Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Аудит. Материалы к экзамену 2

  1. Аудит как вид предпринимательской деятельности.Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – аудируемые лица). Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом(№ 199-ФЗ «Об аудиторской деятельности»), другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Для целей настоящего Федерального закона под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование; 3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; 5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; 6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков; 8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркетинговых исследований; 10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; 12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

 

  1. Понятие аудиторской организации.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом(№ 199-ФЗ «Об аудиторской деятельности») и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности. Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, – не менее 75 процентов. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

 

7.Понятие аудитора.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

 

8.Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в праве: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; 2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону (№-199 ФЗ «Об аудиторской деятельности»). При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом(№ 199 ФЗ «Об аудиторской деятельности»); 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

 

 

9.Аудиторская тайна.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности (далее – уполномоченный федеральный орган), и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с настоящим Федеральным законом (№-199 ФЗ) и другими федеральными законами, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений. В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании настоящего Федерального закона (№-199 ФЗ) и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивидуального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.

 

 

  1. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аудит не может осуществляться: 1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); 3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, – в отношении этих лиц. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

 

 

  1. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливается уполномоченным федеральным органом, который может проводить такие проверки своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений. Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов фактов систематического нарушения аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновные в таких нарушениях лица могут быть привлечены к ответственности, установленной настоящим Федеральным законом (№-199 ФЗ), вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

 

 

  1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее – аттестация) – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Основания и порядок аннулирования аттестата аудитора.Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если: 1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; 2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; 3) установлен факт несоблюдения требований аудиторская тайна и независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов настоящего Федерального закона (№-199 ФЗ); 4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; 5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соответствующей ревизии; 6) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность; 7) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, аттестации на право осуществления аудиторской деятельности настоящего Федерального закона. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, если: 1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; 3) установлен факт несоблюдения требований Аудиторская тайна и Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов настоящего Федерального закона; 4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; 5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соответствующей ревизии; не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, вступление в законную силу приговора суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

 

 

  1. Аудиторское заключение

 Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

 

 

  1. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение – саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. Профессиональное аудиторское объединение, удовлетворяющее указанным в пункте 1 настоящей статьи требованиям, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации. Для целей настоящего Федерального закона под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистрация этим органом профессиональных аудиторских объединений. Порядок получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений определяются уполномоченным федеральным органом с учетом требований настоящего Федерального закона и рекомендаций совета по аудиторской деятельности. Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право: участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом; в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов; самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами; по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов; обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности; содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации; защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах; разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам; представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов; осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом. При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

 

 

 

 

 

 

 3.Отличительные признаки аудита от ревизии.

Общей целью аудита является выявление, локализация, страховая оценка и признание недостатков хозяйственной деятельности клиента; цель ревизии состоит в искоренении (ликвидации последствий и профилактики) недостатков. Аудит основан на гражданском праве и осуществляется в соответствии с хозяйственными договорами; ревизия же базируется на административном праве и осуществляется на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов. Новое знание, получаемое при аудите, – установление степени истинности той информации, которая содержится в бухгалтерской отчетности клиента; при ревизии же главным образом устанавливается соответствие законодательству совершаемых операций, предупреждение и выявление хищений со стороны работников. Аудитор обращает главное внимание на все то, что подрывает платежеспособность клиента, ухудшает его финансовое состояние, ревизор – на то, что нарушает действующее законодательство и т.д. Работу аудитора оплачивает клиент или по его согласию орган, нуждающийся в функции засвидетельствования, за ревизию платит вышестоящее звено или государственный орган. Клиент аудитора решает практические задачи по привлечению новых пассивов (эмиссия акций, привлечение средств от инвесторов, кредиторов), по укреплению платежеспособности, а ревизуемое предприятие решает иные задачи – по укреплению сохранности своих активов, пресечению и профилактике злоупотреблений. Аудиторскую проверку осуществляют по принципу разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов; ревизия же проводится по принципу максимально возможной точности и выявления виновных лиц, а также размера ущерба. Существенны различия и в оформлении результатов ревизии и аудита. Результат аудита – заключение, отчет аудитора, письменная информация для руководства компании клиента с рекомендациями, результат ревизии – акт, организационные выводы, взыскания, обязательные указания, проверка их выполнения.

 

 

 

  1. Субъекты, осуществляющие аудиторскую деятельностью

Сторонами по договору при осуществлению аудиторской деятельности выступают экономические субъекты и аудиторы – как аудиторские фирмы, так и работающие самостоятельно. Во Временных правилах перечисляются экономические субъекты, под которыми исходя из Конституции Российской Федерации понимаются лица, занимающиеся предпринимательской и иной экономической деятельностью. Перечню экономических субъектов соответствуют общий и отраслевые виды аудита: банковского аудита, аудита страховых организаций и аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Вид аудита определяется в лицензии. Одна и та же аудиторская фирма (аудитор) может обладать лицензиями для осуществления нескольких видов аудиторских проверок. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица – аудиторы и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Юридические фирмы могут быть частными, государственными, муниципальными, принадлежать общественным организациям (объединениям). Аудиторская фирма может быть основана на смешанной форме собственности, т. е. её имущество находится в определённых долях в частной, государственной, муниципальной и иной собственности. Иностранные (полностью принадлежащие иностранным юридическим и физическим лицам, но образованные и действующие по российскому законодательству) и совместные аудиторские фирмы работают в соответствии с Законом об иностранных инвестициях. Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа. Аудиторская фирма может быть учреждена в форме индивидуального (семейного) частного предприятия, полного товарищества, смешанного товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью (акционерного общества закрытого типа), государственного, муниципального предприятия. Хотя последний момент остаётся под большим вопросом, т. к. нельзя самостоятельно осуществлять аудиторские проверки государственными и муниципальными предприятиями, поскольку они зависимы от государственных собственников. Их можно условно называть субъектами предпринимательской деятельности. Аудиторская фирма по своей природе требует организации на основе частной собственности, что предполагает выборочную проверку достоверности отчётности, а не сплошную, как при ревизии. Возможно, государство и субъекты Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе создавать аудиторские фирмы для осуществления аудиторских проверок государственных и муниципальных, а также частных предприятий, но только для совершения иных действий, помимо подтверждения достоверности бухгалтерской отчётности и соответствия хозяйственных и финансовых предприятий законодательству. Занятие аудиторской деятельностью происходит на основе специального разрешения (лицензии), а также при наличии квалификационного аттестата. Постановлением Правительства Российской Федерации утверждены Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию и получить квалификационный аттестат аудитора единого образца. Проведение аудиторской деятельности без аттестации запрещается. Аудиторские фирмы начинают (а существующие продолжают) свою работу после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов, ведение которого организует Комиссия по аудиторской деятельности. Организация аудиторской деятельности показывает, что нельзя применять все правила об аудиторских фирмах к аудиторам, занимающимся этим видом предпринимательства самостоятельно. Аудитор, получивший квалификационный аттестат, вправе заниматься аудитом без получения лицензии. Другое дело – аудиторская фирмы. Она как юридическое лицо может заниматься аудиторской деятельностью только на основании лицензии. Как коммерческая организация аудиторская фирма в учредительном договоре и (или) уставе вправе определить осуществление и иных видов предпринимательской деятельности, не запрещённой законом и не требующей лицензии на её осуществление. Право учредителей, собственников, участников аудиторской фирмы определять её внутреннюю структуру, взаимоотношения руководителей фирмы и аудиторов по оформлению аудиторского заключения должны устанавливаться в уставе фирмы.

 

  1. Субъекты, не имеющие права осуществлять аудиторскую деятельность.

Выданные лицензии могут быть аннулированы выдавшими их органами в следующих случаях: а) при обнаружении после выдачи лицензии факта представления для ее получения аудитором (аудиторской фирмой) недостоверных сведений; б) при осуществлении аудитором (аудиторской фирмой) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией; в) при предоставлении аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством рф; г) при вступлении в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений; д) при умышленном сокрытии аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки проверявшегося субъекта; е) при неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг. Определенным ограничением возможности административного произвола при аннулировании лицензии является то, что перечень оснований для такого аннулирования является исчерпывающим.

 

  1. Страхование при проведении аудита.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ “Об аудиторской деятельности” (Закон 119-ФЗ) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Страхование риска ответственности за нарушение договора допускается в случаях, предусмотренных законом. Согласно п. 1 статьи 923 Гражданского кодекса (ГК) по договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя, то есть аудиторской организации. Договор страхования, не соответствующий этому требованию, ничтожен. Риск ответственности за нарушение договора считается застрахованным в пользу стороны, перед которой по условиям этого договора страхователь должен нести соответствующую ответственность, – выгодоприобретателя, даже если договор страхования заключен в пользу другого лица либо в нем не сказано, в чью пользу он заключен.
По договору оказания аудиторских услуг аудиторская организация несет ответственность перед аудируемым лицом (проверяемым экономическим субъектом), которое и будет всегда являться выгодоприобретателем по договору страхования риска ответственности за нарушение договора. По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена. При этом лицо, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, должно быть названо в договоре страхования. Если это лицо в договоре не названо, считается застрахованным риск ответственности самого страхователя.
Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей), – третьих лиц: кредиторов, учредителей, даже если договор заключен в пользу страхователя или иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен.
Объектом страхования ответственности аудиторов являются имущественные интересы страхователя (аудиторской организации) или третьих лиц (кредиторов, собственников, учредителей), в пользу которых может быть заключен договор страхования, связанные с обязанностью аудиторской организации в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, возникший в связи с осуществлением страхователем профессиональной деятельности. Следовательно, необходимо страховать не только риск ответственности за нарушение договора, но и риск ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц. Однако в Законе 119-ФЗ об этом не говорится.

 

  1. Классификация видов аудита по назначению.

Налоговый аудит – это аудиторская проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики. Ценовой аудит – это проверка обоснованности установления цены на заказ. Применяется в развитых странах при проверке обоснованности бюджетных ассигнований (например, расходов на оборонный заказ). Специальный аудит (экологический, операционный и др.) – это проверка конкретных аспектов, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно с целью подтверждения законности, добросовестности и эффективности деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов и др. Аудит финансовой отчетности – проверка соответствия отчетности установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета . Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей. Аудит хозяйственной деятельности- систематический анализ хозяйственной деятельности организаций, проводимый для определения целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации.

 

 

 

 

 

  1. Классификация видов аудита по времени осуществления.

Первоначальный-  вид аудита, который проводится впервые данным аудитором (аудиторской фирмой) для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита. Согласованный (повторяющийся)- согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и основан поэтому на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и др.). Оперативный- это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.

 

  1. Регулирование аудиторской деятельности в РФ.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. Особенности регулирования аудита в России – регламентация централизованными органами – относят нашу страну к первой концепции регулирования аудиторской деятельности, характерной для стран континентальной Европы. Сейчас в отечественном аудите преобладает государственное регулирование. В нем можно выделить два аспекта: долговременный и оперативный. Первый из них связан в основном с созданием и вводом в действие законодательных и иных нормативных актов, второй – с воздействием на отдельные аудиторские организации: аудиторские фирмы и аудиторов – индивидуальных предпринимателей. Определяющим из них является первый, поскольку действие второго в значительной степени именно на нем и базируется. А первый канал реализуется преимущественно через систему нормативного регулирования аудиторской деятельности. Правовое регулирование представляет собой деятельность государства по внесению организованности, упорядоченности в различные сферы хозяйства. К основным нормативным актам, регулирующим вопросы аудиторской деятельности в Российской Федерации, относятся: – Гражданский кодекс Российской Федерации; – Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; – Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; – Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в последней редакции). – Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»; – Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 № 190;

 

24.Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности.

Четырехуровневая система: Первый (самый верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Закон относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента. Определяет цель и задачи аудита в финансово-экономической системе. К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся: Федеральные правила (стандарты). Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в соответствии со ст. 9 ФЗ «Об аудиторской деятельности» – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. 2) подзаконные нормативные акты, устанавливающие общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (нормативные документы в области лицензирования аудиторской деятельности и аттестации аудиторов). К таким нормативным актам относится Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 № 190. К регулирующим актам третьего уровня относятся: внутренние стандарты аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. В соответствии со ст. 9 ФЗ «Об аудиторской деятельности» профессиональные аудиторские объединения, если это предусмотрено их уставами, могут устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам). При этом требования внутренних правил (стандартов) не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов); нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права. Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

 

31.Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.

Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (далее по тексту – Совет) создается и функционирует в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”.

Целью создания Совета является учет мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности по вопросам формирования и реализации государственной политики в области аудиторской деятельности, организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг в России. Состав Совета формируется по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений и утверждается Министром финансов Российской Федерации. В состав Совета включаются представители Министерства финансов Российской Федерации (далее по тексту – Минфин России), федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, государственных органов власти, Центрального банка Российской Федерации, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, научных и других организаций, высших учебных заведений, пользователей аудиторских услуг. Совет состоит из председателя Совета, заместителей председателя Совета, ответственного секретаря Совета и членов Совета. Число представителей аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в Совете должно составлять не менее 51 процента общего состава Совета. От каждого аккредитованного профессионального аудиторского объединения в состав Совета включается не менее одного представителя. Ротация и замена представителей аккредитованных профессиональных аудиторских объединений может осуществляться не чаще одного раза в год, после предварительного рассмотрения руководящего органа аккредитованного профессионального аудиторского объединения. Число представителей Минфина России, федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, государственных органов власти, Центрального банка Российской Федерации, научных и других организаций, высших учебных заведений, пользователей аудиторских услуг должно составлять не более 49 процентов общего состава Совета. 4. Информация о деятельности Совета публикуется Минфином России в официальных средствах массовой информации Минфина России (в “Финансовой газете”).

 

 

 

25.Стандартизация аудиторской деятельности. Для успешного выполнения аудиторских проверок и качественного оказания других аудиторских услуг необходимо применение в аудиторской практике единых правил (стандартов) аудита. Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении. Основная цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. На их базе формируются учебные программы для подготовки аудиторов. Стандарты служат также основанием для оценки качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов при недобросовестном выполнение аудиторской проверки. Значение стандартов состоит в следующем: способствовать обеспечению высокого качества аудиторской проверки; устанавливать единые требования при осуществлении обязательного  аудита; содействовать внедрению в аудиторскую практику  научных достижений; помогать пользователям финансовой информации понять сущность и методы аудиторской проверки; обеспечить сравнимость качества работы отдельных аудиторов. Все стандарты  рассматриваются и утверждаются на заседаниях Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Предусматривается подготовить 39 стандартов аудита, которые будут подразделяться на три основные группы: Общие правила (стандарты) представляют собой свод профессиональных требований относительно квалификации аудитора, независимости точки зрения аудитора по всем вопросам, касающимся выполняемой работы. Правила (стандарты) проведения аудиторской проверки раскрывают положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета, внутреннего контроля, получения доказательных материалов.Правила (стандарты) составления отчета предусматривают указание на то, какая именно бухгалтерская отчетность проверяется в ходе аудита, была ли она составлена в соответствии с общепринятыми правилами, а также разграничение функций аудитора и администрации экономического субъекта. Отчет аудитора должен содержать заключение по поводу достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта или указание причин, по которым заключение не может быть составлено.

 

 

 

 

  1. Международные стандарты аудита.

Международный комитет  по аудиторской практике  издал стандарты проведения аудита , состоящие из Международных стандартов  проведения аудита и Стандартов по оказанию сопутствующих услуг. Каждый стандарт должен иметь строгую структуру и содержит 4 раздела:1.Общин положения стандарта. 2.Поняти и определения стандарта. 3.Сущность тематики стандарта. 4.Практические приложения. Стандарт 1. Цели  и объем  проверки финансовых отчетов. Стандарт определяет общие цели  и объем проверки, проводимой независимым аудитором , а так же  ответственность руководителя предприятия за финансовые отчеты. Стандарт 2. Письмо о соглашении на проведение аудита. Письмо, направляется аудитором клиенту , служит  документальным подтверждением согласия аудитора  на сделанное предложение , уточняет объем работы и меру  ответственности , которую принимает на себя аудитор, а так же форму отчетности. Стандарт 3.Основные принципы проведения аудита. Стандарт перечисляет принципы , которыми должен руководствоваться аудитор: добросовестность,  объективность, независимость , конфиденциальность,  должная квалификация и компетентность , использование  результатов работы других аудиторов , документирование ,  планирование , получение аудиторских данных , проверка  системы учета и внутреннего контроля, проверка сделанных выводов и составление заключения. Стандарт 4 .Планирование. Стандарт рассматривает процесс планирования аудита,  определяет ключевые элементы этого процесса и содержит практические вопросы. Стандарт 5. Использование результатов  работы  других аудиторов. Стандарт применяется  в случаях использования  независимым аудитором результатов работы другого независимого аудитора.                         Стандарт 6.Изучение и оценка применяемой  системы бухгалтерского учета и соответствующих  средств контроля в связи  с проведением аудита. В данном стандарте рассмотрены системы учета, элементы , задачи и ограничения внутреннего контроля, а так же аудиторских процедур , предназначенных для изучения  постановки внутреннего контроля. Стандарт 7 . Контроль качества  аудита. Контроль качества имеет важное значение для  поддержания высоких требований к профессии аудитора. Стандарт проводит различие между контролем  отдельных проверок и общим качеством контроля, принятым в  аудиторской фирме. В стандарте  поставлены вопросы осуществления контроля над  процессом передачи аудитором своих функций помощникам  для проведения отдельных проверок . Стандарт 8. Данные аудитора. Понимаются сведения , получаемые  аудитором при подготовке выводов, на которых основывается  его заключение. Стандарт рассматривает природу и источники данных аудита. Стандарт 9. Документация. В стандарте приведены сведения  о типовых формах и содержании рабочих документов ,  а так же  конкретные  примеры рабочих документов, составляемых или получаемых  аудитором. Стандарт 10 . Использование результатов работы внутреннего аудитора. Внутренний аудит представляет собой  элемент  внутреннего контроля на предприятии  и осуществляется специально назначенным персоналом  в рамках предприятия. Задача внутреннего аудита – оценка качества  разработки и применения механизмов внутреннего контроля. Стандарт 11. Обман и ошибка. Стандарт определяет понятия «ошибка» и «обман» и  устанавливает, что ответственность за  предупреждение  обмана и ошибки несет руководство предприятия. Стандарт 12. Аналитическая проверка. В стандарте представлено описание процедур аналитической  проверки и рекомендации относительно  их  задач  и времени проведения , а также относительно того,  в какой мере следует   полагать на эти процедуры в ходе выполнения аудита. Стандарт 13.Заключение аудитора по финансовым отчетам. Стандарт дает рекомендации  в отношении формы  и содержания аудиторского заключения , составляемого по  материалам независимой проверки финансовой отчетности  предприятия, рассматривает возможную формулировку  безоговорочного заключения и обстоятельства , при которых может быть  сделано заключение , отличие  от безоговорочного. Стандарт 14. Прочая информация  в документах , содержащих проверенные финансовые отчеты. Стандарт определяет понятие «прочая информация» как  финансовая и нефинансовая , включенная в документ , содержащий проверяемые финансовые отчеты  предприятия, вместе с соответствующим заключением аудитора. Стандарт 15. Проведение аудита в условиях применения  электронной обработки данных (ЭОД). В стандарте даны рекомендации  по использованию  дополнительных процедур , которые должны соответствовать  стандарту 3 «Основные принципы проведения аудита», в случае  проведения аудита в условиях применения ЭОД. Стандарт 16. Компьютерные методы аудита. Стандарт содержит рекомендации по использованию   компьютерных методов аудита (КМА) , особенно  в отношении программного обеспечения и проверочных  данных . Стандарт 17.  Заинтересованные стороны. Приведены процедуры получения необходимых и достаточных для проведения аудита данных  в отношении  существования  заинтересованных сторон  и  проводимых с ними операций. Стандарт 18. Использование работы эксперта. Стандарт приводит рекомендации, касающиеся случаев исполнения клиентом или аудитором услуг  эксперта . Стандарт 19. Аудиторская выборка. В стандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор  в процессе  составления и отбора  аудиторской выборки и при оценке результатов и процедур  аудита. Стандарт распространяется как на  статистические , так и на нестатические методы выборки  и предлагает практические рекомендации  по таким  вопросам , как риск выборки, сертификация , методы отбора и прогнозирование ошибок. Стандарт 20.Влияние использования ЭОД на изучение и оценку системы учета и соответствующих средств внутреннего контроля. Стандарт посвящен изучению и оценке системы учета  и механизмов внутреннего контроля при ЭОД. Стандарт содержит общие характеристики контроля  в условиях применения ЭОД , включая факторы , влияющие на структуру , характер обработки , построение  системы внутреннего учета.   Стандарт 21.Датирование заключения аудитора. События после подписания баланса. Обнаружение фактов после публикации финансовых отчетов. В стандарте приведены рекомендации  по датированию заключения  аудитора и ответственности аудитора в отношении   последующих существенных  событий, происшедших после даты подписания баланса,  в случае обнаружения  тех или иных фактов после публикации финансовых  отчетов. Стандарт 22. Пояснение руководства. Стандарт содержит рекомендации по использованию  пояснений руководства в качестве данных аудита  и процедур , применяемых для их оценки и документирования, а так же обстоятельств , при которых  от руководства  следует получать письменные пояснения. Стандарт 23. Действующие предприятия. В стандарте приведены рекомендации по выполнению  аудиторами своих обязанностей, когда преемственность    допущения действующего предприятия в качестве  основы для составления финансовой отчетности  под вопросом. Стандарт 24.Специальные отчеты аудитора. Стандарт содержит рекомендации по составлению  аудиторских отчетов. Стандарт 25. Существенность и аудиторский риск. Стандарт определяет понятия «существенность» и «аудиторский риск» , связь между ними и практическое применение  аудитором в процессе планирования,  проведение аудита и оценки результатов выполнения процедур. Стандарт 26. Аудит учетных оценок. В стандарте даны рекомендации , касающиеся  процедур аудита, которые должны проявиться с целью  получения достаточно надежной гарантии в отношении  точности содержащихся в финансовой отчетности  бухгалтерских оценок. Стандарт 27. Изучение перспективной финансовой  информации. В стандарте рассмотрены случаи , когда аудитор  должен высказать свое мнение о перспективной финансовой  информации, являющейся прогнозом,  основанным на  оптимальной оценке , или о проекте , основанном на  гипотетических положениях. Стандарт 28. Ответственность аудитора за начальные остатки при первой проверке финансовой отчетности. Стандарт определяет ответственность аудитора  за начальные остатки, когда финансовая отчетность  подвергается аудиторской проверке впервые или была  проведена другим аудитором в предшествующем году. Стандарт 29. Оценки собственного и контрольного рисков и их влияние на независимые процедуры. В стандарте содержатся  указания по оценке  собственного и контрольных рисков и использованию этих  оценок для определения сущности , времени проведения и  размера независимых процедур с целью ограничения риска  выявления до приемлемого уровня. Стандарт требует от аудитора  понимания систем учета и внутреннего контроля  и документальное их оформление.

 

  1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность. В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» функции федерального органа осуществляет Министерство финансов РФ. Основные функции: издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности; организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий; контроль за соблюдением аудиторскими организациями(аудиторами) федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций (аудиторов) и финансовой отчетности; ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров; аккредитация профессиональных аудиторских объединений. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

 

37.Ответственность за нарушение федерального законодательства
об аудиторской деятельности.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом(№ 199 ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.
Уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.
Взыскание штрафов, производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения.

 

 

  1. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД).

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 1. ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА.ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 4. СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ. ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 5.АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 6.АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ;  ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 7. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПО АУДИТУ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 8. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ АУДИРУЕМОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 9. СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 10. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 11. ПРИМЕНИМОСТЬ ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 12. СОГЛАСОВАНИЕ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 13. ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ ОШИБОК И НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ УДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 14. УЧЕТ ТРЕБОВАНИЙ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ХОДЕ АУДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 15. ПОНИМАНИЕ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 16. АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 17. ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНКРЕТНЫХ СЛУЧАЯХ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 18. ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРОМ ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЙ ИНФОРМАЦИИ ИЗ ВНЕШНИХ ИСТОЧНИКОВ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 19. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 20. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 21. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА ОЦЕНОЧНЫХ ЗНАЧЕНИЙ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 22. СООБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА, РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ЕГО СОБСТВЕННИКА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 23. ЗАЯВЛЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ РУКОВОДСТВА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 24. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АУДИТОРАМИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 25. УЧЕТ ОСОБЕННОСТЕЙ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ КОТОРОГО ПОДГОТАВЛИВАЕТ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 26. СОПОСТАВИМЫЕ ДАННЫЕ В ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 27. ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ В ДОКУМЕНТАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРОАУДИРОВАННУЮ ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 28. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ДРУГОГО АУДИТОРА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 29. РАССМОТРЕНИЕ РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 30. ВЫПОЛНЕНИЕ СОГЛАСОВАННЫХ ПРОЦЕДУР В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 31. КОМПИЛЯЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 32. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АУДИТОРОМ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ЭКСПЕРТА; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 33. ОБЗОРНАЯ ПРОВЕРКА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ; ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 34. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА УСЛУГ В АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ;

 

  1. Внутренние ПСАД

 Профессиональные аудиторские объединения вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. 6. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются. Задачами правила (стандарта) являются: а) определение единых принципов подготовки и рекомендаций по структуре построения внутренних стандартов аудиторских организаций; б) установление минимальных обязательных требований к аудиторским организациям при разработке внутренних стандартов; в) описание порядка осуществления внутрифирменного контроля за соблюдением сотрудниками аудиторских организаций требований внутренних стандартов. Разработка и практическое применение внутренних стандартов являются обязательными для всех аудиторских организаций, если общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30.Полномочия Министерства финансов РФ по регулированию аудиторской деятельности.     Издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности; организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий. Контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно – методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

 

 

 

  1. Классификация видов аудита по отношению к требованиям законодательства. обязательный и инициативный. Критерии обязательного аудита: 1)по организационно-правовой форме (открытые организ. Общества); 2)по виду деятельности: банки, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, гос. внебюджетные фонды, источниками образования которых явл. обязательн. отчисления физических и юридических лиц, благотворительные и иные фонды, источниками образования которых явл. добровольные отчисления физич. и юридич. Лиц 3)По финансовым показателям деятельности: объём выручки от реализации за год, превышающий МРОТ 500 тыс. раз, сумма активов баланса на конец года, превышающая в 200 тыс. раз МРОТ 4)По организациям, основанным на праве хоз. ведения (гос. муниципальн. унитарн. предприятия) если показатели их деятельности соответствуют пункту 3, но при этом для МУП (муницип. унитар. предпр.) эти показатели могут быть понижены законодательством РФ. И др. лица, в отношении которых предусмотрен обязат. аудит. Уклонение организации от проведения обязательного аудита влечёт за собой наложение штрафа от 500 до 1000 МРОТ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика