Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Бух. Учет на предприятиях малого бизнеса

Отнесение предприятий к категории малого производится исходя из требований ФЗ «О поддержке малого предпринимательства в РФ» № 88 – ФЗ.

Согласно ФЗ к МП относятся юридические лица, отвечающие определенным критериям к деятельности, численности и порядка образования, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированной в соответствующих органах.

Основные критерии отнесения юридических лиц к МП:

  1. коммерческая организация.
  2. формирование уставного капитала:
  • участие в РФ, в субъектах РФ, общественных и религиозных организациях, благотворительных и иных фондах не превышает 25%.
  • Доля, принадлежащая юридическим лицам, не являющихся субъектами малого предпринимательства не превышает 25%.
  1. средняя численность работников за отчетный период (год).
  • Промышленность – 100 чел.
  • Строительство и транспорт – 100 чел.
  • Сельское хозяйство и научно – техническая сфера – 60 чел.
  • Розничная торговля, бытовое обслуживание – 30 чел.
  • Оптовая торговля и другие отрасли и виды деятельности – 50 чел.

Орг-ции могут перейти на упр. при след. условиях: 1) доход от реализ. тов. и имущ. прав за первые 9ть месяцев текущего года не должен превышать 15 мл. руб.; 2) колич. рабов не более 100чел.; 3)стоимость амортиз. имущ. не более 100 мл.руб.; 4)орг-ция не имеет филиалов и пред-ств. Для индивид. пред-лей ограничения по доходу не применяется. Не разрешается переход на упращёнку: -банковской и страх. деятельсноть, игорный бизнес; -производство подакцизных товаров, добыча и реализ. полезных ископаемых; -проф.участники рынка цб, инвестиц. фонды, ломбарды; -нотариусы. При упр. системе объектом налогооблаж. признаётся один из показателей: доходы (6%); доходы минус расходы (15%). Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу

  1. Правовые формы предприятий малого бизнеса, особенности их образования.

в соответ с  88-ФЗ «О гос. поддержке малого пред-ства в РФ» субъкутами малого пред-ства  (малыми предприятиями) понимаются коммерческие орг-ции, в УК кот. доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных орг-ций или объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля принадлежащих одному или нескольким юр/лицам, не являющимся субъектами малого пред-ства не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчётный период не превышает след. предельных уровней: в промышленности и строительстве и на транспорте – 100чел., в сельсхоз и научно-технической сфере – 60 чел., в опт.торговле – 50чел., в рознице и бытовом обслуживании населения 30чел. в остальных отраслях и при осущ. др. видов деят-сти -50чел. Для отнесения прд-тия к малому  нужно принимать во внимание два критерия: численность рабов и участие др. орг-ций в УК. Под субъетами малого понимаются также физ/лица занимающиеся пред-ской деят-тью без образования юр/лица.

  1. Организация бухгалтерского учета на малом предприятии.

Мп при организации б/у должны руководствоваться законом «О бух. учете». Организация б/у начинается с составления рабочего плана счетов, определения формы б/у и состава первичных форм учетных доков (утверждается приказом об учетной политики). Мп должно руководствоваться в своей деятельности определенными допущениями: имущественная обособленность; непрерывность деятельности; последовательность применения учетной политики; временной определенности фактов хоз/деятельности (факты отражаются в б/у и отчетности того периода, в котором совершенны независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами – метод начисления, метод отгрузки). Типовые рекомендации разрешают малым предприятиям не соблюдать это допущение и использовать кассовый метод учета доходов и расходов. Он предполагает, что выручка отражается в учете только после поступления от покупателей денежных средств за отгруженную продукцию. Затраты отражаются на 20 счете только после оплаты оприходованы ТМЦ. Зарплата включается в расходы только после выплаты. Вопрос о применении кассового метода предприятие решает самостоятельно и отражает это в учетной политике. В налоговом учете имеются для применения кассового метода: если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки без НДС не превышает 1 млн. руб. за каждый квартал. Начальным этапом бух. учета является сплошное документирование всех хоз.операций. Мп могут использовать унифицированные формы первичных документов, ведомственные формы или разрабатывать эти формы самостоятельно. Мп разрешается не применять типовые формы первичных учетных документов. Формы первичных документов, которые разрабатываются самостоятельно, должны утверждаться в приказе об учетной политике. Основной принцип организации учета на малых предприятиях – это максимальное упрощение процедур ведения учета без нанесения ущерба выполнению поставленных перед ними задач: обеспечить сохранность имущества, обеспечить эффективность управления ресурсами, исчислить финансовый результат деятельности, определить налоговые обязательства.

  1. Документирование фактов хозяйственной деятельности на предприятиях малого бизнеса.
  2. Все хоз.операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными доками. Эти доки служат первичными учетными доками, на основании кот. ведется б/у. 2. Первичные учетные доки принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм , а доки, форма кот. не предусмотрена в альбомах, должны содержать след. обязат. реквизиты: а) наименование; б) дату составления; в) наименование организации, от имени которой составлен док; г) содержание хоз. операции; д) измерители хоз. операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хоз. операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. 3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных доки, утверждает руководитель орг-ции по согласованию с глав.бухом. Доки, кот. оформляются хоз. операции с денежными средствами, подписываются руководителем орг-ции и глав. бухом или уполномоченными ими на то лицами. 4. Первичный учетный док. должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. 5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. 6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.  7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. 8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  3. Учетная политика малого предприятия.

Согласно п. 2 пбу «Учетная политика организации» 1/98,  под учетной политикой орг-ции понимается принятая ею совокупность способов ведения б/у. На практике, зачастую, возникает вопрос: какие способы ведения б/у должны находить отражение в учетной политике Для этого необходимо знать и уметь выделять три составляющих части учетной политики: методологическую; методическую; организационную.  Методологическая часть учетной политики содержит положения, которые регулируют методологию ведения б/у. Для того, чтобы определить относится тот или иной способ ведения б/у к методологическому достаточно задать себе вопрос: а влияет ли избрание того или иного способа на показатели бух.фин.отчетности? Например, способ списания сырья и материалов в производство (ФИФО, ЛИФО, средняя себестоимость, себестоимость единицы запасов) может оказывать влияние сразу на целую группу показателей бух. отчетности: оценку остатка сырья и материалов в бух. балансе, величину незавершенного производства, с/с продукции и, как следствие, финансовый результата. Методическая часть – это способы бух. учета, которые описывают порядок отражения фин.хоз. операций на счетах бух. учета. Например, операция по приобретению сырья может отражаться с использованием или без использования сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Организационная часть учетной политики. Она описывает организацию системы бух. учета, т.е. форму ведения учета, функции бухгалтеров и т.д. Основные методологические элементы учетной политики: 1.Формы бух. отчетности (если организация не разрабатывает собственные формы, то необходимо указать, что будут использованы формы отчетности, рекомендованные Минфином.  2.Сроки полезного использования ос (ПБУ 6/01 п.20). 3.Способ начисления амортизации  по ос. 4.Лимит стоимости ос, в пределах которого орг-ция единовременно относит эту стоимость на затраты (ПБУ 6/01 п.18) 5.Порядок учета расходов на ремонт ОС (ПР.№34н) 6.Сроки полезного использования НМА и способ начисления амортизации по ним. 7.Способ списания материалов в производство (ПБУ 5/01) 8.Метод калькулирования продукции 9.Способ оценки независимого производства 10.Способ распределения косвенных расходов 11.Способ оценки готовой продукции 12.Способ признания коммерческих расходов (ПБУ 10/99) 13.Способ определения стоимости проданных товаров 14.Сроки и способы списания расходов будущих периодов

  1. Упрощенная форма бухгалтерского учета.

Формы бух учета – это система регистров бух. учета. Малое предприятие имеет право выбора одной из форм бух. учета: традиционная форма или упрощенная форма бух. учета. Традиционная форма используется всеми предприятиями с типовым планом счетов и т.д. К ним относятся мемориально-ордерная, журнально-ордерная формы, в т.ч. журнально-ордерная форма счетоводства для небольших предприятий, форма бух. учета с использованием компьютерных программ. Упрощенные формы б/у предлагаются типовыми рекомендациями, рекомендуются для малых предприятий с простым технологическим процессом производства, и имеющих незначительное количество хоз. операций (не больше 100 в месяц). а) Простая форма бух. учета предназначена для мп, работающих по упр. плану счетов и соблюдающих критерии – не более 30 операций в месяц; – не осущ. производство продукции, связанной с большими материальными затратами. В нее вкл. всего 2 регистра: 1) Книга учета фактов хоз. деятельности по ф. К-1; 2) Ведомость учета з/п по ф. В-8. В простой форме не требуется оборотная ведомость. Книга явл. регистром синт. и анал. учета, на основании кот. можно опред. наличие имущества и его источников и составить отчетность. Мп может вести Книгу в двух вариантах: 1) В виде ведомости (открывается на месяц) 2) В виде книги (открывается на весь отчетный год) б) Форма б/у с использованием регистров б/у имущества предприятия. Она вкл. в себя 8 ведомостей по учету имущества, капитала, обязательств и операций. На основании ведомости и по данным оборотной ведомости составляется бух. отчетность. Каждая ведомость предназначена, как правило, для учета информации по одному счету, поэтому хоз. операции отражаются в двух ведомостях: в одной по дебиту по кредиту на одну сумму на основании одного и того же первичного документа.

Применяются следующие регистры бух. учета: 1) Форма В-1 «Ведомость учета ОС и начисленных амортиз. отчислений» (сч.01,02) 2) Форма В-2 «учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям» (сч.10,41,19) 3) Форма В-3 «учета затрат на производство» (сч.20,08) 4)ФВ-4 «учета денеж. сред и фондов» (сч.50,51,52,99,80,84) 5)ФВ-5 «учета расчетов и прочих операций» (сч.55,58,66,68,69,76) 6)ФВ-6 а) В-6 «отгрузка» б) В-6 «оплата» 7) ФВ-7 «учета расчетов с поставщиками» (сч.60) 8) ФВ-8 «учета оплаты труда» Затем составляется фВ-9 «Шахматная ведомость». П/п, работающие по УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов. В ней все операции отражаются позиционным способом в хронологической последовательности. Эта книга содержит 3 раздела: Доходы и расходы, Расчет расходов на приобретение ОС, Расчет налоговой базы по единому налогу. Порядок заполнения книги зависит от объекта налогообложения. Если объект – доходы, то не заполняются графы связанные с расходами и второй раздел. Если объект – доходы минус расходы, то заполняются все графы и разделы этой книги. На основании этой книги заполняется налоговая декларация.

  1. Сокращенный план счетов бухгалтерского учета.

Для малых предприятий предусмотрено несколько вариантов разработки рабочего плана счетов: 1. применять типовой план счетов учета финансово-хозяйственной деятельности 2. применять упрощенных план счетов, предложенный типовыми рекомендациями  Малые предприятия могут для учета объединять отдельные синтетические счета в один  Раздел I Внеоборотные активы Ос 01 Амортизация ос 02 Вложения во внеоборотные активы 08 Раздел II Производственные запасы Материалы 10 НДС по приобретенным ценностям 19 Раздел III Затраты на производство Основное производство 20 Раздел IV Готовая продукция и товары Товары 41 Раздел V Денежные средства 50, 51, 52, 55, Фин.влож. 58 Раздел VI Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по социальному страхованию 69 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 Раздел VII Капитал Ук 80 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Раздел VIII Финансовые результаты Продажи 90 Прибыли и убытки 99. 3. разработать индивидуальный план счетов. При этом он должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бух. учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты.

  1. Учет денежных средств.

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования нал. денеж. средств и денеж. док. Ведение кассовых операций регламентируется нормативными док.: – “Порядок ведения касс. опер. в РФ”. Инструкция ЦБ РФ №18 – “О применении контр-кассовой техники при осущ. нал. денеж. расчетов с населением”. Первич. док. по оприход. денеж. средств в кассу явл. пко, форма №КО-1, в кот. указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили денеж. средства. Выдача нала из кассы оформляется рко, КО-2. В нем указывают, кому выдано, на какие цели, сумма, дату, основание и подписи руков. орг-ции и гл\буха. Все приход. и рко до передачи в кассу регистрируются в бух. в журнале регистрации приход и рко, КО-3 с указанием даты, номера документа, суммы. Ежедневно кассир записывает в касс книгу, КО-4, остаток нал. в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому пко и рко в течение дня и остаток денег на начало след. дня. Касс. книга должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана глав/ бухом и руковод. Для син учета касс опер счёт 50 “Касса”. Поступление по Д. Расход по К.   Организация учета денеж/средств на р/с осущ. в соответ. с Положением ЦБ РФ “О безнал. расчетах в РФ”, от  02 г. № 2-П. Для хранения  денеж/средств и осущ. разнообраз. расчетных операций банк открывает орг-ям р/счет. Для отк. р/с в банке нужны след. док.: 1. Заявление на открытие счета. 2.  банковскую карточку с образцами подписей руковод. и глав/буха и их замов и оттиском печати. 3. Нотариально заверенные копии устава, учред. дог. и регистрационного свидетельства. 4. Справки о постановке на учет в налоговой, ПФ и Фомс. Поступление нала из кассы в банк – объявлен. на взнос наличными. Получения нала  с р/с в кассу – чек на получение денег наличными. Чек. книжку орг-ция получает в банке. Регулярно банк предост. выписку из расчетного счета с приложением оправдательных док. Для синтетич. учета денеж. средств на р/с счет 51 “Р/счета”.  Обороты по Д – поступление, К – списание.

  1. . Учет вложений во внеоборотные активы.

 

  1. Учет основных средств и нематериальных активов. 1. Учет при общем режиме налогообложения Учет ОС и НМА – ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000. Если малое п/п использует упрощенный план счетов, то для учета ОС и НМА предусмотрен один счет 01. К нему при необходимости открывается 2 субсчета: для учета ОС и для учета НМА. Амортизация ОС и НМА учитывается на счете 02. К нему также открываются 2 субсчета. При выбытии ОС сначала списывают сумму начисленной амортизации, остаточную часть ОС и расходы по их выбытию рекомендуется списывать сразу на Д99. Выручку от продаж ОС предлагается отражать сразу по К99. Такой вариант учета возможен при небольшом кол-ве хоз. операций. Если осуществляется много хоз. операций, то этот вариант снижает аналитические качества информации. В этом случае более правильным будет учет продажи ОС и НМА с использование сч.90. При использовании формы БУ с применением регистров информация об ОС и НМА отражается в ведомости № В-1. Малые п/п, имеющие незначительное кол-во ОС, могут вести и учет только в этой ведомости. Если у п/п много ОС, они могут учитываться с использованием инвентарных карточек. При этом на основании итоговых данных инвентарных карточек ведется сводный учет движения ОС в ведомости № В-1Также можно использовать таблицы журнально-ордерной формы. 2. Учет при УС  пред-тие не освобождено от обязанности вести БУ ОС и НМА. Это необходимо потому, что остаточная стоимость ОС и НМА является одним из критериев применения УСН (не больше 100 млн. руб.). Кроме того, если малое п/п в качестве объекта налогообложения выбрало доходы минус расходы, то расходы на приобретение ОС и НМА уменьшают налогооблагаемую базу.
  2. Учет материально-производственных запасов.в бух/учёте в качестве мпз принимаются активы: 1) используемые в качестве сырья, материалов при произв. продукции предназначенной для продажи; 2) предназнач. для продажи (готовая продукция и товары); 3)используемые для управленч. нужд орг-ции (топливо, матер., зап/части) классифик. группы: 1. сырьё и основные материалы 2. вспомогательные матер. 3.покупные полуфабрикаты 4. возвратные отходы произ-ва 5. топливо 6. тара и тарные матер. 7. зап/части 8. инвентарь и хозяйственные принадлежности – использ. в качестве средств труда в течении не более 12мес. оценка 1) за плату – по фактич. себестоимости. 2)изготовление самой орг-цией – по фактич. себестоимости. 3)вклада в УК – денежная оценка согласованная учред. 4)По договору дарения, безвозмезд. – рыночной стоимости. 5)Не денежными средства – стоимость активов подлежащих передаче орг-цией.  Не принадлеж. орг-ции но находящиеся в пользовании принимаются к бух/учёту на забаланс. счета в оценке предусмотренной в договоре. Синтетич. счета: 10 “Матер.”; 11 “Животные на выращивании и откорме”; 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”;  16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”; 41 “Товары”; 43 “Готовая продукция”;  забаланс счета 002, 003, 004. К 10  могут быть открыты суб.: 1 “Сырье и материалы”; 2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие”; 3 “Топливо”; 4 “Тара и тарные матер.”; 5 “Зап/части”; 6 “Проч. матер.”; 8 “Строительные материалы”; 9 “Инвентарь и хоз. принадлеж.” и др. На малых пред-тиях все производ. запасы можно учитывать на 10.
  3. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

 

  1. Учет затрат на производство и расходов на продажу.

к расходам а продажу относят расходы связанные с продажей продукции (работ, услуг) оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.  они учитываются на 44 «расходы на продажу» В состав р на пр. в производ.  орг-циях вкл: расходы на тару и упаковку изделий на складах гот/прод; расходы на транспортировку продукции; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту (хранение, подработка, подсортировка) В торговых орг-циях на 44 могут отражаться расходы; по перевозке; оплате труда; аренде; содержания зданий; сооружений; инвентаря; хранению и переработке товаров; рекламе; представительские расходы и др. По Д44 учитывают р на пр. с К соответ. материальных, расчётных и денежных счетов: 10 – на стоимость израсходованной тары; 23 на стоимость услуг по отправке продукции со склада к покупателю; 60 на стоимость услуг по отправке покупателю с помощью сторонних орг-ций; 70 на оплату труда раб. сопровождающих продукцию. и др. По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. Списание расходов: Д90 продажи К44 расходы на продажу. Если в отчётном месяце продаётся только часть выпущенной прод. то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией. При частичном списании расходов на продажу подлежат списанию и распределению на счёт 90 виды расходов: в промышленных орг-циях – на упаковку и транспортировку; в торг. орг-циях – расходы на транспортировку; сельхоз. орг-ции – в Д15 расходы по заготовке сельхоз. сырья, в Д11 расходы по заготовке скота.

  1. Особенности учета расходов на продажу (издержек обращения) в торговле.

к расходам а продажу относят расходы связанные с продажей продукции (работ, услуг) оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.  они учитываются на 44 «расходы на продажу» В состав р на пр. в производ.  орг-циях вкл: расходы на тару и упаковку изделий на складах гот/прод; расходы на транспортировку продукции; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту (хранение, подработка, подсортировка) В торговых орг-циях на 44 могут отражаться расходы; по перевозке; оплате труда; аренде; содержания зданий; сооружений; инвентаря; хранению и переработке товаров; рекламе; представительские расходы и др. По Д44 учитывают р на пр. с К соответ. материальных, расчётных и денежных счетов: 10 – на стоимость израсходованной тары; 23 на стоимость услуг по отправке продукции со склада к покупателю; 60 на стоимость услуг по отправке покупателю с помощью сторонних орг-ций; 70 на оплату труда раб. сопровождающих продукцию. и др. По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. Списание расходов: Д90 продажи К44 расходы на продажу. Если в отчётном месяце продаётся только часть выпущенной прод. то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией. При частичном списании расходов на продажу подлежат списанию и распределению на счёт 90 виды расходов: в промышленных орг-циях – на упаковку и транспортировку; в торг. орг-циях – расходы на транспортировку; сельхоз. орг-ции – в Д15 расходы по заготовке сельхоз. сырья, в Д11 расходы по заготовке скота.

  1. Учет готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно ПБУ 5/01 “Учет мпз” под готовой продукцией понимается “часть МПЗ организации, предназначенной для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством”. Работы и услуги – это стоимость различных работ и услуг выполненных и оказанных сторонним орг-циям и лицам, а также раб. орг-ции на условиях оплаты. оценка в качестве учётных цен на готовую продукцию могут применяться: -фактическая производственная  себестоимость  применяется в основном при единичном мелкосерийном произ-ве, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры; -нормативная себестоимость  применяют в отраслях с массовым и серийным характером произ-ва и с большой номенклатурой готовой продукции; -договорные цены применяются при стабильности таких цен; -др. виды цен. Учёт наличия и движения готовой продукции (гот/прод) осущ. на 43 «готовая продукция» если в учёте не используется 40 «выпуск продукции». Готовые изделия приобретённые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на 41 «товары». Фактич. затраты по выполненным работам оказанным услугам списываются с 20;23,29 в Д90 продажи. Продукция не подлежащая сдачи на месте  и неоформленная актом приёмки остаётся в составе незавершённого производства. Если гот/прод. используется в самой орг-ции, то её можно оприход. по Д10 с К20. Сельхоз. орг-ции в течении года учитывают по плановой себестоимости, а по окончании года доводят её до фактич. себестоимости. Отгруженную или сданную на месте гот/прод списывают по учётным ценам с К43 в Д45 «товары отгруженные» или 90 «продажи», по окончании месяца опред. оклонение фактич. себестоимости отгруженной (реализ.) от стоимости её по учётным ценам и списывают с К43 доп. проводкой или способом красное сторно в Д45 или 90.

  1. Особенности учета товаров в оптовой и розничной торговле. Учет торговой наценки.

товары – часть мпз, приобретённых или полученных от др. юр. и физ. лиц и предназначенных для продажи. В соответ. с пбу 5/01 товары принимаются на учёт по фактич. себестоимости. Фактич. себестоимость тов. приобретённых за плату, признаётся сумма фактич. затрат на их приобретение (с учётом суммовых разниц) за искл. НДС и др. возмещаемых налогов.  Для обощения инфы о наличии товаров используют  41 «товары».  В орг-циях осущ. торг. деятельность на 41 помимо тмц учит. также покупную тару и тару собственного произ-ва (кроме 01 и 10). К счёту 41 отрыты суб.счета 41.1 «товары на складе» – учитыв. наличие и движение тов., находящ. на базах, складах, обществен. питание, овощехранилища, холод..  41.2 «тов. в рознич/торг.» 41.3 «тара под товаром и порожняя». если оценка по продажным:41-60 и одновременно на разницу41-42 «торговая наценка». Тов. принятые на ответ. хранение и на комиссию – на забалансовых 002, 004. Анал. учёт ведут по ответ. лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а по необходимости и по местам их хранения. Счт 42 торг/наценка предназнач. для обобщения информации о торг/наценках (скидках, накидках) на товары в орг-циях рознич/торг, ведущих учёт по продажным ценам. Также на этом счете учитываются скидки предоставляемые поставщиками. по мере продажи сума торг/наценки списывается с К42 в Д90 или 45 (при продажи товаров) или 94 (при порче и недостаче) или 41 (при естейств. убыли) способом красное сторно.

16.Учет расчетов.1. Учет расчетов с работниками на малом п/п ведется на сч.70. Анал. учет з/пл ведется в ведомости учета з/пл ф.В-8. Ведомость явл. также платежным док. и предназначена дл выдачи з/пл. Если на малом п/п больше 10 работников, рекомендуется вести учет з/пл в типовых формах расчетных ведомостей. При этом операции сводятся в ведомость В-8 на основании данных типовых ведомостей. Бух. записи: начислена з/пл Д20 К70; б/л первые 2дня Д20 К70, за остальные дни Д69 К70; НДФЛ Д70 К68; выдана з/пл Д70 К50. 2.Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками  ведется на сч.60. При упрощенной форме БУ анал. учет ведется в ведомости В-7. В ней в хронолог. порядке отражаются доки на поступившие мат.ценности, принятые работы и т.д. По каждому доку. указывается его номер, наименование поставщика, стоимость полученных материалов или стоимость работ. Бух. записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками аналогичны типовым проводкам. 3.Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на сч.62. При использовании упрощенного плана счетов учет расчетов с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами, с персоналом по прочим операция, учредителями и др. контрагентами предлагается вести на сч.76, т.е. учет дебиторской и кредиторской задолженности по сч.62,63,71,75,76,79 рекомендуется вести на сч.76. Учет расчетов с покупателями на сч.76 можно порекомендовать малым п/п, у которых редко осуществляется продажи с отсрочкой платежа. Так можно разделить всех покупателей на основных (сч.62) и прочих (сч.76). Аналитический учет по сч.76 ведется в ведомости В-5. Записи ведутся позиционным способом и на конец месяца выводится развернутое сальдо по каждому дебитору и кредитору.

17.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.Оплата труда – система отношений связанных с обеспечением установления и осущ. работодателем выплат работникам за их труд в соответ. с законами. З/П – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Выплата обычно в денеж. форме но можно в неденеж. но не более 20%от общей суммы з/п.  Аналитический учет з/пл ведется в ведомости учета з/пл ф.В-8. В ней указываются фамилии и должности работников, разряд, оклад и кол-во отработанных дней в месяце. Сначала указываются штатные работники, затем совместители, потом лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Ведомость является также платежным документом и предназначена дл выдачи з/пл. Если на малом п/п больше 10 работников, рекомендуется вести учет з/пл в типовых формах расчетных ведомостей. При этом операции сводятся в ведомость В-8 на основании данных типовых ведомостей. Бух. записи: начислена з/пл Д20 К70; начислены пособия о временной нетрудоспособности за первые 2дня Д20 К70, за остальные дни Д69 К70; удержан НДФЛ Д70 К68; выдана з/пл Д70 К68; депонирована з/пл Д70 К76

18.Учет финансовых вложений.в соответ. с пбу 19/02 «Учёт .фин. влож.» к фин. влож. относят: гос., муниц., комерч. ценные бумаги, в т.ч. долговые ценные в кот. дата и стоимость погашения определена (облигации, вексель); вклады в УК др. орг-ций; вклады по дог. простого товарищества; предоставленные др. орг-циям займы, депозитные вклады в кредитные орг-ции, дебиторская задолженность приобретённая на основании уступки права требования и пр.  Для учета фин.влож. МП использует счет 58. По Д58 отражается информация о приобретенным МП цб, выданных по другим организациям займам, о вкладах в уставный капитал и других юридических лицах. Фин.влож. учитываются по их видам и срокам осуществления вложений. Фин. влож. учитываются в ведомости В – 5.   Доходы, получаемые от фин.влож. учитываются одновременно в ведомостях  – 5 и  – 4. Начисление доходов производится проводкой:  58/99 (98/51 – на других организациях). По Д58 отраж. фин.влож с кредита соответ. счетов: 51, 52, 10 и др. с К58 списывают фин.влож. на счёт 91.

 

19.Учет собственного капитала.Характеризует общую стоимость средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности. В его составе учитываются уставный, добавочный, резервный и не распределённая прибыль. 1.УК представ. собой стоимостную часть собственного капитала указанную в учредительных док. учёт на П80. 2.Добавочный – не подразделяется на доли внесённые конкретными участниками. Он складывается из эмиссионного дохода возникающего при реализ. акций; прироста стоимости имущества по переоценке; курсовых разниц. учёт на П83.  3.В обязательном порядке акционерные общества создают резервный капитал. По своему усмотрению его могут создавать и др. орг-ции. Средства резервного капитала АО предназнач. для покрытия  покрытия убытка. Он не может быть использован для др. целей. В АО он не может быть менее 5% УК. учё на П82. 4. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределённой прибыли или непокрытого убытка орг-ции используют А-П84 «Нераспределённая прибыль». Заключительными оборотами декабря сумму чистой прибыли отчётного года списывают с Д99 в К84.  Распределение прибыли осущ. на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в ООО или др. компетентного органа.

20.Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию.К – система экономич. отношений возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних орг-ций или лиц другим на условиях возвратности или оплаты стоимости переданного имущества и как правило с уплатой % за временное пользование переданных имуществом. Сущ. банковский и коммерч. кредит. Банк. кредит – банк выдал орг-циям и физ/лицам денеж. ср-ва на опред. срок и опред. цели на возвратной основе и с уплатой %. Коммерч. кредит – одна орг-ция другой в виде отсрочки уплаты денеж. средств. Помимо денег могут быть и вещи. Для учёта кредитов и займов используют пассивные счета 66 «расчёты по краткосроч. к. и з. – на срок до года, на нужды текущей деятельности» 67 «по долгосроч. – на срок более одного года, на цели производственного и социального развития орг-ции» получение по К а погашение по Д. Начисленные % по полученным кредитам явл. для заёмщика операционными расходами и отражаются по Д91 и К66,67. Учёт займов – орг-ции могут получать краткосроч. и долгосроч. займы путём выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций пред-тия, а также под векселя и др. обязательства.  счета 66,67. продажа акций труд. коллективу  Д70 К66,67. Полученные займодавцем % явл. его операционным доходом и полежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражается по Д91 К68.

  1. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.

 

  1. Учет прочих доходов и расходов

23.Учет финансовых результатов.Для учета финансовых результатов деятельности МП используется счет 99. особенность учета на счете 99 – в нем в течение месяца напрямую отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы МП. Таким образом, в конце месяца закрывается только счет 90, его закрытие производится в ведомости В – 6, в результате чего общая сумма прибыли или убытка от продаж переносится на счет 99 и в ведомость В – 4. В ведомости В – 4 отражается общая сумма оборотов по счету 99 за год. Таким образом В – 4 по счету 99 ведется в течение года, а не в течение месяца, как по другим ведомостям.  Учет в ведомости В – 4 ведется развернуто, т. е. отдельно обороты по дебету и отдельно по кредиту.  В конце года заключит. оборотами декабря ведомость В – 4 и счет 99 закрываются и разница между оборотами переносится в ведомость В – 4 по счету 84 как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года. При учете на МП с использование формы учета, основанной на применении регистров бухгалтерского учета МП, все обороты из ведомостей 1 – 8 общим итогом переносятся в ведомость В – 9. Ведомость В – 9 – это сводный шахматный регистр. Из этой ведомости обобщенные данные могут переноситься в главную книгу или разу в бухгалтерский баланс.

  1. Учет распределения прибыли.

25.Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства.Законодательством предусмотрены льготы для малых предприятий по составу бух. и статистической отчетности. В типовых рекомендациях указывается, что малые предприятия составляют бух. отчетность в порядке предусмотренном ПБУ 4/99. В состав годовой бух. отчетности малого предприятия включается: 1) бух. баланс 2) отчет о прибылях и убытках (ф.№2) 3) пояснения к балансу и ф.№2 (ф.№3, №4, №5 и пояснительная записка) 4) аудиторское заключение. В таком объеме представляют годовую отчетность малые предприятия, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бух. отчетности. Закон №119 ФЗ от 07.08.01г. «Об аудиторской деятельности». Существует три критерия, при которых предприятие обязано проводить обязательную аудиторскую поверку: 1) ОАО 2) кредитные, страховые организации, фондовые биржи и фонды 3) если объем выручки от реализации продукции за 1 год в 500 тыс. раз превышает МРОТ, или сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 тыс. раз превышает МРОТ. Если у малого предприятия, обязанного проводить аудиторскую проверку отсутствуют соответствующие данные, то они имеют право не представлять в составе отчетности ф.№3, ф.№4, ф.№5. Малым предприятиям не обязанным проводить аудиторскую проверку разрешается представлять сокращенный вариант годовой бух. отчетности (баланс и ф.№2). Малые предприятия работающие по УСН не обязаны представлять в налоговые органы формы бух. отчетности. Книга учета доходов и расходов не является формой отчетности, однако, налоговые органы имеют право требовать ее представления. Это является налоговой проверкой правильности начисления единого налога. Плательщики ЕНВД должны представлять бух. отчетность по общим правилам. Для малых предприятий предусмотрен сокращенный объем форм государственной стат. отчетности (6 форм). Например, форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия. Эти формы представляют только те малые предприятия, которые попали в выборку органов статистики на текущий отчетный год.

26.Учет налогов и сборов. Особенности общего режима налогообложения малых предприятий Малые пред-тия могут работать по нескольким системам налогообложения: общий режим, УСН, уплата ЕНВД. Общая система налогообл. предусматривает уплату налогов: 1.федеральные налоги и сборы. 2.налоги и сборы субъектов федерации. 3.местные налоги и сборы. ИП в рамках общей системы налогообложения будет уплачивать 3 основные налога: НДС, ЕСН, НДФЛ.      УСН в качестве объекта налогообл. признает: доходы (налоговая ставка 6%); доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%). ЕНВД применяется для видов деятельности, законодательно установленных субъектами РФ. Объектом налогообложения признается вмененный доход, т .е строго установленный размер дохода в зависимости от вида деятельности. Размер вмененного дохода устанавливается: 1. исходя из количества рабов, включая пред-телей 2. исходя из площади в кв. м.      Для опред. суммы налога базовая доходность умножается на ставку налога 15% и на коэффициенты (К1,К2,К3). К1 – коэф., определяемый в зависимости от кадастровой стоимости земли (не применяется). К2 – коэф., учитывающий особенности ведения пред-ской деятельности: Ассортимент товара; Сезонность; Время работы; Величина доходов; Коэф. устанавливается субъектом федерации в размере от 0,01 до 1% в зависимости от вида деятельности. К3 – коэф. дефлятор, соответ. изменению индекса потребительских цен, установленных в целом по РФ.       В зависимости от выбранной системы налогообложения МП организуют бухгалтерский учет. При применении упрощенной системы налогообложения предприятие может полностью отказаться от ведения бухгалтерского учета. При этом МП обязано вести единственный регистр: книгу учета доходов и расходов.

27.Единый сельскохозяйственный налог: характеристика, условия применения, особенности отражения в учете и отчетности.гл 26 НК. Система нал.обл. может применятся на ряду с общим режимом налобла. Переход на уплату ЕСХ налога или возврат к общему налогообл. осущ. добровольно. С/х производителями признаются: – орг-ции, ИП производящие с/х пр-цию или осущ. ее первичную и последующую обработку.- реализующие эту пр-цию при условии что в общем доходе от реализ товаров доля дохода от реализ произведенной или с/х пр-ции или выращенной ими составляет не менее 70%. объект налообл. признаются доходы уменьшенные на величину расходов. При опред. объекта налообл. учитыв доходы от реализ товаров и имущественных прав и внереализ доходы.  При опред объекта налогообл. сумма полученных доходов умень на след расходы: – на приобретение ОС, НМА, материальные расходы, на оплату труда и т.д. Для признания доходов и расходов применяется кассовый метод. Налог базой признается ден выражение доходов умень на сумму расходов. Налог периодом признается календар год, а отчет периодом полугодие. Налог ставка 6%. Налогоплательщики по итогам отчет периода опр-ют сумму аванс платежей по ЕСХ налогу исходя из факт полученных доходов уменьшенных на величину расходов, рассчитан нарастающим итогом с нач года. Налог подлежащий уплате по истечении налог периода уплачивается не позднее срока установленного подачи декларации. Налог декларация по итогам отчет периода предоставляется не позднее 25 дн содня окончании отчет периода., а по итогам налог периода не позднее 31 марта. Для индивид предпринемат-ей не позднее 25дн со дня окончания отчет периода.  по итогам налог периода не позднее 30 апреля.

28.Упрощенная система налогообложения: характеристика, условия применения.  в соответ с фз-104 ряд орг-ций и индивидуальных пред-телей могут перейти с 1 янв. 03г. на упрощённую систему налогооблаж. Она предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, и есн уплатой единого налога  исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности орг-ции за налоговый период. По отношению к индивидуальным пред-телям предусматривается замена уплаты ндфл, НДС, налога на имущ., и есн с доходов полученных от пред-ской деят-сти, а также выплаты и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ/лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деят-сти за налог. период. Но уплачивают орг-ции и индивид. пред-ли страх. взносы на обязат. пенс. страх. Орг-ции могут перейти на упр. при след. условиях: 1) доход от реализ. тов. и имущ. прав за первые 9ть месяцев текущего года не должен превышать 15 мл. руб.; 2) колич. рабов не более 100чел.; 3)стоимость амортиз. имущ. не более 100 мл.руб.; 4)орг-ция не имеет филиалов и пред-ств. Для индивид. пред-лей ограничения по доходу не применяется. Не разрешается переход на упращёнку: -банковской и страх. деятельсноть, игорный бизнес; -производство подакцизных товаров, добыча и реализ. полезных ископаемых; -проф.участники рынка цб, инвестиц. фонды, ломбарды; -нотариусы. При упр. системе объектом налогооблаж. признаётся один из показателей: доходы (6%); доходы минус расходы (15%). Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу.

29.Порядок ведения Книги учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями.Для исчисления налоговой базы  и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учёт в Книге учёта доходов и расходов, у утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28 окт. 02г. БГ-322/606. Книга открывается на один год и может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. Она должна быть пронумерована и прошнурована, на послед. странице число страниц заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью, а также подписью должностного лица налогового органа. Книга сост. из трёх частей:. Раздел «Доходы и расходы» предназнач для записи доходов и расходов за каждый кв. При этом графа 5 книги заполняется только теми налог.плательщ. кот. выбрали в качестве объекта доходы уменьшенные на величину расходов. Раздел «Расчёт доходов на приобретение ос, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу» заполняется (доход уменьшенный на величину расхода).В разделе указывают наименование объектов ос, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объектов, его первонач. стоимость и остаточную, срок полезного использования, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налог. базы за отчётный период. В разделе «Расчёт налоговой базы по единому налогу»  содежратся данные о дохода, расхода и об отклонениях по ним за 1 кв, полугодие, 9ть мес. и год. По данным этого раздела осущ. расчёт суммы единого налога за соответ. период. Книга учёта доходов и расходов заполняется по данным первичных док., указываемых в графе 2. Запись в книге осущ. на русс.яз.

  1. (ЕНВД) – гл.26.3 НК РФ (с 01.01.03г.) это налог региональный, т.е. он вводится субъектами РФ. Обязанность уплачивать ЕНВД возникает при соблюдении условий: 1) на территории субъекта РФ введен ЕНВД; 2) налогоплательщик фактически осуществляет деятельность на территории этого субъекта. Виды деятельности, которые попадают под действие ЕНВД: -оказание бытовых услуг; -ветеринарные услуги; -ремонт, тех.обслуживание и мойка автотранспортных средств; -розничная торговля на площади торгового зала не > 150 м2, а также через киоски, палатки и т.д.; -услуги общественного питания при использовании зала не > 150 м2; -автотранспортные услуги (не > 20 автотранспортных средств);  -платные стоянки; -распространение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте;  -услуги по временному проживанию или по передаче во временное пользование торговых мест. Эта система применяется в обязательном порядке. Объект налогообложения – вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход. Ставка 15% от вмененного дохода. Для плательщиков сохраняется обязанность по ведению бух. учета. Эта система налогообложения оказывает минимальное влияние на организацию бух. учета, т.к. размер ЕНВД рассчитывается не на основании данных учета, а исходя из законодательно установленных норм доходности. Смешанная система налогообложения. С 2004г. УСН можно совмещать с ЕНВД по тем видам деятельности, которые не облагаются вмененным налогом, т.е. виды деятельности, по которым не уплачивается ЕНВД могут по желанию плательщика переводиться на общий режим или УСН. Сочетание общего режима и УСН не возможно. На практике малые предприятия стараются избежать совмещения нескольких режимов. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, что увеличивает затраты на ведение учета. Кроме того, при разных налоговых режимах могут не совпадать система учета, состав отчетности и т.д.

 

Pin It on Pinterest

Привет! Меня зовут Дамир
me_mark5
и это мой сайт.
Чтобы он работал, ему необходима денежка, поэтому понажимайте на рекламу на этой странице – буду вам очень благодарен

Яндекс.Метрика