Ответы на вопросы по бухгалтерскому учету и аудиту

1.Норм-правовые д-ы, рег порядок учета ос.

Зак-во РФ устанавливает единые правовые и методологические основы орг-ии и ведения бух. учета.

Цели зак-ва:- обеспечение единообразия ведения учета имущества обязательств и хоз. Операций, осуществляемых орг-ми.

• составление и представление сопоставимой и достоверной инф-ии об имущественном положении орг-ии, их доходах, расходах.

Нормативные Док-ты регулирующие ведение бухгалтерского учета:

1. Законодательный Ур-нь – опр-ют сущность бух.учета, его з-чи, порядок регулирования, ведения и орг-ю БУ: фед. З-ны, указы президента и постановления прав-ва.
2. Норомативный Ур-нь – устанавливают правила формирования полной и достоверной инф-ии по отдельным разделам бухучета и представления ее в бух. отчетности: стандарты по бухучету, утвержденные Минфином России: например, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».
3. Методич. Ур-нь – носят рекомендательный хар-р. В них изложены методич. Указания, разъяснения постановки БУ, инструкции по ведению БУ: инструкции, рекомендации, метод. Указания.
4. Организационный Ур-нь – учетная политика форм-ся исходя из структуры отрасли особ-й деят-ти орг-ии, оформляется организационно-распорядит. Д-м, приказом, или распоряжением рук-ля.

 

2. Методология уч ос в совр усл-х хозяйст-я.

Для учета кругооборота капитала организации применяют различные приемы и способы. Совокупность этих приемов и способов  представляет  собой  метод БУ.

Каждый  отдельный  прием  или   способ   является   элементом   метода бухгалтерского учета.  К  ним  относятся:

1.Бух-й  баланс – содержит  информацию  об  имущественном  и  финансовом положении организациив ден. выражении.

2.Бух-й  счет  — спец  прием,   к-й   позволяет осущ эк-ю группировку хоз ср-в и текущ учет однородных хоз операций. Он явл. Основной единицей хранения инф-ии в БУ.

3. С-ма двойной записи   на   счетах   состоит в том, что каждая  хоз  операция  д б зарег-на как  минимум  дважды:  по  дебету  одного  и  кредиту другого счета в одной и той же сумме.
4. Документация — это способ первичного отражения объектов БУ путем их документального оформления. На каждую хоз операцию или группу операций составляют д-т, к-й явл матер носителем первичной учетной инф-ии  и  служит  в дальнейшем для регистрации хоз операций на счетах  БУ.
5. Инвентаризация — проверки  фактич  наличия  имущ-ва   и фин обязательств орг-ии и сопоставление полученных д-х о  них с д-ми бух счетов с целью  установления  достоверности  учетных показателей и их уточнение в случае выявленных  расхождений.
6. Оценка – способ ден  выражения  имущ-ва  и обязательств орг-ии  путем  суммирования  затрат  для  их  отражения  в БУ и отчетности.
7. Калькуляция – способ   группировки   затрат   и   определения себестоимости   приобретенных    матер    ценностей,    изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
8. Бух отчетность — с-ма   показ-й,   отражающ имущест  и  фин  положение  орг-ии  на отчетную дату.

Она  явл  завершающим  этапом  учетного   процесса   и   включает бух баланс, отчет о  прибылях  и  убытках,  а  также  дополняется другими отчетными д-ми  с  пояснениями  в  соответствии  с  требованиями стандартов БУ.

3. Документ оформл учета ос в усл-х ручной и автоматизированной обработки данных.

Ф бух учета – процесс обработки инф-ии первичных учетных фокументов для созд-я учетных регистров, установления их взаимосвязи, последовательности и способов совершения учетных записей. Сочетание разл-х регистров и тех. Средств образуют разные формы бух. учета.

Ручное ведение бух учета предполагает заполнение первичного учетного д-та, разноску его по бух книгам, в мемориальные и журнальные ордера, в разл карточки и аналитические ведомости. По истечении определ отчетного периода эта инф-я обобщается и переносится в др отчетные ведомости, затем по ним формиуется бух отчетность.

Автом. Ф. подразумевает применение эл выч техники и прикладных программ для регистрации, передачи, хранения, обработки и размножения учетной инф-ии. Особенно эффективно для А.у. использовать ПК на основе организации автоматиз раб мест (АРМ) бух-ра. Наличие АРМ бух-ра, соединенных в локальную сеть, позволяет превратить бухгалтерию в совр. автоматиз офис. Различают частичную и комплексную (полную) А.у. При частичной автоматизации ПК применяются для автоматизации отд. разделов и счетов бух. учета . При комплексной (полной) автоматизации автоматизир. ведение учета осущ по всем участкам и разделам учета, начиная с выписки первичных д-в и кончая изготовлением сводных регистров и бух отчетности. Комплексная А.у. способствует повышению оперативности учета и сокращению трудоемкости обработки учетных д-х.

 

17. Сущность МПЗ, их класс-я и оценка.

ПБУ 5/01 утвержденное приказом Минфина России устанавливает методологические основы формирования в бух. учете инф-ии о материально-производственных запасов юр. Лиц в соответствии с зак-ом РФ.

В соответствии с ПБУ 5/01 МПЗ явл. частью активов орг-ии, к-е исп-ся в кач сырья, м-в и т.п. при произ-ве продукции, предназначенной для продажи.

Задачи учета МПЗ:

1. прав. Документальное оформления движения МПЗ;
2. обеспеч-е достоверных д-х по заготовлению, поступлению и отпуску материалов.
3. обесп-е сохранности и контроля за движ-ем и правильным исп-ем МПЗ;
4. получение точных сведений об остатке материалов, находящихся на складах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Методика учета поступления и выбытия основных средств.При поступлении объекта в экс¬плуатацию оформл накл-я приемки-передачи. В ней указ-ся ха¬р-ки объекта, место¬нах-е, источник финанси¬р-я приобретения, год вы¬пуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, рез-ты испытания, его соответ¬ствие тех усл-ям и др. накладную приемки-передачи составляют на каждый объект в отдельности. К накладной прилагается необходимая тех док-я (паспорта, специф-я, рабочие инструкции и т.п.) фактич затраты связанные с приобретением ОС за исключ-ем НДС и др. возмещаемых налогов.

ОС приобретенные за плату приходуются по цене по¬купки с добавл-ем расходов по доставке  и  установке до момента ввода  объекта  в  эксплуатацию.

Объекты поступившие в рез-те строит-ва при-ходуются   по   фактич   или сметной  ст-сти,   независимо от вида поступления принятие к б/у  ОС  а  также изменение их балансовой стои¬мости  при дооборудовании  ре¬конструкции   модернизации   от¬ражаются записью – Дт 01 Кт 08 .

ОС  поступившие   в   виде   вклада   в совмест деят-ть- Дт01 Кт 58.

Орг-я    получившая   ОС    от    гос муниц-го органа в хоз    ведение   оперативное управление – Дт 01 Кт 75.

Неучт объекты ОС выяв¬ленные      при      инвентаризации приходуются по рыночной стои-мости – Дт 01   Кт 91.

Выбытие ОС про¬исходит в рез-те их продажи, а также при ликвидации и списа¬нии в следствии непригодности исп-я.     Все виды передачи ОС оформляются актом приемки-передачи. В акте указ-ся    балансовая    ст-сть объекта и сумма его амор-тизации (износа) к моменту пе¬редачи. К акту прилагаются инвентарные карточки. На основании актов и сопроводительных д-в составляется группировочная ведомость, по итогам к-й списывают ба¬лансовую ст-сть и амор¬тиз-ию ОС так же как и при продаже.

Операции по выбы¬тию основных средств отражают следующим образом: ДТ 01 ОС КТ 01 – на  балансовую  ст-сть   вы¬бывшего объекта. ДТ 02 КТ 01 – на сумму начисленной аморти¬з-ии по объекту. ДТ 91 КТ   01 – на остаточ ст-сть выбы¬вающего объекта. ДТ 91 КТ 70 – расходы на оплату за ликвида¬цию и демонтаж.ДТ 10  КТ 91 – на   ст-сть   оприх мат – в.ДТ 62 КТ 91- на выручку от продажи.

ДТ 03 КТ 01  – при передаче объекта  в  долгосроч¬ аренду с правом выкупа.ДТ 91 КТ 01 – на вел-у убытков от продажи  и спи¬сания объекта.ДТ 01 КТ 91 – на вел-у прибыли от продажи и др выбытия ОС.

 

20. Понятие “собст кап-л орг-ии”. Трактовка к-ла в западноевропейском учете. Эл-ты собс к-ла.

Собст к-л отражает совок-сть собст ср-в предп-я.

Собст к-л представляет собой долю собственников в активах, т.е. определяет ту часть пассивов (источ им-ва орг-ии), к-я обуславливает возможность ее отчуждения в пользу лиц, не являющихся собст-ми орг-ии, только по решению собственника или иного уполномоченного органа.

Собст к-л можно подразделить на: – вложенный к-л, т.е. к-л, вложенный собственниками в предп-е. Первая составляющая инвестированного к-ла представлена в балансе акционерных предп-й уставным фондом, вторая – добавочным к-ом.

• заработанный (накопленный) к-л, т.е. созданный на предп-ии сверх того, что было первоначально авансировано собст-ми.

Основными составляющими источников собст ср-в явл: уставный фонд; резервный фонд; добавочный фонд; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); целевое финансирование.

5. Методика учета     амортизации     и     износа     ОС. Методика учета восстановления ОС.

Износ ОС, подле¬ж-х учету, опр-ся ежемесячно исходя из установленных норм амортиза¬ц-х отчисл-й на полное их восст-е. Каждому предп-ю необх обес¬печивать накапл-е средств, необх-х для функц-го восст-я основ¬ных ОС. Такое накапл-е достигается за счет включения в затраты на производство сумм отчислений, к-е называются амортизац-ми. Р-ры амортиз-х накоплений носят название норм амортиз-х отчислений, они рас¬-ся с о:

1) Линейный сп-б – годовая сумма амортизац-х отч-й опр-я исходя из первона¬чальной, текущ восстан- ст-ти объекта ОС среднегодовой нормы амортизации, исчислен¬ной исходя из срока его полезно¬го использ-я;

2) Сп-б уменьшаемого остатка – годовая сумма аморт-х отч-й опр-ся исходя из остаточной ст-сти объекта ОС на начало отчетного года и нормы амор-ии,  исчисленной исходя из срока полезн исп-я этого объекта и коэфф-та ускорения;

3) Сп-б списания ст-сти по сумме чисел лет срока полезного ис¬польз-я первонач ст-сть объекта ОС умножается на соотно¬шение числа лет оставшегося срока эксплуатации объекта и суммы числа лет срока его служ¬бы.;

4) Сп-б списания ст-ти пропорционально объему продукции –  начисления аморт-х отч-й осущ путем умнож-я пер¬вонач ст-ти объекта на соотнош-е натуральных объемов изготовл-й продук¬ции, и их  вел-на за весь срок полезного ис¬польз-я объекта.

Амортиз-е отчис-я отр-ся в БУ в том отчетном пе-риоде, к к-му они относятся. Амор-я призвана компенсировать затра¬ты, произ-е орг-ей при приобретении активов, и обеспечивать формир-е источника финансирования бу¬дущ приобретений соответст¬вующих активов.

По нек-м видам нем активов амор-ю начислять не при¬нято. Амор-я начисляется, как правило, линейным спосо¬бом. Также начисл-е аморт-х отч-й может вестись пропорционально объему произвед-й продукции. Для начисления аморт-х отч-й допускается приме¬нять также сп-б уменьшения остатка.

 

22. Методика учета уставного капитала.

Устав к-л (УФ) хар-ет собой сов-сть вкладов в ден выражении уч-в (собственников) в имущ-во при создании предп-я. УК форм-ся для уставной деят-ти предп-я в р-рах, определенных учред док-ми.

В гос предп-х УК образуется за счет выделенного гос-ом им-ва в виде ос и оборотных средств для выполнения возложенных на них задач.

Величина УК гос предп-я изменяется в процессе хоз деят-ти : увеличивается при увеличении ос и оборотных средств и наоборот. Увел-е происходит в рез-те ввода ос по оценке реконструированных и дооборудваных объектов, а также безвозмездного получения от других предп-й что в БУ отражается на счетах записью по Д 01 (ОС) и К 85 (УК). Уменьшение происходит в результате выбытия ос, а также в рез-те увеличения износа действующих ос. Эти операции отражаются по Д 85 (УФ) и К 01 или 02.

Основным источником увеличения УК в части оборотных средств является прибыль, а также ст-сть полученных товароматер ценностей ,а также др поступлений, обращаемых на увеличение этой части УК. Увеличение УК в части оборотных средств в БУ отражается по К 85 и Д 81 (использование прибыли) , 98 (перераспределение прибыли), 05 (материалы), 06 (топливо), 08 (запчасти), 15 (малоценка).

 

 

 

 

 

 

6. Методика учета аренды ос.

Аренда бывает: текущая (предп-е арендует ОС на определ усл-х) и долгосрочная (арендатор получает ОС на длит время, по окончании к-го ОС переходят в соб-сть арендатора).

Долгосрочно арендуемые ос предп-я арендаторы учитывают на сч 03, а задолженность перед арендодателем – на сч 97 “Арендные обяз-ва”. Предп-я-арендаторы возмещают арендодателям в соответствии с условием д-ра ст-сть ос (дебет сч 97, кредит сч 51), начисляют (дебет сч 81-2, креди сч 97) и перечисляют (дебет сч 97, кредит сч 51) проценты за аренду.

Если предп-е-арендатор допустит нарушения договорных усл-й, то долгосрочно арендуемые им ос могут быть востребованы арендодателем.

По окончании д-ра долгосроч аренды арендованные ос становятся соб-тью предп-я-арендатора. К этому моменту на счете 97 остатка нет. Ос со сч 03 переводят на сч 01 (дебет сч 01, кредит сч 03), а износ по ним отражают внутр записью по счету 02 (дебет субсч 02-1, кредит субсч 02-2).

Учет объектов ос, принятых в эксплуатацию на усл-ях текущ аренды. Такие объекты на балансе предп-я не учитываются. Они принимаются на забалансовый учет по сч 001 “Арендованные ос”. Осн-ем служат договор текущ аренды; акт, составленный по ф № ОС-1 и копия инвентарной карточки арендодателя ф № ОС-6.

Износ по такому объекту предп-е-арендатор не начисляет. Сумму арендной платы без НДС и СН оно включает в издержки произ-ва (дебет сч 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсч 76-3) и перечисляет ее в сроки, обусловленные дог-м (дебет субсч 76-3, кредит сч51). За нарушение сроков арендатор уплачивает пеню в размерах, предусмотренных дог-м.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Налоговый учет ос.

Нал.уч – с-ма сбора, фиксации и обобщения инф-ии для определ нал базы по налогам на основе первичных  д-в, сгруппир-х в соотв с порядком, предусм-ым нал зак-м.

Предм Н.у. ыступает и непроизводств, деят-ть предп-я, в результате к-рой у налогоплательщика возникают обязат-ва по исчислению и/или уплате налога.

К нал док-ции относят: отчетно-расчетную нал док-цию; сопутствующую нал док-цию; анал регистры ну, извещения. Особенность нал док-ции – в отсутствии спец. первичных д-в: основанием для ведения Н.у. служат первичные бухгалтерско-учетные д-ты, фиксирующие факт совершения хоз. операции. Нал расчеты – специализир. типовые ф, в к-рых налогоплательщик отражает осн. налогово-рас-четные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства.

Документация подпис директором и гл бухгалтером и сдается в нал инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. За непредставление или несвоевременное представление в нал орган расчетных д-в предусмотрен штраф.

Анал регистры нал учета для определ-я нал базы явл док-ми для ведения Н.у. на предп-ии: инф-я, содержащаяся в первичных документах бух. учета и необходимая для отражения в Н.у., должна накапливаться и систематизироваться в регистрах Н.у., разрабатываемых и утверждаемых МНС России, обобщаться за оп-редел. налоговый период и переноситься в налоговые расчеты.

Нал инспекции также имеют собств нал док-цию, состав и порядок ведения к-рой определяется МНС РФ. Н.у., по сравнению с бух учетом, имеющим длит, историч. традицию и устоявшиеся приемы и м-ды, нах на стадии становления и совершенствуется вместе с развивающейся налоговой с-й РФ.

 

8. Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок  учета денежных средств в России.

В  зависимости  от  назначения   и   статуса   норм   д-ты регулирующие   движение   ден   ср-в   целесообразно  представить  в виде следующ с-мы:

1. Законодательный Ур-нь – опр-ют сущность бух.учета, его з-чи, порядок регулирования, ведения и орг-ю БУ: фед. З-ны, указы президента и постановления прав-ва.
2. Норомативный Ур-нь – устанавливают правила формирования полной и достоверной инф-ии по отдельным разделам бухучета и представления ее в бух. отчетности: стандарты по бухучету, утвержденные Минфином России: например, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».
3. Методич. Ур-нь – носят рекомендательный хар-р. В них изложены методич. Указания, разъяснения постановки БУ, инструкции по ведению БУ: инструкции, рекомендации, метод. Указания.
4. Организационный Ур-нь – учетная политика форм-ся исходя из структуры отрасли особ-й деят-ти орг-ии, оформляется организационно-распорядит. Д-м, приказом, или распоряжением рук-ля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Основы организации учета ден ср-в в предп-ии. Права, обяз-ти и отв-ть гл кассира и кассиров-операционистов.

Предп-е выдает в виде нал ср-в з/п и незначит расходы на хоз нужды. Порядок ведения кассовых опер-й регламентируется инструкцией банка РФ “О порядке ведения кассовых опер-й”.

Кол-во денег на предп-ии ограничено. Их лимит устанав-ся учреждением банка, обслуживающим предп-е, что способствует сохранности нал ден ср-в. Все операции с нал деньгами осущ ч/з кассу предприятия.

Касса – спец помещение, к-е оборудовано сейфом и сигнализацией.

Выдача ден ср-в из кассы осущ кассиром. Он – материально ответственное лицо и несет ответст-сть за сохранность ден ср-в. При приеме на работу главный бух-р обязан получить от кассира расписку, где указывается, что ответственным лицом явл кассир. Это указ-ся в договоре о матер ответ-сти.

Сейчас гл бух-р имеет право совмещать свою должность с должностью кассира. Это не снижает ответственность за сохранность ден ср-в.

Поступление и выдача денег осущ на основании первичных д-в:

а) поступление: приходный кассовый ордер;

б) выдача: расходный кассовый ордер.

Основные реквизиты: наименование; номер; дата выписки; от кого получены деньги или на какие цели выданы;сумма прописью.

ПКО подпис кассиром, затем гл бух-м. К нему прикл квитанция, к-я отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.

РКО выписывается гл бух-м и подписывается гл бух-м, затем передается в кассу предп-я.

Анал учет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой книге” или в “ Отчете кассира”.

Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”.

Дт – поступление денежных средств Кт – 51, 52, 55, 62, 76, 71 и др.

Кт – выдача наличных денежных средств – Дт 70, 71, 75, 43, 97, 51, 52, 26 и др.

Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 50, по Кт сч. 50 – в журнале-ордере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Документальное оформление учета      поступления      и выбытия      денежных средств.

Движение ОС оформ-ся при помощи станд д-в, формы которых утверждены Госкомстатом РФ:

1. Ф N ОС-1 “Акт (накл-я) приемки-передачи (внутр переем-я) ОС”: прим-ся при зачислении в состав ОС отд-х объектов для учета ввода их в экспл-ию; а так же для искл-я из состава ОС объектов, передаваемых др предп-ю; для офор-я внутр переем-я осн ср-в из одного подразделения предп-я в др и передачи ОС со склада в эксплуатацию.
2. Ф N ОС-2 “Акт приемки-сдачи отремонтир-х, реконструир-х и модерниз-х объектов”. Прим-ся д офор-я приемки ОС из ремонта, реконструкции и модернизации и соответственно их сдачи.
3. Ф N ОС-3 “Акт на списание ОС”:служит для офо-я выбытия ОС при их ликвидации.

4.Ф N ОС-4 “Акт на списание автотранспортных ср-в”: списание груз или легк авт-ля, прицепа или полуприцепа при их ликвидации.

5. Ф N ОС-6 “Инвентарная карточка учета ос”: Прим-ся для учета всех видов осс. Карточки ведут в бух-ии на каждый объект; заполняют в одном экз-ре на основании акта, тех или др док-ции на данный объект.

Индивид хар-ку дают не по каждому объекту ос отдельно, а по всей группе объектов, учитываемых в инвентарной карточке.

6. Ф N ОС-7 “Опись инвентарных карточек учета ос”:прим-ся для регистрации инвентарных кар-к, открываемых при анал-м учете ос.
7. Ф N ОС-8 “Карточка учета движ-я ос”: прим-ся для учета движ-я ос по классификационным группам;
8. Ф N ОС-9 “Инвентарный список ос»: ведется пообъектный учет в местах нахождения ос по материально ответст-м лицам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Методика учета денежных средств.

Ден.ср-ва нах в кассе в виде нал-х и ден д-в ,на счетах в банках, чековых книжках ,на спец. депозитных счетах. Ден.ср-ми произ- ся расчеты с постав¬щиками, покуп-ми, заказчиками, кредитными орг-ми и др.физ.и юр.лицами.

Ден.расчеты про¬из-ся либо в виде б/н платежей: осущ с помощью плат.поручений, векселей, чеков.

Для учета ден-х ср-в прим-ся счета БУ объединенные в разделе Ден-е      ср-ва (счета 50,51,52,спец.счета55).

Согласно положения о ведении кассовых операций вся денежная наличн. должна хра¬ниться в банке.

Вел-на денег в кассе опр-ся лими¬том, к-й устан-ет банк.

Юр лицо вправе открыть несколько счетов в разл.банках.

Порядок совер-я и оформл-я опер-й по счетам регулирует ЦБ РФ.

Банк зачисляет деньги на счет клиен¬та не позднее следующ дня после получения плат.док-та.

Банк вы¬сылает выписки из р/с орг-ции с прилож.оправдат-х док-в.

Учет операций с ин.валютой орг+ся в соотв. с правилами ЦБ Р. Валют операции учит-ся на счете 52.

В аналит.учете операции отраж.в конкретной ин валюте и в росс рублях по курсу ЦБ.

На спец.счетах в отечеств.валюте ,в аккредити¬вах,чек.книжках., депозитных счетах и др..кроме вексе¬лей.

Товарный аккредитив прим-ся для расчета м/у покупате¬лем и постащиком това¬ров. Пок-ль дает пись¬м.поручение банку об.откры¬тии аккр-ва, в нем ука-зыв.поставщик,сумма,срок аккр.,род товаров.подлежащих оплате,док-ты кот-е должны быть предъявлены для получения плате-ж. Извещения о произведенных с аккред-м выплатах посыл-ся банку по-купателя для списания сумм со счета плательщика. 3ачисление ден.ср-в в аккредитивы Д55-К51,по мере использования ак¬кредитива Д60-К57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12.Особенности учета денежных документов. Инвентаризация денежных средств.

Ден.ср-ва нах в кассе в виде нал-х и ден д-в ,на счетах в банках, чековых книжках ,на спец. депозитных счетах. Ден.ср-ми произ- ся расчеты с постав¬щиками, покуп-ми, заказчиками, кредитными орг-ми и др.физ.и юр.лицами.

Ден.расчеты про¬из-ся либо в виде б/н платежей: осущ с помощью плат.поручений, векселей, чеков.

Для учета ден-х ср-в прим-ся счета БУ объединенные в разделе Ден-е      ср-ва (счета 50,51,52,спец.счета55).

Согласно положения о ведении кассовых операций вся денежная наличн. должна хра¬ниться в банке.

Вел-на денег в кассе опр-ся лими¬том, к-й устан-ет банк.

Юр лицо вправе открыть несколько счетов в разл.банках.

Порядок совер-я и оформл-я опер-й по счетам регулирует ЦБ РФ.

Банк зачисляет деньги на счет клиен¬та не позднее следующ дня после получения плат.док-та.

Банк вы¬сылает выписки из р/с орг-ции с прилож.оправдат-х док-в.

Учет операций с ин.валютой орг+ся в соотв. с правилами ЦБ Р. Валют операции учит-ся на счете 52.

В аналит.учете операции отраж.в конкретной ин валюте и в росс рублях по курсу ЦБ.

На спец.счетах в отечеств.валюте ,в аккредити¬вах,чек.книжках., депозитных счетах и др..кроме вексе¬лей.

Товарный аккредитив прим-ся для расчета м/у покупате¬лем и постащиком това¬ров. Пок-ль дает пись¬м.поручение банку об.откры¬тии аккр-ва, в нем ука-зыв.поставщик,сумма,срок аккр.,род товаров.подлежащих оплате,док-ты кот-е должны быть предъявлены для получения плате-ж. Извещения о произведенных с аккред-м выплатах посыл-ся банку по-купателя для списания сумм со счета плательщика. 3ачисление ден.ср-в в аккредитивы Д55-К51,по мере использования ак¬кредитива Д60-К57.

Один раз в месяц пров-ся проверки наличие в кассе излишков доходы , недостача кассира или на финансовые рез-ты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Документальное оформление     и     учет     ден     средств на     расч, вал и спец счетах.

Для осущест-я расч-х операций в нал и безнал форме предп-е открывает в учреждении банка расч сч. Открытие расч сч регулируется зак-м, в соответствии с к-м предп-е предоставляет банку необх д-ты,

на основании к-х банк и предприятие заключают договор.

Для осущ расчетов по тек операциям в учреждении банка предп-е предоставляет первичные д-ты, в к-х указываются все необх реквизиты плательщика и получателя ден ср-в.

Расч сч в банке открывается предп-ю и ему присваивается опред номер, в соответствии с к-м в дальнейшем производят все расчеты.

Анал учет опер-й на расч счет ведется в бух-ии предп-я на основании выписки из расч сч, к-я предоставляется учреждением банка.

Синтетич учет операций на расч сч ведется на счете 51 “Расч сч” – активный (в банке – пассивный). Поступления – по Дт ( в выписка банка – по Кт), расход, списание денег – по Кт ( в выписке – по Дт).

Для учета операций на расч сч с нал ден ср-ми прим-ся следующ д-ты:

1) объявление на взнос наличными – прим для зачисления ден ср-в, оставшихся в кассе;

2) чек – выдача ден ср-в наличными с расч сч.

Предп-я открывают вал сч в обслуживающем банке.

Учет вал ср-в осущ на сч 52: 52-1 валютные счета внутри страны, 52-2 валютные счета за рубежом. Все средства сначала зачисляются на транзитный вал сч, затем эти ср-ва либо сразу пречисляются на вал сч, либо предпрятие осуществляет их обязательную продажу на вал бирже.

На сч 55 учитывают наличие и движение ден ср-в в отеч и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение ср-в целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:“Аккредитивы”;“Чековые книжки” и др.“Депозитные счета” и др.

Порядок осущ расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14. Экономическая сущность, задачи, классификация  и          оценка нематериальных активов.

НА в их составе большой удельный вес занимают: технол разработки; проектно-тех работы, интеллек соб-сть; маркетинговые разработки и др.

НА – само¬ст часть хоз ср-в предп-я, а именно внеобор-х активов.

Для их учета в плане счетов предусм-ны 2 счета:

1.04 «Нематериаль¬ные активы»- активный: учитываются по первоначальной стоимости.

2. 05 «Амортизация нематериальных активов»- пассивный.

Амор-я по д-м объек¬там начисл-ся ежемесячно на усл-х, разработанных пред-п-ем самостоятельно.

Глав¬ными критериями здесь высту¬пают срок использ-ия объек¬тов или степень потери ими мо¬ральных качеств, или конкурен-тоспособности продукции, про¬изводимой с их помощью.

Прав-вом указаны две границы мин срок использ-я -1 год, макс срок исп-я -10 лет.

Путем амор-ии предп-е возмещает первона-ч ст-сть НА, включая послед¬нюю в состав расходов.

Для сбора затрат по приоб¬р-ю и созд-ю НА исп-ся сч 08 «Вложения во внеоб активы» с откр-ем субсч «Приобр-е НА».

В состав НА входят права польз-я зем уч-ми, прир рес-ми, патенты, програм пр-ты, науч¬но-исслед разр-¬ки, торг марки и торговые знаки,организац-е расходы и др.

Кроме затрат на приобр-е НА, пред¬п-е может нести доп расходы по доведению объектов до усл-й эксплуата¬ции, в к-х они пригодны к исп-ю в запл-х целях .В БУ факт передачи НА в экспл-ю оф-ся актом пер-чи с исп-м сч 08 и 04.

Поступ-е НА на предп-я оформ-ся актом приемки НА.

Порядок отражения в учете разл фактов поступ¬ления НА.

1.Вклад инвестора НА в уставной капитал.

При рег-ии УК-  Д75 К 80; при внесении вклада –  Д04 К 75 1. Приобретение НА исходя из факт затрат Д 08 К 60,76,51,52; Д04К08; Н ДСК 19 Д 60,76; Д60К51.

2. Затраты по доведению НА до требований эксплуатации Д 08 К 70,69 и др.
3. Передача вновь  приобретен¬ных НА в экспл-ю Д 04 К 08.
4. Безвозмездное поступ-е НА по ст-ти экспортной оценки Д 08 К 98\2, Д04 К 08,Д98\2 К91.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Методика учета поступления, выбытия           и аморт-ии нематер активов.

НА в их составе большой удельный вес занимают: технол разработки; проектно-тех работы, интеллек соб-сть; маркетинговые разработки и др.

НА – само¬ст часть хоз ср-в предп-я, а именно внеобор-х активов.

Для их учета в плане счетов предусм-ны 2 счета:

1.04 «Нематериаль¬ные активы»- активный: учитываются по первоначальной стоимости.

2. 05 «Амортизация нематериальных активов»- пассивный.

Амор-я по д-м объек¬там начисл-ся ежемесячно на усл-х, разработанных пред-п-ем самостоятельно.

Глав¬ными критериями здесь высту¬пают срок использ-ия объек¬тов или степень потери ими мо¬ральных качеств, или конкурен-тоспособности продукции, про¬изводимой с их помощью.

Прав-вом указаны две границы мин срок использ-я -1 год, макс срок исп-я -10 лет.

Путем амор-ии предп-е возмещает первона-ч ст-сть НА, включая послед¬нюю в состав расходов.

Для сбора затрат по приоб¬р-ю и созд-ю НА исп-ся сч 08 «Вложения во внеоб активы» с откр-ем субсч «Приобр-е НА».

В состав НА входят права польз-я зем уч-ми, прир рес-ми, патенты, програм пр-ты, науч¬но-исслед разр-¬ки, торг марки и торговые знаки,организац-е расходы и др.

Кроме затрат на приобр-е НА, пред¬п-е может нести доп расходы по доведению объектов до усл-й эксплуата¬ции, в к-х они пригодны к исп-ю в запл-х целях .В БУ факт передачи НА в экспл-ю оф-ся актом пер-чи с исп-м сч 08 и 04.

Поступ-е НА на предп-я оформ-ся актом приемки НА.

Порядок отражения в учете разл фактов поступ¬ления НА.

1.Вклад инвестора НА в уставной капитал.

При рег-ии УК-  Д75 К 80; при внесении вклада –  Д04 К 75 1. Приобретение НА исходя из факт затрат Д 08 К 60,76,51,52; Д04К08; Н ДСК 19 Д 60,76; Д60К51.

2. Затраты по доведению НА до требований эксплуатации Д 08 К 70,69 и др.
3. Передача вновь  приобретен¬ных НА в экспл-ю Д 04 К 08.
4. Безвозмездное поступ-е НА по ст-ти экспортной оценки Д 08 К 98\2, Д04 К 08,Д98\2 К91.

 

16. Нормативно-правовое регулирование материально-производственных запасов.

В наст время с-ма норм рег-я бух

учета включает в себя д-ты 4 уровней:

1. Законодательный Ур-нь – опр-ют сущность бух.учета, его з-чи, порядок регулирования, ведения и орг-ю БУ: фед. З-ны, указы президента и постановления прав-ва.
2. Норомативный Ур-нь – устанавливают правила формирования полной и достоверной инф-ии по отдельным разделам бухучета и представления ее в бух. отчетности: стандарты по бухучету, утвержденные Минфином России: например, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».
3. Методич. Ур-нь – носят рекомендательный хар-р. В них изложены методич. Указания, разъяснения постановки БУ, инструкции по ведению БУ: инструкции, рекомендации, метод. Указания.
4. Организационный Ур-нь – учетная политика форм-ся исходя из структуры отрасли особ-й деят-ти орг-ии, оформляется организационно-распорядит. Д-м, приказом, или распоряжением рук-ля.

 

18. Синт и анал учет мат-произв запасов.

Анал У ПЗ может вестись либо по фактич средней себест-ти, либо в оценке по учетным ценам.

Уч цена опред-ся предп-ем на основе д-ра поставки, цен прошлого месяца с индексацией.

По фактич средней себест-ти на каждый вид производ-х запасов откр-ся карточка количественно-суммового учета. В этой карточке бух-р отмечает: остатки на начало месяца;приход; расход; остатки на конец месяца. Делается это в хронологической посл-ти. Из карточек инф-ю бух-р переносит в анал количественно-суммовые ведомости по 10, 11, 12 счетам. Эта инф-я соответствует инф-ии карточек складского учета.

Для достоверного опр-я ст-ти поступивших МПЗ вести учет по фактич себест-сти, но ее определяют только в конце учетного периода, а значит необх вести учет по учетным ценам(оптовые; договорные; плановая себестоимость;розничные).

Фактич себес-сть израсходованных матер-в = ст-сть израсходованных матер-в + транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных мат-в.

Транспорно-заготовительные расходы, относящиеся к ст-сти израсх материалов исчисляются отдельно. Сальдовый метод. Записи в карточках скл учета осущ на основании первичных д-в по приходу и расходу. Остаток = остаток на начало + приход – расход.

Учет расхода ТМЦ в бух-ии ведется на основании первичных д-в. Ведутся ведомости по приходу, расходу, составляются обор-е ведомости по каж виду МПЗ.

При журнально-ордерной ф ведется ведомость № 10 (учет запасов).

Учет расчетов с поставщиками – журнал-ордер № 6. На основании счетов поставщиков и первичных д-в по приходу в разрезе субсчетов по каж поставщику ведется учет поступления м-в и оплата за поступившие ТМЦ.

Синтетич учет производственных запасов – счет 10 ”Материалы”” (имеет 8 субсчетов) и на счете 12 “МБП”.

Дт – поступ, Кт – расход.

Дт 10 поступл Кт 60 – от поставщ, Кт 76 – прочих кредиторов, Кт 75 – учредит, Кт 20 – возврат из произ-ва, Кт 28  оприх окончательно забракованной продук-и.

Дт 19 Кт 60, 76 – начисление НДС.

Синтетический учет израсходованных ТМЦ – ведомости № 15, 12, 16 (реализация), журнал-ордер № 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19. Учет материально-производственных запасов в бухгалтерии и на складе.

Анал У ПЗ может вестись либо по фактич средней себест-ти, либо в оценке по учетным ценам.

Уч цена опред-ся предп-ем на основе д-ра поставки, цен прошлого месяца с индексацией.

По фактич средней себест-ти на каждый вид производ-х запасов откр-ся карточка количественно-суммового учета. В этой карточке бух-р отмечает: остатки на начало месяца;приход; расход; остатки на конец месяца. Делается это в хронологической посл-ти. Из карточек инф-ю бух-р переносит в анал количественно-суммовые ведомости по 10, 11, 12 счетам. Эта инф-я соответствует инф-ии карточек складского учета.

Для достоверного опр-я ст-ти поступивших МПЗ вести учет по фактич себест-сти, но ее определяют только в конце учетного периода, а значит необх вести учет по учетным ценам(оптовые; договорные; плановая себестоимость;розничные).

Фактич себес-сть израсходованных матер-в = ст-сть израсходованных матер-в + транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных мат-в.

Транспорно-заготовительные расходы, относящиеся к ст-сти израсх материалов исчисляются отдельно. Сальдовый метод. Записи в карточках скл учета осущ на основании первичных д-в по приходу и расходу. Остаток = остаток на начало + приход – расход.

Учет расхода ТМЦ в бух-ии ведется на основании первичных д-в. Ведутся ведомости по приходу, расходу, составляются обор-е ведомости по каж виду МПЗ.

При журнально-ордерной ф ведется ведомость № 10 (учет запасов).

Учет расчетов с поставщиками – журнал-ордер № 6. На основании счетов поставщиков и первичных д-в по приходу в разрезе субсчетов по каж поставщику ведется учет поступления м-в и оплата за поступившие ТМЦ.

Синтетич учет производственных запасов – счет 10 ”Материалы”” (имеет 8 субсчетов) и на счете 12 “МБП”.

Дт – поступ, Кт – расход.

Дт 10 поступл Кт 60 – от поставщ, Кт 76 – прочих кредиторов, Кт 75 – учредит, Кт 20 – возврат из произ-ва, Кт 28  оприх окончательно забракованной продук-и.

Дт 19 Кт 60, 76 – начисление НДС.

Синтетический учет израсходованных ТМЦ – ведомости № 15, 12, 16 (реализация), журнал-ордер № 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.Уставный капитал, его сущность и назначение. Порядок формирования и использования уставного капитала.

Устав к-л (УФ) хар-ет собой сов-сть вкладов в ден выражении уч-в (собственников) в имущ-во при создании предп-я. УК форм-ся для уставной деят-ти предп-я в р-рах, определенных учред док-ми.

В гос предп-х УК образуется за счет выделенного гос-ом им-ва в виде ос и оборотных средств для выполнения возложенных на них задач.

Величина УК гос предп-я изменяется в процессе хоз деят-ти : увеличивается при увеличении ос и оборотных средств и наоборот. Увел-е происходит в рез-те ввода ос по оценке реконструированных и дооборудваных объектов, а также безвозмездного получения от других предп-й что в БУ отражается на счетах записью по Д 01 (ОС) и К 85 (УК). Уменьшение происходит в результате выбытия ос, а также в рез-те увеличения износа действующих ос. Эти операции отражаются по Д 85 (УФ) и К 01 или 02.

Основным источником увеличения УК в части оборотных средств является прибыль, а также ст-сть полученных товароматер ценностей ,а также др поступлений, обращаемых на увеличение этой части УК. Увеличение УК в части оборотных средств в БУ отражается по К 85 и Д 81 (использование прибыли) , 98 (перераспределение прибыли), 05 (материалы), 06 (топливо), 08 (запчасти), 15 (малоценка).

 

23. Особенности формирования и использования резервного капитала. Методика учета резервного капитала.

В соотв с законод-ом и учредит д-ми, предп-е создает РК за счет прибыли.

В завис-ти от состояния эк-ки гос-во обязывает орг-ии создавать РК. Отчисления РК из прибыли:

Дт 81 Кт 86.

РК используется:

1) для покрытия балансового убытка предприятия: Дт 86 Кт 88.

2) на оплату доходов учредителям при недостатке: Дт 86 Кт 75

3) для увеличения УК: Дт 86 Кт 75 Сальдо 86 – кредитовое: наличие неиспользованных резервов.

В балансе капитала предп-я отражается:УК, ДК, РК – в четвертом разделе пассива.

 

24. Добавочный капитал, его сущность и назначение. Особенности учета добавочного капитала. Порядок формирования и использования добавочного капитала.

Доб. к-л – явл. увел-ем стоим-ти имущ-ва орг-й. Отраж-ся в 3-м разделе пассива баланса на пассивном счете 83 – доб. К-л.

Формир-ся за счет:

1. увел-я стоим-ти ос в рез-те их переоценки.
2. имиссионного дохода от продажи акций.
3. за счет чистой прибыли.

Орг-я имеет право не чаще 1 р в год переоценивать ос.

Д 01 К83 – увеличена ст-сть объекта ос в рез-те переоценки.

Доб. к-л исп-ся:

1. Д/увеличения уставного капитала орг-ии;
2. На погашение сумм при снижении стоимости ос в рез-те переоценки.
3. на погашение убытка.
4. распределяется м/у акционерами.

Д83 К75 – доб. к-л распределен м/у участниками орг-ии.

 

 

25. Экономическая сущность, задачи, классификация и оценка нематериальных активов.

НА в их составе большой удельный вес занимают: технол разработки; проектно-тех работы, интеллек соб-сть; маркетинговые разработки и др.

НА – само¬ст часть хоз ср-в предп-я, а именно внеобор-х активов.

Для их учета в плане счетов предусм-ны 2 счета:

1.04 «Нематериаль¬ные активы»- активный: учитываются по первоначальной стоимости.

2. 05 «Амортизация нематериальных активов»- пассивный.

Амор-я по д-м объек¬там начисл-ся ежемесячно на усл-х, разработанных пред-п-ем самостоятельно.

Глав¬ными критериями здесь высту¬пают срок использ-ия объек¬тов или степень потери ими мо¬ральных качеств, или конкурен-тоспособности продукции, про¬изводимой с их помощью.

Прав-вом указаны две границы мин срок использ-я -1 год, макс срок исп-я -10 лет.

Путем амор-ии предп-е возмещает первона-ч ст-сть НА, включая послед¬нюю в состав расходов.

Для сбора затрат по приоб¬р-ю и созд-ю НА исп-ся сч 08 «Вложения во внеоб активы» с откр-ем субсч «Приобр-е НА».

В состав НА входят права польз-я зем уч-ми, прир рес-ми, патенты, програм пр-ты, науч¬но-исслед разр-¬ки, торг марки и торговые знаки,организац-е расходы и др.

Кроме затрат на приобр-е НА, пред¬п-е может нести доп расходы по доведению объектов до усл-й эксплуата¬ции, в к-х они пригодны к исп-ю в запл-х целях .В БУ факт передачи НА в экспл-ю оф-ся актом пер-чи с исп-м сч 08 и 04.

Поступ-е НА на предп-я оформ-ся актом приемки НА.

Порядок отражения в учете разл фактов поступ¬ления НА.

1.Вклад инвестора НА в уставной капитал.

При рег-ии УК-  Д75 К 80; при внесении вклада –  Д04 К 75 1. Приобретение НА исходя из факт затрат Д 08 К 60,76,51,52; Д04К08; Н ДСК 19 Д 60,76; Д60К51.

2. Затраты по доведению НА до требований эксплуатации Д 08 К 70,69 и др.
3. Передача вновь  приобретен¬ных НА в экспл-ю Д 04 К 08.
4. Безвозмездное поступ-е НА по ст-ти экспортной оценки Д 08 К 98\2, Д04 К 08,Д98\2 К91.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26. Методика учета поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов.

НА в их составе большой удельный вес занимают: технол разработки; проектно-тех работы, интеллек соб-сть; маркетинговые разработки и др.

НА – само¬ст часть хоз ср-в предп-я, а именно внеобор-х активов.

Для их учета в плане счетов предусм-ны 2 счета:

1.04 «Нематериаль¬ные активы»- активный: учитываются по первоначальной стоимости.

2. 05 «Амортизация нематериальных активов»- пассивный.

Амор-я по д-м объек¬там начисл-ся ежемесячно на усл-х, разработанных пред-п-ем самостоятельно.

Глав¬ными критериями здесь высту¬пают срок использ-ия объек¬тов или степень потери ими мо¬ральных качеств, или конкурен-тоспособности продукции, про¬изводимой с их помощью.

Прав-вом указаны две границы мин срок использ-я -1 год, макс срок исп-я -10 лет.

Путем амор-ии предп-е возмещает первона-ч ст-сть НА, включая послед¬нюю в состав расходов.

Для сбора затрат по приоб¬р-ю и созд-ю НА исп-ся сч 08 «Вложения во внеоб активы» с откр-ем субсч «Приобр-е НА».

В состав НА входят права польз-я зем уч-ми, прир рес-ми, патенты, програм пр-ты, науч¬но-исслед разр-¬ки, торг марки и торговые знаки,организац-е расходы и др.

Кроме затрат на приобр-е НА, пред¬п-е может нести доп расходы по доведению объектов до усл-й эксплуата¬ции, в к-х они пригодны к исп-ю в запл-х целях .В БУ факт передачи НА в экспл-ю оф-ся актом пер-чи с исп-м сч 08 и 04.

Поступ-е НА на предп-я оформ-ся актом приемки НА.

Порядок отражения в учете разл фактов поступ¬ления НА.

1.Вклад инвестора НА в уставной капитал.

При рег-ии УК-  Д75 К 80; при внесении вклада –  Д04 К 75 1. Приобретение НА исходя из факт затрат Д 08 К 60,76,51,52; Д04К08; Н ДСК 19 Д 60,76; Д60К51.

2. Затраты по доведению НА до требований эксплуатации Д 08 К 70,69 и др.
3. Передача вновь  приобретен¬ных НА в экспл-ю Д 04 К 08.
4. Безвозмездное поступ-е НА по ст-ти экспортной оценки Д 08 К 98\2, Д04 К 08,Д98\2 К91.