установил ответ-ть за незаконное воспрепятство-вание налогоплательщиком или его законным предста-вителем доступу должностного лица нлогового орга-на, проводящего налог. проверку, на террит. или в по-мещ. налогоплат. (ст. 124 НК РФ). Наказуемым явл. только незаконное воспрепятствование доступу.

НК РФ установлена ответ-ть и за противодействия, ко-тор. налогоплательщик или налог. агент может оказать должност. лицам налог. органов при проведении ими документальной проверки. Наказуемым явл. непред-ставление в установл. срок налогоплательщиком (нало-говым агентом) в налог. орг. документов и иных сведе-ний, предусм. законодат-ом о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ст. 120 НК РФ установл. ответ-ть за грубое нарушение организаций правил учета доходов и расходов, др. объектов налогообл-я.

  1. Налоговые агенты

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязан-ности по исчислению, удержанию у налогоплатель-щика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налого-плательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщи-кам, и перечислять налоги в бюджетную систему Рос-сийской Федерации на соответствующие счета Феде-рального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогопла-тельщикам доходов, исчисленных, удержанных и пе-речисленных в бюджетную систему Российской Феде-рации налогов, в том числе по каждому налогопла-тельщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего уче-та документы, необходимые для осуществления кон-троля за правильностью исчисления, удержания и пе-речисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность до-кументов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение воз-ложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации.

3) социальные инвестиции, целью которых является улучшение условий труда персонала; 4) обязательные инвестиции, необходимость в которых связана с удо-влетворением государственных требований в части эко-логических стандартов, безопасности продукции, иных условий деятельности, которые не могут быть обеспечены за счет только совершенствования менедж-мента; 5) представительские инвестиции, направленные на поддержание престижа предприятия. В зависимости от направленности действий выделяют: а) началь-ные инвестиции (нетто-инвестиции), осуществляемые при приобретении или основании предприятия; б) экстенсивные инвестиции, направленные на расширение производственного потенциала; в) реинвестиции, под которыми понимают вложение высвободившихся инве-стиционных средств в покупку или изготовление но-вых средств производства; г) брутто-инвестиции, вклю-чающие нетто-инвестиции и реинвестиции. Капи-тальные вложения могут финансироваться как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных ресурсов. Финансирование капитальных вложений по стройкам и объектам может осуществляться, как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

Различают два основных метода обеспечения капи-тальных вложений денежными средствами: безвоз-вратный, или финансирование, и возвратный, или кре-дитование. Безвозвратное предоставление средств не обусловлено их возвратом в заранее установленные сроки. В каком порядке используются бюджетные ассиг-нования, собственные и привлеченные средства инве-сторов и, как правило, средства специальных внебюд-жетных фондов.

 

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика