Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Налоги и налогообложение 4

  1. Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Именно в процессе производства товаров, работ,  услуг формируются доходы субъектов.  Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения, формирование доходной части бюджета государства.  Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода.

  1. Налоговая система Российской Федерации.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и   других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов. Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:  –  государственный сектор;  – коммерческий сектор;  -финансовый сектор;  – население.  В России создана организационная структура системы взимания налогов – Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

  1. Функции и элементы налогов, их характеристика.

Функции налогов: 1.Фискальная – отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. 2.Экономическая включает в себя: 3.Распределительную – в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП.  4.Стимулирующую – проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок.  5.Контрольную – контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным  представлением налоговой отчетности. Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как: 1.Субъект налога 2. Объект налогообложения 3. Единица обложения 4.Налоговая база;  Налоговая ставка 5. Налоговые льготы 6. Налоговый период. 7.Порядок и сроки уплаты налога.

  1. Классификация налогов. 1. По способу изъятия: – прямые; – косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины). 2. По переложению налогового бремени: – перелагаемые (косвенные); – неперелагаемые (прямые) 3. По способу обложения: – налоги с ЮЛ; – налоги с ФЛ; – общие налоги. 4. По объекту обложения: – имущественные; – рентные; – с выручки; – налоги на потребление. 5. По единице налогообложения: – экономические налоги; – расчетные. 6. По налоговым ставкам: – прогрессивные; – регрессивные; – пропорциональные; – твердые; – кратные МРОТ. 7. По сфере функционирования: – общеобязательные; – специальные. 8. По целевой направленности: – абстрактные; – конкретные. 9. По способу выражения: – налично-денежные; – безналичные. 10. По общему признаку налогового источника: – налоги на доходы; – налоги на расходы; 11. По источнику уплаты: – индивидуальные; – включаемые в себестоимость;- за счет балансовой прибыли;- за счет чистой прибыли; – с выручки. 12. По способу обложения и взимания: – кадастровые; – декларационные; – у источника. 12.По структурно-административному признаку: – федеральные; – региональные; – местные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Способы взимания налогов.

В налоговой практике существуют три способа взимания налогов: – кадастровый; – изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника); – изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации). Первый способ предполагает использование кадастра, реестра, содержащего перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и дp. Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юp лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы. Изъятие налога после получения дохода (по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

  1. Элементы, обязательные для установления налогов. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы. Субъект налога, или налогоплательщик, — физ или юp лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Объект налога — предмет, подлежащий обложению налогом (доход, имущество, товары). Источник налога — доход субъекта (зарплата, прибыль, %), из которого уплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта (для подоходного налога – денежная единица страны, для земельного налога — гектар, акр). Налоговая ставка – величина налога на единицу обложении. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и дp.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.
  2. Субъекты налоговых правоотношений. Объекты налогообложения.

Субъектами налоговых правоотношений являются: –налогоплательщики и плательщики сборов это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и сборы; –налоговые агенты – лица, на которых в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора; налоговые органы (Федеральная налоговая служба РФ; Межрегиональная налоговая инспекция; Инспекции по районам и в городах);  –сборщики налогов – органы исполнительной власти и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой; финансовые органы (Минфин, финансовые управления, департаменты, отделы). В качестве объектов налогообложения выступают материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом прядке взимаются налоги, сборы, пошлины. Это: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость продукции, работ и услуг; другие объекты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налогоплательщики, их права и обязанности. Порядок постановки на учет.

Налогоплательщики – это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в органах гос нал служб. 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения  4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать 5. представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;  6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства  7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы 8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бух учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Права налогоплательщиков: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. 2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;  3. использовать налоговые льготы при наличии оснований;  4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит 5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;  6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;  7. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;  8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; и т.д. Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

  1. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.Налоговые органы имеют право: -проводить налоговые проверки; –производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, для дачи пояснений; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество; -взыскивать недоимки по налогам и сборам; -требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков; -контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; -вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; Налоговые органы обязаны: -соблюдать законодательство о налогах и сборах; -осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ; -соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов. Ответственность налоговых органов: Органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налоговый контроль: виды, цель проведения, сущность. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основных вида налогового контроля предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля. 1.Предварительный контроль – позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 2.Текущий контроль. Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. 3.Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей.
  2. Налоговая декларация, ее сущность и область применения. Нал. декларация – заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Сущность ее в том, что она является одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 1. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
  3. Федеральные налоги и сборы. Состав, порядок установления. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные , региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость (18%); 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц(13%); 4) единый социальный налог (26%); 5) налог на прибыль организаций (20%); 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог ; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ; 9) государственная пошлина Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Региональные налоги. Состав, порядок введения, изменения, отмены. Региональные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К Р.н. и с. относятся: налог на имущество предприятий; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. Р.н. и с. зачисляются в соответствующие региональные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов). К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог;4) транспортный налог; 5) налог на игорный бизнес; 6) региональные лицензионные сборы. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
  2. Местные налоги. Состав, порядок введения, изменения, отмены. Местные налоги – налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Включают: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Конкретные размеры налоговых ставок местных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. М.н. зачисляются в соответствующие местные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов). Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
  3. Элементы, обязательные для установления налогов.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы. Субъект налога, или налогоплательщик, — физ или юp лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Объект налога — предмет, подлежащий обложению налогом (доход, имущество, товары). Источник налога — доход субъекта (зарплата, прибыль, %), из которого уплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта (для подоходного налога – денежная единица страны, для земельного налога — гектар, акр). Налоговая ставка – величина налога на единицу обложении. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и дp.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

  1. Налоговые льготы. Виды, порядок установления и применения. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита). Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Существует классификация налоговых льгот. 1.В зависимости от элемента структуры налога, на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. 2.В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы).
  2. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации, индивидуального предпринимателя или физ лица производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом..

  1. Ответственность за налоговые правонарушения.

Российское законодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции. Финансовые санкции ­ это меры экономического воздействия к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.

  1. Упрощенная система налогообложения.

Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: доходы; -доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налоговая отчетность организаций: порядок заполнения и сроки представления.

По определению, налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы. Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации Порядок заполнения: Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Формы налоговых декларации и сроки предоставления:

1.Декларация по НДС предоставляется ежемесячно, либо поквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). 2.Декларация по налогу на прибыль – отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога); 3.Декларация по ЕСН – отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом); 4-Декларация по транспортному налогу – налоговый период календарный год. Срок предоставления устанавливается субъектами РФ.  5. Декларация по ЕНВД – нал. период квартал. Сдача- не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи.

  1. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая  база, налоговые ставки, налоговый период. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сбербанка РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  Ставка налога на прибыль не раз изменялась и с 1 янв. 2009 она составляет 20% , 2% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, 18% в бюджеты регионов. Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на финансирование жилищного строительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % по кредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народного образования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налога на прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)
  2. Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их классификация и порядок определения.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взимаемые с покупателей косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.
Налоговый кодекс делит все доходы организации на два вида:- доходы от реализации; – внереализационные доходы. К первой группе относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными. Это, например, доходы: – от долевого участия в других организациях; – от сдачи имущества в аренду (субаренду); – проценты, полученные по договорам займа; – безвозмездно полученное имущество; – излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации; – доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; – положительные курсовые разницы по валютным счетам.

  1. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их группировка.

В качестве объекта обложения налогом выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов. Расходная часть объединяет две группы: Расходы, связанные с производством и реализацией: 1.материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения. 2. расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами. 3. суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.3.прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.внереализованные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

  1. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период.

Налог не добавленную стоимость – многоступенчатый косвенный налог, которым облагаются операции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг Налогоплательщики: 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ. Объект налогообложения: 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Налогооблагаемая база: При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) при передаче имущественных прав; – при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии; -при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи; -при реализации предприятия как имущественного комплекса; -при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; – при реорганизаций организаций. Налогооблагаемый период: – Квартал – для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3-х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей. В рамках налогового периода (календарный месяц) для расчета налогового обязательства применяются три вида ставок: 0%, 10 и 18 %.

  1. Налоговые ставки НДС и порядок их применения.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую  ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой. В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют: -Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. -Твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога. -Процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога. В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: общие, повешенные, пониженные ставки, в том числе нулевую ставку. Так при общей ставке НДС 18% предусмотрены пониженные ставки – 10% и 0%. В зависимости от содержания различают следующие ставки: -Маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге. -Фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе. -Экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС.

НДС – косвенный многоступенчатый налог. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг). При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг. Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС. То есть при получении предварительной оплаты продавец должен выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня такой оплаты. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами: -уплаченную поставщикам товаров  (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи; -удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ; -по товарам, возвращенным покупателями; -по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж); -по авансам и предоплатам по экспортным поставкам; -по уплаченным штрафам за нарушение условий договора. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

  1. Налоговые вычеты по НДС и условия их применения. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Налоговый кодекс закрепляет следующие условия применения налогоплательщиком вычетов по НДС: -приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются; -налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг). Налоговый кодекс закрепляет следующие условия применения налогоплательщиком вычетов по НДС: -приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются; -налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг). В качестве основания вычета Кодекс называет: выставленный продавцом счет-фактуру; документы, подтверждающие оплату (могут быть и иные документы, в случаях предусмотренных Кодексом); -первичные документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.
  2. Порядок заполнения и предоставления счетов-фактур. Счёт-фактура – документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта). В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза это НДС и акцизы, в СССР это был налог с оборота. В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур – «Книга продаж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Акцизы: состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый период.

Акциз  — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного); спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%; алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%; пиво; табачная продукция; ювелирные изделия; легковые автомобили и мотоциклы; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ. Плательщиками акцизов признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

  1. Объект налогообложения акцизами и налоговая база. Виды налоговых ставок.

Акциз  — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Объектами акцизов являются факты реализации произведенной налогоплательщиком продукции, а также импорт подакцизных товаров и подакцизного  минерального сырья. Объектами налогообложения признаются следующие операции: -реализация на территории РФ подакцизных товаров; -реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций; -продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров; -реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата; -реализация природного газа за пределы РФ и др. Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья. Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются на два вида: твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; -адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

  1. Сроки и порядок уплаты акцизов в бюджет.

Акциз  — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено НК РФ.

  1. Особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию

       Российской Федерации. Попадают под налогообложение НДС товары, работы и услуги, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством. Освобождается от налога ввоз на таможенную территорию РФ:товары (за исключение подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи;материалы для изготовления медицинских препаратов (по перечню Правительства РФ); –художественные ценности, передаваемые в качестве дара особо ценным объектам культур; –технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций; –продукции морского промысла и т.д. При ввозе подакцизных товаров территорию РФ налоговая база определяется по:подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении; –подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины

 

 

 

  1. Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия. Общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона. Плательщиками налога на имущество являются: -предприятия, учреждения, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

-компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, относятся: -рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов; -применение механизма ускоренной амортизации; залог имущества и другие формы его движения. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год.

  1. Единый социальный налог: плательщики налога, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период. ЕСН — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фон социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Плательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для работодателей являются: – выплаты по трудовым договорам; – вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; Налоговая декларация по ЕСН налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
  2. Ставки ЕСН для организаций-работодателей. Льготы по ЕСН.

ЕСН — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фон социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Для исчисления и уплаты ЕСН используется регрессивная шкала ставок налога. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так: ПФР— 14 %. Федеральный бюджет — 6 %, ФСС — 2,9 %, Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 % Итого: 26 %. Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога. Льготы по ЕСН: государственные пособия, определенные виды компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, стоимость форменной одежды, стоимость льгот по проезду в общественном транспорте и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Порядок исчисления ЕСН и сроки уплаты в бюджет.

ЕСН — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фон социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Для исчисления и уплаты ЕСН используется регрессивная шкала ставок налога. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так: ПФР— 14 %. Федеральный бюджет — 6 %, ФСС — 2,9 %, Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 % Итого: 26 %. Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.  Налоговый период – 1 календарный год.  Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес., год. Оплата налога в бюджет осуществления в день выдачи з/п, но не позднее 15 числа следующего месяца за отчетным периодом.

  1. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая

база, налоговый период. Это федеральный налог. Налогоплательщиками являются ФЛ, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, полученные на территории РФ. Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Налоговый период – 1 календарный год.  По НДФЛ налогоплательщик заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30 апреля, последний срок оплаты в бюджет до 15 июля. Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи; 9% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам

  1. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: виды и порядок их применения.

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные – ВОВ, лицам облучившимся на Чернобыльской АЭС, вдовам  т.д.), социальные – затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); – затраты на обучение (образовательные вычеты); – затраты на лечение (медицинские вычеты), –имущественные – вычет в суммах, от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а так же в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей и профессиональные – право на данные вычеты имеют ИП, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

  1. Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 9% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам. Налогом облагаются совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше доходов, облагаемых по ставке 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база будет равна нулю. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. У источника выплаты налог удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Государственная пошлина: понятие, плательщики, объекты взимания.

Сбор, взимаемый за  совершение  юридически значимых  действий  либо  выдачу  документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Налогоплательщики – организации и ФЛ. Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов. Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело. Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

  1. Таможенная пошлина: понятие, плательщики, объекты взимания, виды ставок.

Таможенные пошлины — косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют: Импортные (ввозные) пошлины; Экспортные (вывозные) пошлины. Ставки таможенных пошлин определяются в Таможенном тарифе РФ и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. Базовые ставки применяются к товарам, происходящим из стран, поддерживающих внешнюю торговлю с Россией и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;  Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. К товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин. В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на: Адвалорные — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара; Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Особые виды таможенных пошлин: Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям; Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам; Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

  1. Таможенные сборы: порядок исчисления и сроки уплаты. Таможенные пошлины (сборы) 1. уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте по курсу ЦБ; 3.Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ. 4. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме. Сроки уплаты: 1.При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. 2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. 3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.
  2. Роль таможенных органов в области налогов и сборов. Федеральная таможенная служба — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Главная роль ФТС – защита экономической безопасности России. Роль федеральных налоговых органов заключается в выполнении ими функции взимания таможенных платежей – таможенных пошлин и таможенных сборов. Наряду с внутренними налогами и доходами от управления государственным имуществом таможенные платежи являются одним из основных видов доходов федерального бюджета.
  3. Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и сроки  уплаты в бюджет.

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объектом налогообложения являются транспортные средства. Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств. Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения. Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15 ноября текущего отчетного периода. Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога,  на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15 октября но не позже 15 ноября текущего года. Налоговый период – 1 финансовый год. Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства.

  1. Земельный налог.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель. ЮЛ – определяют сумму налога самостоятельно и вносят в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября, до 15 ноября. ФЛ – получают уведомление из налоговой инспекции до 01 августа и оплачивают налог до 15 сентября, но не позже 15 ноября. Налоговый период – 1 календарный годОтчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Льготы: 1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.); 3. Земельные участки, предназначенные для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд; 4. Земельные участки, занятые лесным фондом; 5. Земельные участки, занятые водным фондом.

  1. Налог на имущество физических лиц. Налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования. Налогоплательщики – ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое). Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения. Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией. Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1% , от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%. ФЛ получают уведомление о сумме налога из налоговой инспекции до 01 августа. Они обязаны уплатить налог до 15 сентября, но не позже 15 ноября. Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ. Налоговый период – 1 календарный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налоговый агент: понятие и виды.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора. Налоговой агент – работодатель, который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны: -письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог; -вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику; -представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; -в течение четырёх лет сохранять необходимые документы. На практике налоговыми агентами, как правило, являются: лица, выплачивающие денежные средства налогоплательщикам либо иным лицам, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков, однако осуществляют операции, подлежащие налогообложению каким-либо налогом. Так, в частности, налоговым агентом является работодатель по отношению к заработной плате, выплачиваемой работникам. В России налоговыми агентами исчисляются и уплачиваются НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций.

  1. Исполнение обязанности по уплате налогов в бюджет.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Плательщики налогов и сборов могут быть освобождены от этой обязанности. Общий порядок возникновения обязанности по уплате конкретного налога или сбора – момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

  1. Требование об уплате налогов и инкассовое поручение. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Инкассовое поручение— это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Выполняет функцию платежного требования. Расчеты инкассовыми поручениями применяются в тех случаях, когда: -бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством; -для взыскания по исполнительным документам; -взыскание средств предусмотрено сторонами по основному договору.
  2. Налоговая проверка: виды и порядок проведения. Налоговая проверка – проверка, осуществляемая органами налоговой службы. Участниками налоговых проверок являются: должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик. Осуществляются нал. проверки исключительно органами налоговой службы. Налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Под камеральной налоговой проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по местонахождению налогового органа. Основные задачи камеральных проверок. проверка правильности составления расчетов по налогам; -логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых расчетах; -предварительная оценка достоверности бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов. Результатом камеральной проверки может быть внесение налогоплательщиком изменений в представленные налоговому органу документы, вынесения налоговым органом решения о взыскании недоимки по налогам, пени и наложения штрафных санкций. Выездная налоговая проверка проводится по местонахождению налогоплательщика, его филиала или представительства на основании решения руководителя налогового органа. При необходимости может проводиться: инвентаризация имущества налогоплательщиков; -осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений; -осмотр территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения; -выемка документов. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проделанной работе, в которой фиксируются: -предмет проверки; -сроки проведения проверки

 


Leave a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked with *

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика