Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Бухучет в банках – Ответы

1.Основы организации бухгалтерского учета в банках.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании ФЗ «О банках и банковской дея¬тельности», ФЗ «О Централь¬ном банке Российской Федерации, ФЗ «О бухгалтерском учете». Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России  яв¬ляется основой построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и призвана: 1. быть основой разработки новых и пересмотра действующих норма¬тивных актов по бухгалтерскому учету; 2. быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулирован¬ным нормативными актами; 3. понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности; 4. обеспечивать специалистов, занятых регулированием бухгалтерского учета, информацией о подходах, используемых при проведении этой работы. Концепция не заменяет нормативные акты по бухгалтерскому учету. Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то испол¬нению подлежит положение законодательного или нормативного акта. Для реализации цели, поставленной в Концепции, при организации бухгалтерского учета предполагается: 1. имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации; 2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом бу¬дущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обя-зательства будут погашаться в установленном порядке; 3. выбранная организацией учетная политика применяется последова¬тельно — от одного отчетного года к другому в рамках одной органи¬зации, а также группой взаимосвязанных организаций; 4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому от¬четному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического вре¬мени поступления или выплаты денежных средств, связанных с эти¬ми фактами. При формировании информации в бухгалтерском учете интересы на¬логовой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации. В отно¬шении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осущест¬вления налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Основой построения бухгалтерского учета в банках явля¬ется единая система счетов синтетического учета, т. е. “План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос¬сийской Федерации”. План счетов используется для отраже¬ния собственных и привлеченных средств банка и их размеще¬ния в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании ГК РФ, ФЗ “О Центральном бан¬ке Российской Федерации (Банке России)”, ФЗ “О банках и банковской деятельности”, с использова¬нием международных стандартов бухгалтерского учета.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета при¬нята следующая структура: разделы, счета первого поряд-ка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вво¬дить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Все счета Плана счетов подразделяются на: счета первого порядка — укрупненные; счета второго порядка — детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр спра¬ва к номеру счета первого порядка. На счетах второго порядка, определенных “Списком пар¬ных счетов, по которым может изменяться сальдо на проти-воположное”, открываются парные счета. Допускается нали¬чие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня опера¬ции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характе¬ру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального орде¬ра должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабо¬чего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Обязательному утверждению руководителем банка под¬лежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основан¬ный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, приме-няемых в данном банке. В Рабочем плане счетов необходимо указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответ¬ствующим счетам второго порядка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки — в одном разделе могут присутствовать счета любого вида. На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды бан¬ка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, дру¬гие пассивы и привлеченные средства. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задол-женность на активных счетах показывает использование этих ресурсов. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, по-ступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учи¬тываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и цен¬ности. Внебалансовые счета по экономическому содержанию раз¬делены, как и балансовые, на активные и пассивные. В уче¬те операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации — в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отноше¬нию к валюте Российской Федерации — рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пас-сивные — со счетом 99998. Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные и счета второго порядка — дета-лизирующие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет и формирование уставного капитала банков.

Уставный капитал банка складывается из средств юридических и фи¬зических лиц.

Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами Центрального банка России. В соответствии с действующими нормативными документами устав¬ный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.

Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал кредитных ор-ганизаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал кредит¬ных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформиро¬ванный за счет привилегированных акций».

Аналитический учет ведется в разрезе акционеров. Кре¬дитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированно¬го, оплаченного уставного капитала.

Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регист-рируется в соответствии с инструкцией Центробанка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банков¬ской деятельности».

Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регист¬рации в Центральном банке России приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для коррес¬понденции с активными счетами при двойной записи».

Уставный капитал банка может быть увеличен или уменьшен. Изме¬нение уставного капитала банка осуществляется на основании общего со-брания участников банка и регистрируется в установленном порядке.

В соответствии с гражданским законодательством увеличение устав¬ного капитала может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного капитала допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.

Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией Центробанка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории Российской Федерации».

Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учреди¬тельных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним государст¬венным регистрационным номером.

Имеются различия по формированию уставного капитала и отраже¬нию в учете данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.

Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номиналь¬ной стоимости акций, приобретенных акционерами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.

Для проведения расчетных операций и хранения денеж¬ных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 “Корреспондентские счета кредитных организа¬ций в Банке России”. Взаимоотношения между коммерчес¬ким банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются дого¬вором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр территориального управления.

Для открытия корреспондентского счета банк представ¬ляет в подразделение расчетной сети Банка России документы: 1. заявление на открытие корреспондентского счета; 2. нотариально заверенную копию лицензии на осуществ¬ление банковских операций; 3. нотариально заверенные копии учредительных доку¬ментов: а) Устав банка; б)  свидетельства о государственной регистрации банка; 4. письмо регистрирующего органа и копию выписки о перечислении средств с временного накопительного счета на основной корреспондентский счет; 5. письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и

главного бухгалтера банка; 6. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; 7. нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка, право подписи которых согласова¬но с Банком России, и оттиском печати банка; 8. информационное письмо Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической инфор-мации Госкомстата России или письмо территориального

органа Государственной статистики с присвоенными банку кодами по общероссийским классификаторам, подтвержда¬ющими постановку на учет в Едином государственном регис¬траторе предприятий и организаций.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу на¬ряду с перечисленными документами банк дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала:1)нотариально заверенную копию сообщения Банка Рос¬сии, о внесении филиала в Книгу государственной регистра¬ции кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера;                2) нотариально заверенную копию Положения о филиале; 3) оригинал доверенности, выданной банком руководите¬лю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ве¬дение операций по этому счету, или нотариально заверен¬ную копию доверенности, выданной банком руководителю филиала, удостоверяющей его полномочия на открытие сче¬та и ведение операций по нему и право подписания догово¬ров. Счет 30102 “Корреспондентские счета кредитных органи¬заций в Банке России”. Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Расчеты кредитных организаций по поруче¬ниям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

По дебету счета отражаются: 1. учредительские взносы в уставный капитал; 2. платежи от реализации ценных бумаг; 3. поступившие денежные средства для зачисления на расчет¬ные счета клиентов; 4. в депозиты юридических лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ; 5. суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по балансовым счетам; 6. погашен¬ные кредиты клиентами других банков, а также поступле¬ния по другим финансово-хозяйственным операциям. По кредиту счета отражаются: 1. списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных счетов; 2. приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); 3. покупка иностранной валюты; 4. списание сумм невыясненного назначения; 5. получение наличных денег; 6. перечисление налогов; 7. перечисление платежей во внебюджетные фонды;              8. перечисление средств в обязательные резервы и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО.

Согласно Положению Банка России о проведении безна¬личных расчетов банки могут иметь корреспондентские сче¬та не только в РКЦ, но и в других банках.

Банк, открывший корреспондентский счет другому бан¬ку, называется банком-корреспондентом.

Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспон¬дентом банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет от¬крыт у нас). Корреспондентский счет, открываемый в банке-респон¬денте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас). Взаимоотношения между банками при осуществлении рас¬четных операций по корреспондентским счетам регулируют¬ся законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту кор¬респондентский счет при получении следующих документов: 1. заявления на открытие корреспондентского счета; 2. копии лицензии на осуществление банковских опера¬ций, заверенную в установленном порядке; 3. копии учредительных документов, заверенные в уста¬новленном порядке: а) Устав банка; б) свидетельство о государственной регистрации банка; 4. письма территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;6.свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 6)заверенной в установленном порядке карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка и оттиском печати банка.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчет¬ных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом; 2. о правилах обмена документами (на бумажном носите¬ле, в виде электронного документа) и форме реестра пред¬стоящих платежей с перечислением необходимых реквизи¬тов для совершения расчетных операций, способе и порядке

его передачи (на бумажном носителе или в виде электронно¬го документа); 3. об обязательствах банка-исполнителя направлять бан¬ку-отправителю подтверждение о совершении расчетной опе¬рации для ее отражения по корреспондентскому счету в бан¬ке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой; 4. о порядке действий банка-респондента и банка-кор¬респондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или непо¬лучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств; 5. об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету; 6. о кредитовании счета банком-корреспондентом; 7. об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по попол¬нению своего счета; 7. о других вопросах, регулирующих проведение расче¬тов по корреспондентскому счету.

Операции по списанию денежных средств с корреспон¬дентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспон-дентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респон¬дента производится в случаях, предусмотренных законода-тельством или Договором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.

Для проведения расчетов банки открывают своим клиен¬там расчетные, бюджетные и текущие счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациями и учреж¬дениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.

Для открытия счета в банк предъявляются следующие документы: 1. заявление установленной формы; 2. нотариально заверенные копии учредительных доку¬ментов; 3. справка из налогового органа о постановке на учет; 4. письмо территориального органа государственной ста¬тистики с присвоенными кодами организации; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати; 6. выписка из приказа о назначении главного бухгалтера.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента раз¬решительной надписи Председателя Правления или его за¬местителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взи¬мать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Документы по оформлению счета хранятся в бухгалтерии, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образца¬ми подписей и оттиска печати хранятся в специальной карто¬теке у операциониста. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту за¬носятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязатель¬ными реквизитами журнала являются: 1.номер счета; 2. наименование и адрес клиента; 3. дата открытия счета.

Журнал является документом строгой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печа¬тью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлин¬ном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств,  находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления докумен¬тов на списание.

Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кре¬дитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности.

Сальдо кредитовое — отражает сумму остатка денежных средств на счете.

Оборот по дебету — списание средств по распоряжениям клиента,

Оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету.

Для зачисления и списания денежных средств банк со¬ставляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.

Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1.Зачислены денежные средства на расчетный счет кли¬ента согласно платежному поручению:

Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

2.Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными

Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

3.С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны де¬нежные средства, перечисленные по поручению клиента:

Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

4.На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили де¬нежные средства для зачисления на расчетный счет клиента(без приложения платежных документов):

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 47416 “Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения”.

5.В банк поступили документы, подтверждающие целе¬вую принадлежность денежных средств, подлежащих зачис¬лению на счета клиентов:

Дт 47416 “Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения”

Кт Расчетный счет получателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Порядок расчетов чеками.

Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октяб¬ря 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.

Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек. Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком.  Плательщик — банк, производящий платеж по предъяв¬ленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по еди¬ному образцу. Бланки чеков являются бланками строгой от¬четности и приходуются по внебалансовому счету 91207 “Блан¬ки”. Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете че-кодателя 40903 “Расчетные чеки” (П). На этот счет зачисля¬ется сумма средств, депонируемая с соответствующего рас-четного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:  1. наименование кредитной организации и ее местона-хождение в верхней части чека; 2. номер кредитной организации в нижней части чека; 3. номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека; 4. наименование чекодателя — юридического лица, но¬мер его счета в нижней левой части чека; 5. предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и пропи¬сью; 6. печать и подписи должностных лиц кредитной органи¬зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит: 1. наименование кредитной организации и ее местона¬хождение; 2. название “чековая карточка №__”; 2. имя юридического лица; 3. подпись чекодателя; 4. паспортные данные чекодателя; 5. номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: “Га¬рантируем оплату чека, трассированного на нас при соблю¬дении следующих условий: 1.  чек может быть выписан на сумму не более указанной

на его оборотной стороне; 2. подпись чекодателя должна соответствовать образцу

подписи, представленной на чековой карточке; 3. номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; 4. чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан; 5. должны быть поставлены печать и подпись ответствен¬ного работника кредитной организации”.

Коммерческие банки сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры — направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий — с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый — выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реес¬тра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необ-ходимости.

  1. С расчетного счета клиента списаны денежные сред¬ства для депонирования на счете при осуществлении безна¬личных расчетов чеками:

Дт 40702 “Расчетный счет”  Кт 40903 “Расчетные чеки”.

  1. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 “Расчетные чеки”

Кт 30102 “Корреспондентский счет кредитной организа¬ции».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.Открытие валютных счетов клиентов. Обязательная продажа части валютной выручки.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все пре¬дусмотренные законодательством документы.

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы: 1. нотариально заверенную копию устава; 2. нотариально заверенную копию учредительного догово¬ра или заявку на создание организации; 3. нотариально заверенные карточки с образцами подпи-сей руководителя и главного бухгалтера в двух экземпля¬рах; 4. заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать

банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам; 5. копию свидетельства о регистрации; 6. бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату; 7. справку из налоговой инспекции о постановке на учет; 8. протокол собрания учредителей.

Кроме этого, совместные организации должны предста¬вить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государствен¬ном комитете Российской Федерации по иностранным инве¬стициям.

Нерезиденты должны представить в банк выписку из тор¬гового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения нацио¬нального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и лега¬лизованы в посольстве Российской Федерации либо в посоль¬стве иностранного государства.

Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для откры¬тия клиенту валютного счета.

В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количе-ству и видам иностранных валют открывать в уполномочен¬ных банках на территории России валютные счета. Валют¬ный счет может быть открыт предприятию: 1. только в одной валюте платежа (например, в долларах США); 2. в нескольких валютах платежа.

Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

Для учета валютных операций организациям открывают¬ся счета: 1. 405   “Счета предприятий, находящихся в федеральной соб-ственности”; 2. 406 “Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; 3. 407 “Счета негосударственных предприятий”; 4. 408 “Прочие счета”.

Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллель¬но открываются: 1. транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций; 2. текущий валютный счет для учета средств, остаю¬щихся в распоряжении юридического лица после обязатель¬ной продажи экспортной выручки, и совершения иных опе¬раций по счету в соответствии с валютным законодатель¬ством;

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, за¬числяется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной вы¬ручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее время экспортер обязан продать 25% экспортной вы¬ручки на внутреннем валютном рынке.

Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Экспортная валютная выручка, поступающая на транзитные валютные счета посреднических организаций в пользу предприятий, не являющихся резидентами Российской Федерации, перечисляется с транзитных счетов по поручению посреднических организаций на валютные счета организа¬ций-нерезидентов без обязательной продажи части валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного посредническими организациями в свою пользу.

Обязательная продажа валюты производится по поручению предпри¬ятий, в пользу которых поступила валютная выручка, с их транзитных ва¬лютных счетов. После обязательной продажи валютных средств с тран¬зитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисля¬ется по поручению предприятий на их текущие валютные счета и может быть использована на любые цели в соответствии с законодательством.

Предприятия могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте: 1. в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экс¬педирования грузов; 2. в пользу предприятий-резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки и экспедирова¬ния грузов по территории иностранных государств и в международ¬ном транзитном сообщении; 3. по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а

также по оплате таможенных процедур.

Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Если же предприятия произвели вышеуказанные расходы со своих текущих ва¬лютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей сред¬ства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на валютные счета предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28.Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщи¬ка, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении по¬следним документов, соответствующих условиям аккредитива, или пре¬доставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) про-извести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: 1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); 2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняюще¬го банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккреди¬тива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется согла¬шением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол¬няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвер¬жденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный испол¬няющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия ис¬полняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безот-зывному подтвержденному аккредитиву определяется соглашением меж¬ду банками. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномо¬ченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива по истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном дого¬воре, в котором отражаются следующие условия: 1. наименование банка-эмитента; 2. наименование банка, обслуживающего получателя средств; 3. наименование получателя средств; 4. сумма аккредитива; вид аккредитива;         5. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; 6. полный перечень и точная характеристика документов, представляе¬мых получателем средств; 7. сроки действия аккредитива, представления документов, подтвер-ждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); 8. ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим за¬конодательством.

Плательщик  представляет обслуживающему  банку аккредитив  на бланке формы 0401063. Плательщик обязан указать: 1. вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); 2. условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта); 3. Номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; 4. срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия; 5. полное и точное наименование документов, против которых произво¬дится платеж по аккредитиву; 6. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывает¬ся аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки това-ров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место на¬значения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккре-дитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, от-крытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» испол¬няющим банком на основании заявления получателя средств, составлен¬ного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения пла¬тельщика.

При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккре¬дитивы».

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Га¬рантии, выданные банком».

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий ак¬кредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствую¬щее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземпля¬рах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполни¬сь банка проставляет дату, штамп и подпись.

Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему вне-балансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следую¬щего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лице¬вой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом сче¬те 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.Учет депозитов и сберегательных сертификатов.

Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения активных операций.  При размещении депозитов банк руководствуется положением НБ и внутренними инструкциями разработанными для этого.

Д3012 К3414 – открыти деп счета физ л

Д9056 К3471 – наращ-тся %-ы по деп счету физ л

Д3471 К3414 – увеличение вклада на наращ  %-ы

Д3414 К3012 – закрытие срочного депсчета физ л

Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения (накопительный депозит).

Учет депозитных сертификатов ведется :

Д3012 К4920 расход: 99853 – продажа деп сертификата

Д9072 К4972 – наращиваются %-ы по сертификату

Д4972 К3012 – выдача %-ов по сертификату

Д4920 К3012 – погашение (закрытие) деп сертификата

 

 

 

 

 

 

17.Учет сделок РЕПО.

Сделки РЕПО являются одним из инструментов рынка ценных бумаг. В гражданском законодательстве определения такой сделки не существует. Его можно найти только в нормативных документах Банка России и НК РФ. По своей сути РЕПО является двусторонней сделкой. При этом одна сторона продает ценные бумаги другой стороне с одновременным обязательством их выкупить. А другая сторона покупает ценные бумаги с одновременным обязательством их обратной продажи продавцу по первой части РЕПО. Таким образом, данная сделка состоит из двух частей: 1-продажа ценных бумаг (первая часть РЕПО); 2-выкуп ценных бумаг (вторая часть РЕПО).

Обе сделки заключаются одновременно, но происходят в разное время. Фактически РЕПО является одним из способов оформления операций займа денежных средств или ценных бумаг. Хотя на самом деле заключаются сделки купли-продажи

В бухгалтерском учете сделки отражаются как операции по займам.

А) Без использования счетов реализации.

Отражение операций по первой части РЕПО

Орг1:Получен заем Д51К66

Переданы акции Д76 К58

Орг2:Выдан заем Д58 К51

Получены ценные бумаги Д58К76

Отражение операций по второй части РЕПО

Орг1:Отражена разница между первой и второй частями РЕПО Д91 К66

Возвращен заем Д66К51

Получены акции Д58К76

Орг2:Отражена разница между первой и второй частями РЕПО Д58 К91

Возвращен заем Д51 К58

Переданы акции Д76 К58

Начислен налог на прибыль Д99 К68

 

 

 

18.Учет долговых обязательств банка: выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов.

Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки. Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)Предмет договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а банк принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок открытия и режим использования счета. 3)Обязательства сторон. 4)Ответственность сторон. Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения (накопительный депозит).

Учет депозитных сертификатов ведется :

ДТ3012 КТ4920 расход: 99853 – продажа деп сертификата

ДТ9072 КТ4972 – наращиваются %-ы по сертификату (МО)

ДТ4972 КТ3012 – выдача %-ов по сертификату

ДТ4920 КТ3012 – погашение (закрытие) деп сертификата

Учет сберегательных сертификатов ведется :

ДТ1010 КТ4950 расход: 99855 – продажа сбер сертификата

ДТ9075 КТ4975 – наращиваются %-ы по сертификату (МО)

ДТ4975 КТ1010 – выдача %-ов по сертификату

ДТ4950 КТ1010 – закрытие сбер сертификата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Порядок расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью пла-тежных поручений осуществляются по договоренности сто¬рон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр дол-жен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр — служит основанием для записи опе¬раций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр — пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчет¬ного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законода¬тельством:

Дт 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”  Кт 99999.

При частичной оплате платежного поручения банком ис¬пользуется платежный ордер.

При оформлении платежного ордера на частичную опла¬ту на всех его экземплярах в поле “Отметки банка” простав¬ляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контроли¬рующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: “Час¬тичная оплата”. Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При полной оплате платежного поручения делается за¬пись.

Дт 99999

Кт 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”.

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете с                                                                                                                                                                редств, она учитывается на счете 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету”:

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на вне¬балансовом счете 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон¬дентских счетах кредитной организации”:

Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре¬дитной организации” Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском уче¬те делается проводка:

Дт 47418 Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

 

37.Организация аналитического учета в банках.

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее дета¬лях.

Цель аналитического учета:

  • полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;
  • проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, кото¬рые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регист¬рироваться в книге стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номе¬ра и наименования этого счета открываются отдельные страни¬цы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечаты¬вают – Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его за¬меститель, ее хранят у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту при¬сваивается порядковый номер, который целесообразно исполь¬зовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых дан¬ному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36.Балансовые счета и их построение.

Балансовые счета имеют пятизначное кодовое обозначение, при этом счета первого порядка обозначаются тремя цифрами, первая из которых соответствует номеру раздела, если он при-сутствует в данной главе, а при обозначении счетов второго порядка добавляются еще две цифры. Самый большой V счетов в гл. А, учет ведется только в денежном выражении. Здесь показывается движение денежных средств в кассе, по поручению клиентов, при выдаче кредитов. Самый большой V занимает 4 раздел «Операции с клиентами», т.к. счета клиентов делятся по собственности.

Все счета плана объеди¬няются в разделы, имеющие экономически однородное содер¬жание. В главе балансовых счетов семь разделов:

  • Раздел I. Капитал и фонды.
  • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
  • Раздел 3. Межбанковские операции.
  • Раздел 4. Операции с клиентами.
  • Раздел 5. Операции с ценными бумагами.
  • Раздел 6. Средства и имущество.
  • Раздел 7. Результаты деятельности.

 

 

 

 

35.Особенности налогового учета в банках.

Содержание учетной политики кредитной организации должно определять конкретные варианты учета тех или иных операций, по которым предусмотрено альтернатив¬ное решение в рамках системы нормативного регулирова-ния бухгалтерского учета. В то же время формирование учетной политики тесно связано с налоговым планирова¬нием, оптимизацией налогообложения кредитной органи¬зации. Выбирая тот или иной вариант, банк должен оце¬нить “налоговые последствия” их применения. Вот почему в последние годы наряду с организационно-техническими и методологическими аспектами учетной политики принято рассматривать и ее налоговые аспекты.

Налоговый аспект учетной политики вы¬ражается в том, что банкам дано право самостоя¬тельно выбирать варианты расчетов с бюджетом по таким налогам, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость. Выбор того или иного варианта следует закре¬пить в учетной политике банка. Существует еще один важный налоговый аспект учетной политики. Это деление всех расходов (доходов) банка на расходы (доходы), учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31.Учет факторинговых операций.

Факторинг – это кр оборотного капитала предпр-поставщика, связанная с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований платежных документов). За поставленные товары (услуги) и передаче фактору права получения платежа по ним.

Для учета Ф. опер фактор открывает балансовый счет 2103 и 2303. По дебету этих счетов поводятся суммы, перечисленные фактором на р/счет поставщика, а по кредиту – суммы , оплаченные покупателем.

Если в договоре  предусмотрено возмещение поставщику фактором менее 100% платежа, то оставшаяся сумма не позднее следующего дня после получения средств от  плательщика и зачисления на счета 2103 и 2303, перечисляются на р/счет поставщика. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по поставщикам. Фактор перечисляет средства поставщику мемор ордером (МО), который выписывается в двух экз :1-ый – после совершения операции по счетам  помещается в документы дня банка, а 2-ой  направляется поставщику для учета полученных сумм. Фактор также открывает внебалансовый счет 99811, по приходу проводятся суммы платежных требований, подлежаших оплате поставщику, а в расход списываются суммы, полностью оплаченные плател. При поступлении частичных платежей на обороте п/д делаются отметки о поступивших суммах, а в анал учете ведутся карточки расчетных документов и лицевые  счета на каждого поставщика. Фактор вправе получить сумму комиссионного вознаграждения с р/с поставщика сразу после закл договора и предоставлении копии п/т, реестров, выставленных на плательщика, либо после  окончания сделки фактор списывает сумму комиссионных со счета 2103 или 2303 или сос чета поставщика в день поступления последней суммы по факторингу  от плательщика, если ино6е не предусмотрено договором. Сумма вознаграждения отражается на счете 8139.  Сумма полученных процентов за кредит учитывается на счете 8030 или 8040. Пеня, уплачиваемая плательщиком за просрочку платежа, учитывается на счете 8380. При Ф обслуживании с  правом  регресса срок с момента выдачи и до погашения определяется в договоре. При этом фактор  может вернуть поставщику неоплаченные документы, по которым поступил отказ от акцепта (согласие на оплату), извещение банка плательщика о повторном запросе фактора о неоплате требования и нахождении документа в картотеке № 2, а также. в случаях несоблюдения сроков или др условий, оговоренных в договоре по факторингу. Согласно этому поставщик обязан в течени одного дня после получения от фактора соответствующих документов перечислить платежным поручением в пользу последнего неоплаченных плательщиком сумм и процентов за кредит. Фактор в день поступления средств от поставщика посылает извещение в адрес  банка плательщика о регрессе требовании и указание о восстановлении на платежных документах первоначальных реквизитов. Если после получения средств от поставщика на счет фактора поступили средства от плат, фактор обязан в тот же день вернуть их поставщику.

 

 

30.Учет трастовых операций.

Трастовые операции – доверительные – это операции по управлению имуществом связанные с принятием в управление имущества, доверительным управлением указанным имуществом и выполнением иных услуг в целях выгодоприобретателя

Субъектами трастовых операций явл.: 1)Учредитель управления – это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, передающее имуще¬ство в управление, которое ему принадлежит на праве полного хозяйственного ведения или соб-ственности. 2)Управляющий имуществом – это юр. л. (КБ), зарегистрированное на территории РБ и действующее на основании лицензии НБ и действующее в интересах выгодоприобретателя. 3)Выгодоприобретатель – это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, определяемое учредите¬лем, в интересах которого осуществляется управление и который получает от этого доход. Он не может быть физ. л., если доверитель юр. л. Выгодоприобретатель и учредитель могут быть в одном лице.

Для проведения трастовых операций в КБ открывают счет 312х “Доверительные счета клиентов по операции в КБ”, а в НБ 383х “Счета клиентов в иностранной валюте по доверительным операциям” (П). Этот счет открывается в НБ с целью осуществления передачи имущества и осуществления управления, размещением и использованием по своему усмотрению. При учете трастовых операций с имуществом передаваемым в управление в денежной форме в КБ совершаются следующие проводки: Д сч. по учету денежных ср-в К 312х

В НБ: Д сч. по учету денежных ср-в К 383х. На сумму списываемых в процессе управления с трастового счета ср-в, возврат ср-в:

В безнал-ой (нал-ой) форме:

В КБ: Д 312х К кор/счет (1010)

В НБ: Д 383х К кор/счет (1010)

На сумму вознаграждения управляющему имуществом в денежной форме:

Д сч. по учету денежных ср-в

К 8132 (в КБ)    6131 «Коммерческие доходы по доверительным операциям» (в НБ). При учете осуществл-ся КБ ТМЦ подтверждающие имущественные и неимущественные права передаваемые в управление совершаются следующие проводки: Передача в управление – приход 99610 (ЦБ в доверительном управлении) и 99839 (использование ТМЦ или документов в процессе управления), а возврат проходит по расходу соответствующих счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24.Учет драгоценных металлов.

Драг металлы учитываются на сч 203. Операции с драг металлами в физ форме вправе осущ-ть банки, имеющие соот-ую лицензию. Операции  с драг металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в руб по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитич учет операций с драг металлами ведется по видам драг металлов в учетных ед-х чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в руб и учетных ед-цах массы.

20302 «Золото», 20303 «Др драг металлы» – учет драг металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в др кред орг-и.

По Д счетов отраж-ся:- ст-ть металлов приобретенных на усл-ях фактич поставки;- ст-ть металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;- сумма положительной курсовой разницы

По К счетов отраж-ся:

  • ст-ть драг металлов, проданных кред орг-ей на усл-ях физической поставки; – выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;- сумма отрицательной курсовой разницы

А также по Д и К счетов соответственно отраж-ся операции по выдаче и погашению займов драг металлов, размещению и востребованию депозитов драг металлов.

20305 «Драг металлы в пути» – учитываются драг металлы в пути, по Д высланные, по К списанные при получении.

20308 «Учет драг металлов в монетах и памятных медалях» – по Д отраж-ся ст-ть приобретенных банком монет и медалей, по К списание ст-ти при реализации или выбытии.

20309, 20310 – счета клиентов в золоте и др металлов. На этих счетах отраж-ся металлы в учетных ед-цах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13.Особенности учета кредитов при открытии «кредитной линии».

Открытие кред линии – заключение соглашения, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течении обусловленного срока ден ср-в при соблюдении одного из условий: а) общая сумма предоставленных клиенту заемщику ден ср-в не превышает макс размера (лимита), определенного в соглашении – это «лимит выдачи»;б) в период действия соглашения размер единовременной задолженности не превышает установленного лимита – «лимита задолженности».При предоставлении кред линии с установленном лимитом выдачи Д 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» К 91302 «Неиспользованные кред линии по предоставлению кредитов»

При погашении (частичном) выданной кред линии проводка: Д 91302 К 99998 – на сумму частичного или полного погашения

В случае выборки кред линии траншами выполняются проводки: Д 91302 К 99998.Аналитич счет по счету 91302 ведется в разрезе клиентов. В день установленный в договоре об открытии кредитной линии сумма установленного заемщика лимита выдачи отражается на внебалансовом счете 91302 и выполняется проводка Д 99998 К 91302. При предоставлении заемщику части кредита (транша) на указанную сумму выполняется проводка Д 91302 К 99998. При предоставлении последней части кредитной линии или последнего транша осущ-ся проводка Д 91302 К 99998, при этом счет 91302 закрывается.При погашении части кредита сумма лимита не восстанавливается, проводки не осущ-ся.

овердрафт – кредитование банком банковского счета клиента при отсутствии или недостаточности ср-в на нем. Кредитование осущ-ся при установленном лимите и сроке, в теч-и которого должны быть погашены обязательства заемщика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34.Учет доходов, расходов и результатов деятельности банков.

В целях полной оценки рез-ов дея-ти предусмотрено значительное кол-во статей по шир кругу выполняемых операций, при этом не предусмотрена детализация статей доходов и расходов, отражающих единичные операции.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих доходов и расходов.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хоз расчетной дея-ти кред орг-й и их структурных подразделений.

В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К этому отчету может прилагаться краткая пояснительная записка с пояснением в ней отдельных статей.

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в др установленные сроки (ежеквартально) в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета «Прибыль отчетного года» (70301), «Убытки отчетного года» (70401). Отчет о прибылях и убытках составляется банком нарастающим итогом по каждой статье сначала года и представляется в соот-ие органы, т.е. в ЦБ в установленном порядке. Назначение счетов 703 и 704 – отражение фин рез-в дея-ти банка. Счет 703 пассивный, 704 – активный. Прибыль или убыток опред-ся нарастающим итогом в течение года. После проведения заключительных оборотов (события после отчетной даты) остатки ср-ва, числящихся на счетах 70301 и 70401 (прибыль и убытки отчетного года) переносятся соот-но на счета 70302 «Прибыль предшествующих лет», 70304 «Убытки предшествующих лет». После утверждения на годовом собрании акционеров годового отчета осущ-ся реформация баланса, т.е. сумма распределенной прибыли списывается со счета 70302 в корреспонденции со сч 70502 «Использование прибыли прошлых лет». Реформация дб произведена не позднее 2 рабочих дней после проведения собрания в строгом соот-и с утвержденном собранием фин рез-м, исп-ем и распределением прибыли отчетного года. Если собранием принято решение о неполном распределении прибыли, то остаток нераспределенный учитывается на сч 70302. Порядок ведения аналитического учета по сч 703 и 704 опред-ся КО самостоятельно.

 

 

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика