Hi! My name is Damir. I’m co-founder at IFAB.ru and i’m pretty good at these scary things

  • Startups
  • E-Commerce
  • Process development
  • Process implementation
  • Project management
  • Financial modeling
  • Business strategy

You can reach me out via these networks

Are you hiring? Check out my CV

My CV page

Бухучет и аудит – Ответы на зачет

  1. предмет и метод бухгалтерского учета.

Объектами бухучета являются имущества организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляющиеся организациями в процессе их деятельности. Предметом бухучета являются факты хозяйственной жизни совокупность которых характеризует хозяйственную деятельность организации и включает в себя: 1. хозяйственные процессы(снабжение, производство, сбыт) и хозяйственные операции (представляют собой отдельные действия, вызывающие изменения в объеме, составе и размещении и использовании средств, а также составе и назначении источников этих средств.(капитал организации).

  1. расчетные отношения(с поставщиками, покупателями, банками).
  2. кругооборот средств включает в себя 4 стадии: – процесс заготовления материальных ценностей; – процесс производства продукции; – процесс реализации готовой продукции; – процесс обращения, включает в себя расчеты с бюджетом и др. организациями.

Помимо предусмотренных элементов предмета бухучета, бухучет направлен на измерения затрат труда и оплату труда, на оценку движимого и недвижимого имущества, а также на возникновение источников формирования имущества(собственные: уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал; привлеченные: обязательства).

Методом бухучета называется совокупность приемов и способов отражения фактов хозяйственной деятельности предприятия. Различают 8 элементов методов бухучета: 1. документация и инвентаризация. 2. оценка и калькуляция. 3. счета и двойная запись. 4. бухгалтерский баланс и отчетность.  Документация – это совокупность носителей первичной информации, отражающая хозяйственную деятельность организаций, связанный с осуществлением процессов снабжения, производства и сбыта. Все хозяйственные операции ( факты хозяйственной жизни) проводимые организацией должны оформляться документами. Это документы на основании которых ведется бухучет. Инвентаризация – это способ определения фактического наличия материальных ценностей на предприятии и сверка с данными бухучета.  Оценка – способ отражения объектов бухучета в обобщающем стоимостном измерителе, единицей которой является рубль.  Калькуляция- способ определения себестоимости единицы продукции на основе данных бухучета. Бухгалтерские счета- способ экономической группировки с целью текущего контроля и учета над объектами наблюдения, позволяющий отразить не только начальное, но и конечное состояние, а также сами изменения объектов учета в результате свершившихся фактов хозяйственной жизни предприятия. Двойная запись- метод отражения хозяйственных операций в системе бух счетов. Влияние хозяйственных операций на финансовое положение организации в бухгалтерской информационной модели учитывается дважды, один по дебету или нескольких счетов, другой по кредиту суммы дебетового и кредитового оборота по каждой операции всегда равны между собой. Баланс – способ экономической группировки обобщения и отражения имущества предприятия и источников его образования в стоимостной оценке на определенную дату. Отчетность- единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющая собой совокупность экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия за отдельный отчетный период времени.

 

  1. система бухгалтерских счетов.

Система бухучета- совокупность элементов бухучета (требований, правил, объектов) и информационных связей между ними, создаваемая для достижения определенной цели. Существует 4 точки зрения. 1. с точки зрения целей учета выделяют 3 системы  бухучета: коммеральная – оценка эффективности организации, определяемая движением и изменением денежных средств и их остатков. Простая- оценка сводится к выявлению прироста активов (имущества предприятия). Двойная – оценка определяется величиной получения прибыли. 2. с точки зрения пользователей, систему бухучета различают как бухгалтерский финансовый учет и бухгалтерский управленческий учет. БФУ- для внешних и внутренних пользователей.  БУУ- только для внутренних пользователей и является коммерческой тайной предприятия. 3. с точки зрения отраслей народного хозяйства, выделяют столько систем бухучета, сколько существует таких отраслей ( системы промышленного, сельскохозяйственного, торгового).4. с точки зрения организации бухучета существует: централизованная система ( один самостоятельный баланс на всю организацию) и децентрализованная ( много центров, один самостоятельный баланс на всю организацию и отдельные балансы в ее подразделениях).

 

  1. первичное наблюдение, документация и учетные регистры.

Бухучет основан на строгом документировании хозяйственных операций. Это требование закреплено в действующем законодательстве: основанием для любой записи является надлежаще оформленные документы, фиксирующие факты, совершения хозяйственных операций в регистрах. Первичный учет представляет собой единый, повторяющийся во времени, организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания и хранения информации. Первичный документ представляет собой письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции. Он подтверждает юридическую силу, произведенной хозяйственной операции и устанавливает ответственность отдельных исполнителей за ее совершение. Для того, чтобы получить необходимые сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимы данные о хозяйственных операциях, содержащихся в первичных документах, их необходимо зарегистрировать и сгруппировать для этого используются учетные регистры. Учетные регистры- это листы бумаги, приспособленные для регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях, в зависимости от внешнего вида они подразделяются на бух книги, карточки, свободные листы(ведомости).

 

  1. формы бухучета.

В зависимости от принятой методологии ведения и организации учетного процесса в бух регистрах различают следующие формы бухучета. 4 формы: 1. мемориально-ордерная. 2. журнально-ордерная. 3. упрощенная 4. автоматизированная. 1. мемориально– ордерная применяется в организациях в нескольких вариантах, в зависимости от особенности данной организации. – на каждую хозяйственную операцию ( или группу операций, объединенных в сводных документах) составляется мемориальный ордер, представляющий собой документ, который оформляется бух запись в корреспонденции счетов, датой составления и смой. Эти мемориальные ордера нумеруются в хронологическом порядке, подписываются главным бухгалтером и исполнителями и записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал. – в этом случае большинство операций в течение месяца, группируются вспомогательной накопительных ведомостях, затем по ним раз в месяц составляются мемориальные ордера, чтобы обеспечить единство методики ежемесячного учета и отражения однородных хозяйственных операций рекомендуется нумерация мемориальных ордеров ( 1. кассовые. 2. операции по счетам в банках).

  1. журнально-ордерная форма. Особенности: – применение для учета хозяйственных операций журналов; ордеров, запись в которых ведется по кредитовому признаку. – объединения в журнально-ордерной форме систематических и хронологических записей. – отражение в журнально-ордерной форме хозяйственных операций, при помощи показателей необходимых для контроля и составления отчетностей. – сокращение количества записей, благодаря рациональному построению журнально-ордерной формы и главной к ним.
  2. упрощенная применяется субъектами малого предпринимательства, которые совершают незначительное количество хозяйственных операций (не более 30 в месяц) и не осуществляют производство продукции и работ связано с большими затратами материальных ресурсов. Данные организации ведут учет по простой форме без использования бух регистров.
  3. автоматизированная. В результате совершенствования обработки информации организация использует автоматизированную систему обработки данных. Используются компьютерные программы: 1С; Парус.

 

  1. основы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Необходимость составления б/отч. порождается одним из основополагающих принципов б/у – принципом непрерывности деят-ти орг-ии. Для целей анализа, контроля, налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодич-ки располагать сводными данными об имущ-ном положении орг-ии и фин. рез-тах ее деят-ти. Все это приводит к необх-ти составления б/отч. Составление б/отч. возможно только на основе данных синтетич. и аналитич. учета. Следов-но, б/отч. явл-ся завершающим этапом всего уч. пр-са в целом. Бух.(фин.) отч. служит одним из основных источников информации не только для рук-ва самой орг-ии, но и для внешних польз-лей (кредиторы, инвесторы, поставщики). По данным б/отч. кредиторы делают выводы о фин. сост-ии предпр-я, его ликвидности и платежеспос-ти.
Т.о. отчетность – это система показателей фин.- хоз. деятельности предприятия.
В условиях формирования и развития рыноных отношений возрастает значение объективной и достоверной бух. отчетности. Анализ показателей отчетности позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собств. капитала предприятия и заемных средств.
Данные бух отчетности позволяют выявить фин. положение предприятия, его платежеспособность и доходность.
1 – Бух отчетность дает возможность более глубоко заглянуть во внутренние и внешние отношения хоз субъекта и предприятия, оценить его способность своевременно и полностью рассчитывать по обязательствам.
2 – Внешние пользователи бух информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения имущества того или иного предприятия, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, правильно построить отношения с имеющимися заказчиками, а также оценить фин. положение потенциальных партнеров.
3 – По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Тщательный анализ отчетности позволяет раскрыть причины недостатков в работе предприятия, выявить резервы и наметить пути улучшения его деятельности. Т.о. значение отч велико.

 

  1. международная система финансовой отчетности: сущность, принципы.

Международные стандарты финансовой  отчетности (МСФО) – это  свод правил,

методов, терминов и процедур бухгалтерского учета, разработанных

высокопрофессиональными международными организациями и носящих

рекомендательный характер.

Цель разработки  МСФО  –  гармонизация национальных  систем учета и

отчетности для повышения потребительских  качеств  финансовой  отчетности.

Принципы  МСФО:

1)  начисление;

2)   непрерывность деятельности;

3)  значимость;

4)  достоверность;

5)  приоритет содержания над формой;

6)  осторожность.

Все  национальные учетные системы  в своей основе

имеют  одну из трех моделей:

1) британо – американскую;2)  континентальную (европейскую);3)  южноамериканскую.

Страны могут:

1) полностью использовать МСФО;

2) использовать национальные  стандарты;

3) приспособить МСФО к национальным особенностям.

Номер                                 Наименование  стандарта

стандарта

МСФО 1     Представление финансовой отчетности

МСФО 2     Запасы

МСФО 4     Учет амортизации

МСФО 7     Отчет о движении денежных средств

МСФО 8     Чистая прибыль или убыток за отчетный период,

Фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике

МСФО 9     Затраты на исследования и разработки

МСФО 10   Условные события или события, произошедшие после

отчетной даты

МСФО 11   Договоры подряда

МСФО 12   Налог на прибыль

МСФО 14   Сегментная отчетность

МСФО 15   Информация, отражающая влияние изменения цен

МСФО 16   Основные  средства

МСФО 17   Аренда

МСФО 18   Выручка

МСФО 19   Вознаграждение работникам

МСФО 20   Учет правительственных субсидий и раскрытие информации

о правительственной помощи

МСФО 21   Влияние изменений валютных курсов

МСФО 22   Объединение компаний

МСФО 23   Затраты по займам

МСФО 24   Раскрытие информации о связанных сторонах

МСФО 25   Учет инвестиций

МСФО 26   Учет и отчетность  по программе пенсионного обеспечения

МСФО 27   Сводная финансовая отчетность  и учет инвестиций в

дочерние компании

МСФО 28   Учет инвестиций в ассоциированные  компании

МСФО 29   Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции

МСФО 30   Раскрытие информации в финансовой отчетности банков

И аналогичных финансовых институтов

МСФО 31   Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности

МСФО 32   Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление

информации

МСФО 33   Прибыль на акцию

МСФО 34   Промежуточная финансовая отчетность

МСФО 35   Прекращаемая деятельность

МСФО 36   Обесценение активов

МСФО 37   Резервы, условные обязательства и условные активы

МСФО 38   Нематериальные активы

МСФО 39   Финансовые инструменты: признание и оценка

 

 

 

 

 

  1. организация бухгалтерского учета.

Нормативные документы:  1. ПБУ 5/01 – введено в 2001 со всеми изменениями. 2. методические рекомендации по учету материально-производственных запасов 119н от 28 декабря 2001.

Фактическая стоимость включает: 1. затраты на приобретение запасов у поставщика(накладная установленной формы – унифицированные формы. ТОРГ-12; любыми видами транспорта – автотранспортная накладная – Т-1; авианакладная). 2. затраты на транспортировку грузов. 3. договора комиссии, поручения, агентские – поставщиками. 4. проценты по кредитам банков. Существуют ограничения, они включают до момента оприходования запасов на склад, после оприходования % по кредитам рассматриваются как прочие операционные расходы на счете91.

Кроме счета 10 по стандарту к этому счету относятся: счет 41- товар и материал.

Счет 15 – заготовление и приобретение материалов.

Счет 16 – отклонение в стоимости материалов.

Счет60- расчеты с поставщиками и подрядчиками.

1) дебит 10 кредит 60

Дт 19 Кт60

Дт68 Кт19

2) Дт 10 Кт76

3)Дт20 КТ 10

 

  1. нормативное регулирование бухучета, функции бухучета.

Функции б/у:

1) ф-ция контроля за процессом пр-ва и реализацией прод-и. Осуществл. в 3 видах: а) предварит. – производится до начала хоз. операции, чтобы прогнозировать рез-т предстоящ. операции; б) текущ. контроль – осущ-ся во время соверш. хоз. операции и обеспеч. ее выполн. с наибольшим эффектом; в) последующ. – проводится после совершения хоз. опер-и и позволяет корректировать получ. рез-т и прогнозировать дальнейш. ход событий.

2) обеспеч. сохранн-ти ценностей достиг. путем использ-я разверн. плана счетов, который охватывает все аспекты движения и хранения мц и ден. ср-в. Эта ф-ция усиливается развитым мех-змом учета и инвентаризацией

3) информационная – достигается непрерывн-ю и документированностью б/у, в котором в любой момент м/б сделана остановка и в любой же момент м/б представл. полная информация о сост. дел на пред-и.

4) ф-ция обратн. связи – реализуется путем налаженного сбора и анализа  информац. о хоз. ср-вах и хоз. проц-сах

5) аналитич. – позволяет оценить рациональность исп-я мат-х, труд-х и ден-х ресурсов пред-я, эфф-ть ивестиций и кредитн. политики. Она выявл. осн. рычаги рентабельности пред-я, находит слабые места в хоз. деят-ти и дает материал для прогноза и принятия решений в обл. долгосрочн. фин. политики пред-я.

Нормативные документы:  1. ПБУ 5/01 – введено в 2001 со всеми изменениями. 2. методические рекомендации по учету материально-производственных запасов 119н от 28 декабря 2001.

Фактическая стоимость включает: 1. затраты на приобретение запасов у поставщика(накладная установленной формы – унифицированные формы. ТОРГ-12; любыми видами транспорта – автотранспортная накладная – Т-1; авианакладная). 2. затраты на транспортировку грузов. 3. договора комиссии, поручения, агентские – поставщиками. 4. проценты по кредитам банков. Существуют ограничения, они включают до момента оприходования запасов на склад, после оприходования % по кредитам рассматриваются как прочие операционные расходы на счете91.

Кроме счета 10 по стандарту к этому счету относятся: счет 41- товар и материал.

Счет 15 – заготовление и приобретение материалов.

Счет 16 – отклонение в стоимости материалов.

Счет60- расчеты с поставщиками и подрядчиками.

1) дебит 10 кредит 60

Дт 19 Кт60

Дт68 Кт19

2) Дт 10 Кт76

3)Дт20 КТ 10

 

 

 

  1. учет денежных средств в кассе.

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет  №50 “Касса”.

При необходимости к счету “Касса” могут быть открыты субсчета: “Касса предприятия”, “Операционная касса” – наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

дебетуется счет 50 “Касса”

кредитуется счет-источник:

51 Расчетный счет

71 Расчеты с подотчетными лицами

46 Реализация товаров, услуг

76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

Все операции по дебету счета “Касса” при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней  с группировкой по корреспондирующим счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета “Касса”.

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии  оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

Дебет 84    – Кредит 50

Дебет 73\3 – Кредит 84

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями;

трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)

в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

 

  1. учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 “Расчетный счет”, по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.

Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках.

Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе  авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом  оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.

Учитываются обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.

Там же ведется учет движения средств целевого финансирования.

Могут быть открыты субсчета в зависимости от потребности предприятия.

На субсчете 1 “Аккредитивы” учитывается движение средств в аккредитивах.

По мере использования аккредитива делается запись Дебет 62 – Кредит 55/1

Если аккредитив не был полностью использован, то деньги возвращаются обратно на тот счет, с которого они были взяты для создания аккредитива.

На субсчете 55/2 учитываются средства в чековых книжках. Происходит депонирование денежных средств.

Дебет 55/2 – Кредит соотв. счетов

По предъявленным чекам производится списание денежных средств, а по мере получения выписок запись:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

При возвращении неиспользованных чеков:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому виду: аккредитивы, чековые книжки.

На отдельном субсчете могут быть учтены средства, хранящиеся обособленно от расчетного счета.

Дебет 55 –Кредит 96

Взносы родителей, субсидии государства.

Филиалы предприятия  на самостоятельном балансе, которым открываются текущие счета, учитывают денежные средства на этом счете по счету 55 с расчетного счета предприятия. Операции в иностранной валюте учитываются обособленно.

Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств как на территории  страны так и за рубежом.

  1. учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (если организацией выдан аванс в счет поставки); 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 68 “Расчеты по налогам и сборам” (в случае переплаты в бюджет); 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации); 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации); 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств); 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.); 75 “Расчеты с учредителями” (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.). Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

 

 

  1. учет инвестиций в основной капитал.

 

  1. учет основных средств, арендованного имущества, нематериальных активов.
  2. ПБУ6/01- учет основных средств. 2. методические указания по учету основных средств. Приказ №91н.

К основным средствам относятся средства труда, которые используются для производства хозяйственной деятельности со сроком более 1 года. Существует 4 обязательных условия, чтобы средства труда признать в качестве основных средств на балансе организации: 1. объекты должны использоваться в производстве. 2. объекты должны быть использованы для получения экономической выгоды. 3. объекты должны быть приобретены не для продажи. 4. срок  полезного использования более 1 года.

Классификация объектов: здания, сооружения, книги, производственно технологические оборудования, многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот, собственные, переданные в аренду, находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации.

Способы поступления те же, что и при учете материально производственных запасов. Все средства поступают в виде вложений во вне оборотные активы, учитываются на счете 08, который так и называется. Дт08 Кт60

Виды оценок (стоимости) основных средств: 1. первоначальная стоимость- по которой объекты поставлены на баланс, приняты к учету, по этой стоимости объект будет числиться на балансе за весь срок использования. Не подлежит изменению, кроме следующих случаев: 1. модернизация. 2. реконструкция. 3. переоценки.

  1. восстановительная стоимость- стоимость воспроизводства основных средств в новых условиях.
  2. остаточная стоимость имеет место в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы, начисленной амортизации.

Основные средства учитываются по рыночной стоимости. Дт08 Кт98-доходы будущих периодов.

При вводе объекта основных средств и начислении по нему амортизации часть расходов будущих периодов на сумму начисленной амортизации включается в доходы текущего отчетного месяца. Начисление амортизации отражается по Кт02 со списанием затрат счета (20,23,25,26). Сумма начисленной амортизации будет отражена по проводке Дт98 Кт91

Различают 2 вида аренды:1. краткосрочные (текущие) на срок до 1 года. 2. долгосрочные (финансовые) на срок более года.

В арендный период правами и обязанностями собственника обладает арендодатель. К арендатору переходит лишь право владения и пользования. Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств   соответствующей отметкой о их выбытии в инвентарной карточке. Передача основных средств производится по договору аренды и оформляется актом приемки- передачи основных средств (ФОС-1) в 2х экземплярах: 1ый остается у арендодателя, другой передается арендатору. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, величина арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в надлежащем состоянии. Учет операций по текущей аренде у арендодателя. Основные средства, переданные в аренду продолжают числиться на счете 01- основные средства, операции по текущей аренде арендодатель отражает следующими проводками: на сумму предъявлений к платежу счета –фактуры за сданные в аренду основные средства, арендатору в сумме арендной платы включая НДС: Дт76,62 КТ91/1(субсчет), на сумму начисленных НДС в бюджет Дт91/02 Кт62,76, начисленные амортизации по сданным в аренду основных средств относят на умножение дохода и оформляют проводкой ДТ91/2 Кт02. по объектам, по которым амортизацию не начисляют (объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства) указанную запись не делают. Когда арендодатель считает передачу помещений: одним из видов обычной деятельности сумма арендной платы отражается через счет90- продажи на соответствующих  субсчетах. Произведенные затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, арендодатель списывает на умножение дохода с Кт материальных, расчетных, денежных счетов в Дт91.

Дт91/2 Кт10,70,69.

По текущей аренде у арендатора. Он учитывает арендованные основные средства на за балансовом счете 001.

Бухгалтерские записи у арендатора: 1. на сумму полученных в аренду основных средств 001. 2. на сумму предъявленного счета фактуру арендодателя- на всю сумму арендной платы. Дт97- расходы будущих периодов Кт 76. 3. на сумму НДС Дт19 Кт76. 4. Дт76 Кт51 –расчетный счет.

Списываются в возмещения из бюджета сумма НДС, уплачиваемая арендодателем Дт68 Кт19. сумма арендной платы в течение срока аренды ежемесячно равными долями списывается со счета 97 на издержки производства и обращения Дт20,26 Кт76 при возврате арендованных основных средств будет сделана запись Кт001. Учет нематериальных активов.

ПБУ14/2000, ПБУ17/02

Оформляется бухгалтерской записью: ДТ04 Кт08. в процессе деятельности организации стоимость нематериальных активов погашается по средствам начисления амортизации. Амортизация производится одним из следующих способов: 1. линейным. 2. умножением остатков. 3. списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В зависимости от выбранного способа амортизационные отчисления составляют бухгалтерскую запись6 Дт20 кт04 или Дт20 Кт05.

При списании недоамортизированных нематериальных активов их остаточная стоимость сначала определяется на счете 04, после списания в Дт91.

  1. учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Понятие и классификация финансовых вложений.

Порядок отнесения к финансовым вложениям определяется ПБУ 19/02 «учет финансовых вложений». Финансовые вложения классифицируются по: связи с уставным капиталом4 формам собственности; сроком на которой они произведены. В зависимости от срока они подразделяются: долгосрочные, срок погашения превыше 1 года; краткосрочный (не превыше 1 года).

По формам собственности: государственные и негосударственные ценные бумаги.

Оценка финансовых вложений. Финансовые вложения принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС. Для цели последней оценки финансовых вложения подразделяются: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; по которой текущая рыночная стоимость не определяется. В 1ом случае финансовые вложения в бухгалтерском отчете на конец отчетного года отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовый результаты (в составе операционных доходов или расходов) по коммерческой организации в корреспонденции со счетом 58 финансовые вложения. Финансовое вложение по которому не определяется текущая рыночная стоимость не подлежат определению на отчетную дату по первоначальной стоимости «долговые ценные бумаги. При выбытии финансовых вложений по которым не определяется текущая рыночная стоимость применяют следующие способы оценки: по первоначальной стоимости каждой единицы бухучета; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной стоимости 1ых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Бухучет финансовых вложений. Счет 58 (сальдо). ДТ58 –финансовые вложения осуществляются организацией в корреспонденции: Дт58 Кт51,52,91,90,08.

По Кт58 – погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции. Дт91 Кт58, а также возврат займов в корреспонденции- Дт51,52 Кт58. для учета затрат по приобретению финансовых вложений используется либо отдельный субсчет счету 98 либо 76/8 учет расчетов по приобретению ценных бумаг с последующим оприходованием на счет 58 ( при условии перехода права собственности на ценные бумаги). При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи. Дт58 Кт76 – субсчет авансы выданные оприходованием ценных бумаг. При получение ценных бумаг по договору простого товарищества Дт58 Кт80. при безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись дт58 Кт98/2. курсовая разница – Дт58 Кт91/1. к счету 58 могут быть открыты следующие субсчета: 58/1- наймы и займы

58/2- долговые ценные бумаги

58/3- предоставленные займы

58/4- вклады по договору простого товарищества.

 

  1. учет производственных запасов.

В соответствии с положением по бухучету, учет материально производственных запасов (ПБУ5/01 от 09.06.01) материально производственные запасы (МПЗ) – часть имущества, в состав МПЗ входят следующие группы оборотных активов: материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, готовая продукция, товары.

Оценка МПЗ.

Для правильной организации учета МПЗ на предприятиях разрабатывается номенклатура-ценник, в ней указывается учетная цена и единица измерения материалов. Большинство предприятий ведут текущий учет по твердым учетным ценам. Ими могут быть плановые либо средние покупные цены. Предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год может предусмотреть один из следующих методов оценки материалов списываемых на производство: по средней (средней взвешенной) себестоимости; по себестоимости первой по времени закупок (метод ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

В налоговом учете стоимость МПЗ складывается как и в бухучете из фактических затрат организации на их приобретение. В некоторых случаях эти затраты могут не совпадать в бухучете и налоговом учете. Например это касается % по кредитам и займам, взятом при оплате сырья. В налоговом они входят в состав в нереляционных расходов, в бухучете- учитываются в стоимости материалов (если они начислены до оприходования материалов).  Существуют следующие методы учета производственных запасов: количественно-суммовой4 с помощью отчетов материально ответственных лиц; оперативно –бухгалтерский (сальдовый). Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является операционно-бухгалтерский. Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в карточках складского учета материалов (ф. М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему склада. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходной ордер и регистрирует его в карточке учета материалов в графе приход. На основании расходных документов в карточке регистрируются расход материала. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик в установленном графиком сроке сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов к которым они относятся. По состоянию на 1 число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатка материалов (ф. М-14). При использовании МПЗ на производственные нужды (Дт20,23,25,26,08 Кт10) одновременно состав нереляционных доходов включает стоимость израсходованных материалов и в учете отражается проводкой ДТ98/02 Кт91/1.

  1. отходы от брака дт10 Кт28. 5. отходы от ликвидации основных средств. Дт10 Кт 91/1. отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими проводками: на изготовление продукции Дт20,23 Кт10; на строительство объектов основных средств Дт08 Кт10; на ремонт основных средств Дт25,26 Кт10. продажа на сторону- учет ведут на счете91 – прочие доходы и расходы. Счет активно-пассивный, сальдо не имеет, операционно результативный. По Дт91 отражается: фактическая себестоимость реализованных материалов Дт91/2 Кт10; сумма НДС начисленная на реализацию материалов Дт91/2 Кт68; расходы по продаже материалов Дт91/2 Кт70,69,76.

По кредиту отражается: выручка от продажи по отпускным ценам включая НДС Дт51,62 Кт91/1.

Сопоставление оборотов на счете 91 определяется финансовым результатом от продажи. Если оборот Дт больше оборота Кт (сальдо дебетовое) – получаем убыток, его списывают на счет 99 прибыли и убытки ДТ99 Кт91/9. если оборот Дт меньше оборота Кт (сальдо кредитовое)- списывают проводкой Дт91/9 Кт99. при оприходовании поступивших на склад специальной оснастки и специальной одежды в бухучете делают запись Дт10/10 Кт60 на покупную стоимость Дт19 Кт60 на сумму входного НДС. Фактическая себестоимость израсходованных материалов записывают в журналах – ордерах 10/1,10, в корреспонденции Дт20,23,25,26,08,91,90 Кт10.

 

 

  1. учет текущих и долгосрочных обязательств.

Учет кредитов и займов. Для учета расчетов с банками по получению кредита предусмотрены счета 66 расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Краткосрочные кредиты ограничены 1год и менее и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей (Дт50,51 Кт66). Краткосрочные кредит служат как правило источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные кредиты (свыше 1 года) выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществления долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором (ДТ51,52 Кт67).

В соответствии с ПБУ 10/99 % за пользование кредитами и займами должны быть учтены в составе операционных расходов, т.е. списаны  на финансовые результаты в ДТ91,а для целей налогообложения учтены согласно требованиям законодательства по налогу на прибыль. Расходы по оплате процентов по кредитам и займам на приобретение необоротных активов должны быть включены в первоначальную стоимость объектов, а % уплаченные после принятия их к учету списываются на счет 91 прочие доходы и расходы. Аналогично учитываются % по заемным средствам на приобретение МПЗ. Статья 265 НК РФ предусмотрено уменьшение налогооблагаемой прибыли на расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. % по долговым обязательствам подлежат включению в состав вне реляционных расходов, в т.ч. % по просроченным кредитам. К долговым обязательствам относятся кредиты, в т.ч. товарные и коммерческие займы и иные заимствования. В целях налогообложения расходы на оплату % включаются в затраты следующих размеров: исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1, раза если долговые обязательства выданы в рублях; исходя из 15% годовых, если долговые обязательства выданы в иностранной валюте.

Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на несколько дней, для решения этой проблемы предназначен овердрафтный кредит. Суть его в следующем: допустим предприятию нужно быстро что-то оплатить, а денег на расчетном счете нет или их не достаточно. Банк автоматически выделяет компании краткосрочный кредит и проводит платеж, затем по мере поступления денег на счет банк списывает с него сумму кредита и процента.

Учет займов.

В целях налогообложения прибыли % следует учитывать в зависимости от метода определенных доходов и расходов. Если предприятие использует кассовый метод определения доходов расходов (по мере оплаты), то их нужно отразить в налоговом учете только после их получения. Если предприятие определяет налогооблагаемую базу по методу начисления, то % отражаются в налоговом учете в том периоде когда их нужно начислять по договору.

  1. учет расходов с персоналом по оплате труда.

Форма оплаты труда: повременная – оплата, исходящая из тарифной ставки (оклада) за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой; сдельная – оплата за каждую единицу продукции или выполненный объем работ. При простой повременной оплате  труда за основу расчета размера оплаты труда работника берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного времени. Оплата труда на комиссионной основе: заработок работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определенного при этом в виде фиксированного % дохода от продажи продукции. Возложены 2 варианта продаж: продукции произведенной самим работником; продукции принадлежащей организации.

Исчисление среднего заработка по оплате отпуска: при оплате отпуска средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной зарплаты в расчетном периоде (3месяца) на среднемесячное число календарных дней- 29,6 (ст.139 ТК РФ).

Если расчетный период отработан работником не полностью, то средний дневной заработок для исчисления отпускных определяется путем деления суммы начисленной зарплаты в расчетном периоде на количество фактических календарных дней, приходящихся на отработанное время.

  1. сущность, цели и задачи аудита.

ФЗ об аудиторской деятельности 2001.  понятие аудиторской деятельности: аудиторская деятельность, аудит- предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухучета и финансов. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухучета законом РФ. Для целей настоящего ФЗ под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные вывозы о результатах хозяйственной деятельности, финансовых и имущественных положении аудиторского лица. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой отчетности, осуществляющееся в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти. Организации и предприниматель осуществляют свою деятельность без образования юридического лица могут оказывать сопутствующие аудиторские услуги: оценка стоимости имущества, оценка предприятий, как имущественных комплектов, а также предпринимательских рисков4 разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес планов4 проведение маркетинговых исследований; проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов в том числе на бумажных и электронных  носителей; обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация – коммерческая организация осуществляющая проверки и оказывающая сопутствующие аудиторские услуги.  Не менее 505 кадрового состава аудит организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае если руководителем является иностранный гражданин, не менее 75%. В штате аудит организации должно состоять не менее 5 аудиторов. Можно выделить 3 стадии развития аудита: подтверждающую, системно-ориентированную, базирующуюся на риске.

Подтверждающая характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор- бухгалтер проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавая собственные учетные реестры. Аудит базирующийся на риске-такой вид аудита, когда проверка может производится выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредотачивая аудит работу в областях где риски выше можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции, данная стадия привела к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основании внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

 

  1. роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бух.отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в т.ч. руководством, участниками, собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественности в целом;

б) бух.отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хоз.жизни;

в) степень достоверности бух.отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хоз.операций, отражаемой в бух.отчетности эк. субъектов. Аудит не подменяет гос.контроля, осуществляемого уполномоченными органами гос.власти.

 

  1. направления аудиторских проверок.

При организации аудиторских проверок выделяют основные положения на которые необходимо обратить внимание: 1. нормативная база для проведения аудита. 2. предметная область проведения проверок. 3. методика проверки разделов учета и работ подлежащих аудиту. 4. особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведении учета.

Нормативная база используемая для организации проверок подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя нормативная база- соответствующие законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложение и аудит правила (стандарты). Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и составление отчетности, проведение анализа, составления заключения. При наличие у аудитора или в аудиторской фирме компьютеров можно использовать различные информационно-справочные системы гарант, консультант. В условиях ручного труда можно применять вспомогательные таблицы, справочники.

Внутренняя нормативная база- учетная политика субъекта, различные методические и инструкционные материалы по организации учета на конкретном предприятии. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией.

Предметная область проведения проверок. Включает учредительные и другие общие документы предприятия, в том числе учетную политику, документы по всем счетам и разделы бухучета и отчетности. Изучая учредительные и другие общие документы заказчика можно получить сведения о предприятии, его деятельности, особенностях технологии и организации производства.

Анализ учетной политики позволяет выявить общие сведения об организации учета в методологическом, техническом и организационных аспектах, провести экспресс анализ ведения бухучета у клиента.

 

  1. нормативно правовое регулирование аудиторской деятельности.

При организации аудиторских проверок выделяют основные положения на которые необходимо обратить внимание: 1. нормативная база для проведения аудита. 2. предметная область проведения проверок. 3. методика проверки разделов учета и работ подлежащих аудиту. 4. особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведении учета.

Нормативная база используемая для организации проверок подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя нормативная база- соответствующие законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложение и аудит правила (стандарты). Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и составление отчетности, проведение анализа, составления заключения. При наличие у аудитора или в аудиторской фирме компьютеров можно использовать различные информационно-справочные системы гарант, консультант. В условиях ручного труда можно применять вспомогательные таблицы, справочники.

Внутренняя нормативная база- учетная политика субъекта, различные методические и инструкционные материалы по организации учета на конкретном предприятии. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией.

Предметная область проведения проверок. Включает учредительные и другие общие документы предприятия, в том числе учетную политику, документы по всем счетам и разделы бухучета и отчетности. Изучая учредительные и другие общие документы заказчика можно получить сведения о предприятии, его деятельности, особенностях технологии и организации производства.

Анализ учетной политики позволяет выявить общие сведения об организации учета в методологическом, техническом и организационных аспектах, провести экспресс анализ ведения бухучета у клиента.

 

  1. организация аудиторской деятельности.

Правовые формы в аудиторской деятельности  установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ. Согласно ст.3 и 4 ФЗ, аудиторской деятельностью могут заниматься:

  • физические лица – аудиторы;

  • юридические лица – аудиторские организации (фирмы).

Аудитор, работающий самостоятельно, должен иметь квалификационный аттестат по соответствующему виду (видам) аудита, быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (иметь соответствующее свидетельство), иметь лицензии.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская фирма может иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную ГКРФ (гл.4), кроме ОАО, гос. или муниципального унитарного предприятия, некоммерческой организации.

Аудиторская фирма не может быть ОАО т.к., вследствие свободной купли-продажи акции ОАО на вторичном рынке ценных бумаг принцип независимости, установленный ст.12 ФЗ, может быть нарушен.

Аудиторская фирма не может быть унитарным предприятием (гос. или муниципальным) в силу того, что унитарное предприятие не может обеспечить независимость аудита, которую устанавливает ст.1 ФЗ.

Аудиторская фирма не может быть коммерческой организацией, поскольку, согласно параграфу 5 ГКРФ, некоммерческие организации создаются с целью удовлетворения материальных, духовных и иных потребностей участников. Аудиторские фирмы, согласно ст.1 ФЗ, должны создаваться исключительно с целью осуществления аудиторской предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренным настоящим ФЗ и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской организации явл. иностранный гражданин, – не менее 75%. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 5 аудиторов.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской  деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней деятельностью.

 

 

  1. виды аудита и аудиторских услуг.
  • аудит – учредительный документ; аудит расчет с учредителями4 учета основных средств; учета нематериальных активов; производственных запасов; аудит проверка; аудит учета готовой продукции и ее реализации; аудит учета кассовых операций; аудит операции по расчетному счету; аудит учета операций по валютному счету; аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками; аудит расчета с бюджетом; аудит расчета по социальному страхованию; аудит проверка, соблюдение трудового законодательства и расчетов по оплате труда; аудит расчетов с подотчетными лицами; аудит расчетов по срочным операциям с персоналом; аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам; аудит учета финансовых результатов и их учет; аудит отчетности экономического субъекта; проведение анализа финансового состояния предприятия. Основания для классификации аудита могут быть различными, что обусловлено многообразием финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Исторически выделяют этапы развития аудита, рассматриваемые как его виды, основаниями для выявления которых явл. характер проверки:

подтверждающий аудит (представляет собой проверку и подтверждение достоверности бух.отчетности)

системно-ориентированный аудит (заключается в анализе системы внутреннего контроля предприятия)

аудит, основанный на риске – аудит, проводимый в областях, где аудиторский риск выше, при этом сокращается время проверки областей с низкими рисками.

В экономике аудит подразделяют на 2 вида по отношению к пользователям информацией:

а) внешний аудит;

б) внутренний аудит.

По инициатору проведения (или по отношению к требованиям законодательства) аудит бывает:

инициативный (добровольный)

обязательный

По специальным аудиторским заданиям – это аудит по проверке отдельных статей бух.отчетности.

По объекту изучения выделяют:

финансовый аудит, или аудит финансовой отчетности (оценка достоверности финансовой информации);

аудит на соответствие требованиям(выявляет соблюдение организацией правил, определенных норм, законов, инструкций);

операционный аудит (используется для проверки процедур и методов функционирования организации, оценки производительности и эффективности);

налоговый аудит – проверка правильности и полноты начисления налогов и их уплаты, соблюдения налоговой политики;

ценовой – проверка обоснованности установления цены на заказ;

управленческий (производственный) аудит – проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений производительности использования средств, их экономии;

аудит хоз.деятельности близок к управленческому и представляет собой систематический анализ хоз.деятельности организации, проводимый для определенных целей;

специальный аудит – проверка конкретных аспектов деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм, правил; проводится с целью подтвердить законность составления налоговой отчетности.

В зависимости от уровней проведения:

межотраслевой аудит;

отраслевой аудит;

внутрихозяйственный.

По периодичности осуществления аудиторских проверок:

первоначальный аудит (проводиться впервые в данной организации);

периодический (повторяющийся) –согласованный аудит, который обычно проводится ежегодно;

оперативный.

С точки зрения направления (объекта аудита):

общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации, учреждения);

банковский аудит;

аудит страховых обществ;

аудит бирж;

аудит внебюджетных фондов;

аудит инвестиционных институтов;

государственный.

Теория аудита в западных странах, как правило, рассматривает следующие виды аудита:

операционный;

на соответствие требованиям;

аудит финансовой отчетности.

Аудиторские услуги:

бух.услуги;

услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом;

консультационные услуги;

обучение и т.д.

 

 

 

  1. международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности.

Значение международных стандартов аудита и фактуры, влияющие на их разработку. МСА является общепринятым механизмом регулирования существующих в мировой практике подходов к аудиту. Национальный стандарт существует в Англии, Канаде, США, Швеции, по требованию МСА в этих странах все таки принимаются к сведению в практической деятельности. В ряде государств МСА принимаются за основу при разработке регламентирующих документов. Кроме того существуют государства (Кипр, Нигерия) где МСА принята в качестве национальной. Согласно МФБ концептуальная основа МСА это согласованная система взаимосвязей целей и принципов на основе которых возможна разработка непротиворечивых стандартов и которая опеределяет природу, функции и правила аудит услуг, предоставляемых аудит заинтересованных им пользователям. Например: 100-199 ввозные аспекты;  11 300 планирование; 520 аналитические процедуры.

 

  1. понятие существенности и риска в аудите.

Материальность- максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматриваемая как имущественная. Чаще всего считается, что отклонение показателя до5% будет не значительным, а больше 10%- существенно. Кроме того при оценке материальности принимаются к учету следующие факторы: абсолютная величина ошибки; относительная величина ошибки; содержание статьи отчетности; неопределенность; суммарная ошибка.

Абсолютная величина ошибка- оценка не может выступать в качестве единственного критерия материальности, т.к. сумма в 50 тыс. руб. может считаться применяемой в одном случае. Аудиторские риски. С аудитом финансовой отчетности связаны следующие виды риска: предпринимательские и аудиторские. Предпринимательские риски заключаются в том, что  аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии что представленное аудитором заключение положительное. Он зависит от следующих факторов: КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ АУДИТОРА; ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КЛИЕНТА; ХАРАКТЕР ОПЕРАЦИЙ КЛИЕНТА; СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА. АУДИТОРСКИЙ РИСК: АУДИТОР ДЕЛАЕТ ВЫВОД И ОТРАЖАЕТ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ ТОТ ФАКТ, ЧТО ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ У КЛИЕТНА Составлена правильно. В действительности она содержит ошибки. Аудит риск содержит несколько компонентов. Для анализа его составляющих представим аудит риск в виде модели ПАР=ВХРРКРН

ПАР- приемный аудит риск (относительная величина) . выражает  меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенную ошибку после того, как уже завершена аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВХР- внутрихозяйственный риск.  Вероятность осуществления ошибки.

РК= риск контроля.

РН- риск необнаружения.

Приемный аудит риск. Субъективно установлен уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудит риска, то это означает, что но стремиться к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том что финансовая отчетность не содержит  существенных ошибок.  Внутрихозяйственный риск- установленный аудитором уровень риска отражающий подтвержденность финансовой отчетности существующим ошибкам. Риск контроля- представляет собой оценку аудитором эффективности  системы внутрихозяйственного контроля клиента в т.ч. ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки. Риск необнаружения – риск который аудитор готов взять на себя в той степени, в которой он рискует не обнаружить существующих ошибок финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая что в системе внутреннего контроля их не смогли обнаружить и исправить.

 

  1. оценка системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хоз.деятельности, которая в том числе вкл. организационные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

а) соблюдения требований законодательства;

б) точности и полноты документации бух. учета;

в) своевременности подготовки достоверной бух. отчетности;

г) предотвращения ошибок и искажений;

д) исполнения приказов и распоряжений.

Описание системы внутреннего контроля проводится для того, чтобы аудитор мог принять обоснованное решение о ее надежности, а следовательно, возможности опираться на нее при проведении проверки. Надежность системы контроля заключается в ее способности эффективно предупредить и выявить ошибки в учете, как случайные, так и вытекающие из злонамеренных действий конкретных лиц. Если система контроля, по мнению аудитора, надежна, то он может проверку счетов и операций по одному из участков учета заменить полностью или частично проверкой функционирования системы контроля. Если он выявит, что система контроля надежна и функционирует без существенных сбоев, то он вправе предположить, что соответствующие бух. данные, поддержанные такой системой, также не содержат существенных ошибок. Если же система контроля неэффективна, то аудитору придется увеличить число тестов и размеры его выборок, чтобы элиминировать риски недостаточности системы внутреннего контроля.

Рассматривая систему контроля, аудитор изучает прежде всего отношение администрации предприятия к внутреннему контролю, т.е. особенности мышления руководителей предприятия, стиль их руководства, отношение к точности финансовой отчетности. Аудитор не должен также игнорировать деловое окружение предприятия, среду, в которой оно работает. На данной стадии изучения аудитор использует данные, уже накопленные им при оценке рисков, вытекающих из договора с клиентом. Во время планирования необходимо подробно проанализировать все стороны функционирования системы контроля. Для систематизации полученных сведений аудитор подготавливает краткий отчет, в котором будут описаны сфера и принципы деятельности предприятия; обязанности руководства по созданию надежной системы учета и контроля; способность руководства контролировать деятельность предприятия.

При описании сферы деятельности внимания аудитора сосредоточивается на отдельных участках контроля. Совершенно очевидно, что в различных отраслях контроль может усиливаться применительно к одним операциям применительно к одним операциям и счетам и быть совсем неэффективным к другим.

Вся система внутреннего контроля, включая финансовый контроль, служит решению следующих задач, стоящих перед исполнительным органом управления фирмы: обеспечить последовательность и эффективную деятельность фирмы, придерживаться основной стратегии фирмы, обеспечивать сохранность активов, способствовать современному и полному отражению операций в учете.

Для аудитора результативность внутреннего контроля выражается в регулярности, полноте и обоснованности учетных записей, служащих источником информации для аудитора, однако из-за ограничений его эффективности аудитор не может полагаться на внутренний контроль как на единый источник информации.

Аудитор должен убедиться, что ведутся учетные записи, и дать оценку внутреннему контролю, провести проверку соответствия данных.

Контроль ведения учетных записей обычно идет параллельно с проверкой отражения операций в системе учета, может включать «сквозные проверки».

Оценка внутреннего контроля может производиться с помощью анкет, вкл. такие вопросы.

Отвечает ли внутренний контроль основным требованиям, предъявленным к нему?

Возможно ли с помощью контроля исключить, вовремя заметить или исправить допущенные ошибки и неточности?

 

  1. аудиторские доказательства и документы.

При организации аудиторских проверок выделяют основные положения на которые необходимо обратить внимание: 1. нормативная база для проведения аудита. 2. предметная область проведения проверок. 3. методика проверки разделов учета и работ подлежащих аудиту. 4. особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведении учета.

Нормативная база используемая для организации проверок подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя нормативная база- соответствующие законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложение и аудит правила (стандарты). Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и составление отчетности, проведение анализа, составления заключения. При наличие у аудитора или в аудиторской фирме компьютеров можно использовать различные информационно-справочные системы гарант, консультант. В условиях ручного труда можно применять вспомогательные таблицы, справочники.

Внутренняя нормативная база- учетная политика субъекта, различные методические и инструкционные материалы по организации учета на конкретном предприятии. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией.

Предметная область проведения проверок. Включает учредительные и другие общие документы предприятия, в том числе учетную политику, документы по всем счетам и разделы бухучета и отчетности. Изучая учредительные и другие общие документы заказчика можно получить сведения о предприятии, его деятельности, особенностях технологии и организации производства.

Анализ учетной политики позволяет выявить общие сведения об организации учета в методологическом, техническом и организационных аспектах, провести экспресс анализ ведения бухучета у клиента. Аудиторские доказательства –информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бух. записи, являющиеся основой финансовой (бух.) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Единые требования к количеству и качеству доказательств, кот. необходимо получить при аудите финансовой (бух.) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств определяет Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».

Количество информации, необходимой для аудиторских оценок, стандартом жестко не регламентируется.

Виды аудиторских доказательств.

Аудиторские док-ва могут быть внутренними, внешними смешанными:

  • внутренние док-ва вкл. в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде;

  • внешние док-ва вкл. в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде;

  • смешанные док-ва вкл. в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной.

Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние док-ва, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства. Самой достоверной считается информация, полученная аудитором самостоятельно.

Аудиторские док-ва могут быть прямыми и обратными:

  • прямые док-ва непосредственно подтверждают истинность (правильность) сделанного предположения;

  • обратные док-ва подтверждают  истинность (правильность) сделанного предположения путем опровержения противоположного предположения.

  1. Аудиторские док-ва могут быть личными(объяснения) и вещественными.
  2. Аудиторские док-ва могут быть устными и письменными. Док-ва в форме документов и письменных показаний обычно являются более достоверными, чем устные док-ва.

Источниками получения аудиторских доказательств явл.:

первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

регистры бух. учета экономического субъекта;

результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;

сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

результаты инвентаризаций имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;

бух. отчетность.

Качество доказательств зависит от их источников. Наиболее ценными аудиторскими док-вами считаются те, которые получены аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.

Данные полученных док-в используется при составлении аудиторского заключения.

 

Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы обычно содержат:

информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

информацию, отражающую процесс планирования, вкл. программы аудита и любые изменения к ним;

док-ва понимания аудитором систем бух. учета и внутреннего контроля;

док-ва, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;

док-ва, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бух. учета;

анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения; док-ва, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудита, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

копии писем и телеграмм по вопросам аудита;

выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, вкл. ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

копии финансовой (бух.) отчетности.

 

 

 

 

  1. порядок подготовки аудиторского заключения, виды аудиторских заключений.

В соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности» и Федеральным стандартом аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бух.)отчетности» аудиторское заключение должно вкл. в себя:

  • наименование – аудиторское заключение;

  • адресат –кому адресовано;

  • сведения об аудиторе (организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество; место нахождения; номер и дата свидетельства о гос. регистрации; номер и дата лицензии на осуществление аудиторской деятельности);

  • сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о гос. регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

  • вводную часть;

  • часть, описывающую объем аудита;

  • часть, содержащую мнение аудитора;

  • дату аудиторского заключения;

  • подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение подписывает руководитель аудиторской фирмы (лицо, уполномоченное руководителем) и аудитор, проводивший проверку. Заключение заверяют печатью аудиторской фирмы.

Согласно ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение –официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бух.) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бух.) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бух. учета законодательству РФ.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заключения:

1) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;

2) модифицированное аудиторское заключение:

  • аудиторское заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным;

  • аудиторское заключение с отрицательным мнением;

  • аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.

Безоговорочно положительное мнение должно выражаться аудитором тогда, когда он приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бух. учета и подготовки отчетности в РФ.

 

  1. аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличие дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения, а также уточнить были ли приняты меры к взысканию задолженности. При наличие зарубежных поставщиков осуществляется поставку материалов необходимо уточнить как велся учет курсовых разниц и как они списывались, а также выяснить производился ли пересчет остатков по счету 60 на 1 число соответствующего квартала. В журнале по каждому регистрационному номеру (счету) приведены данные об оплате поступления материалов или оказанных услугах суммы НДС.

 

  1. аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62. этот счет широко используется на предприятиях в учетной политике, которая для определения выручки от реализации продукции применяется способ по мере отгрузки товаров и предъявлению покупателю расчетных документов. Аудитор проверяет как оформлены договора поставки продукции (условия оплаты), выясняет реальную задолженность покупателей (на основание данных инвентаризации), как ведется аналитический учет по покупателям, правильность составления бух проводок, соответствие записи аналитического учета по счету 62 данных журнала- ордера или регистром полученным на компьютере.

 

  1. аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами.

Прежде всего целесообразно проверить как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства. В этой связи аудитор должен проверить как ведется оформление сотрудников при приеме и увольнение, учет рабочего времени сотрудников, как построена система оплаты труда. Далее осуществляется проверка расчетов по оплате труда это трудоемкий процесс, поэтому аудитор проводит проверку наиболее значимых расчетов по оплате труда предусматривает проверку данных по счету 70 и корреспондирующих счетов. При использовании автоматизированной формы учета контролю подвергается записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотах. Кроме того сводные данные проверяют по главной книге (счета 70,69). Помимо расчетов по оплате труда необходимо проверить правильность расчетов по начислению налогов и платежей в бюджетные и вне бюджетные фонды. (счет68,69). Основными документами которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами являются: авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов.

 

  1. аудит учета затрат и готовой продукции.

Аудит учета затрат на производство.

Цель аудита – установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.

В процессе проверки затрат на производство аудиторами необходимо решить следующие задачи :

  • оценить обоснованность применяемого метода учета затрат, варианта свободного учета затрат, методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

  • подтвердить достоверность оформления и отражения в учете прямых и накладных (косвенных) расходов;

  • оценить качество инвентаризаций незавершенного производства;

  • произвести арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на производство.

Источники информации: Положение об учетной политике; карточки (ведомости) по заказам; разработанные таблицы (по распределению з/п, отчислений ЕСН, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств, нематериальных активов); ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов; расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; листы-расшифровки, справки-расчеты о распределении расходов будущих периодов; акты (ведомости) инвентаризации незавершенного производства; ведомости свободного учета затрат на производство; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20, 23, 21, 25, 26, 28, 29, 97, 96 и др., Главная книга, баланс и т.д.

Аудит готовой продукции.

Цель аудита – установление правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическими субъектами учетной политикой, контроль документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции, учета коммерческих расходов и их распределения, достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации продукции.

Источники информации: ведомость №16, журнал-ордер №11, журнал-ордер №8 (счет 68, 62); счет-фактура, приказ накладная; ведомость учета остатков готовой продукции на складе, ведомость учета движения готовой продукции на складе; карточка складского учета; ведомости выпуска готовой продукции, акты приема выполненных работ, приемо-сдаточные накладные, договоры купли-продажи, поставки, материальные отношения; книга учета предъявленных к оплате счетов-фактур; книга продаж.

 

  1. Аудит кассовых операций и операций по расчетным счетам.

Аудит кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций явл. установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложений операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бух. отчетности во всех существенных аспектах.

Источники информации: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых кассиром и выданных денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами(ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. №49), платежными ведомостями (ф. №53), квитанции и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении ден.средств (форма №4) и др.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:

  • инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

  • проверка правильности документального оформления операций;

  • проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

  • аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

  • проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

  • проверка правильности отражения операций на счетах бух. учета;

  • оформление результатов проверки.

Аудит операций по расчетным счетам.

Цель аудита – проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бух. отчетности по статье «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам.

Задачи данного аудита:

  • установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банке;

  • проверить законность совершения операций по каждому счету;

  • определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

  • проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

  • оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источники информации: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс (ф. №1), отчет о движении денежных средств (ф. №4).

 

  1. Аудит операций с основными средствами.

Основные средства организации – денежная оценка средств, которые отражаются в балансе предприятия.

Аудит основных средств явл. одним из этапов аудиторской проверки.

Перед аудитором при проверке стоят следующие задачи:

  • оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств;

  • проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам;

  • проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств у физических и юридических лиц;

  • проверка и оценка действующего на предприятии порядка  учета затрат на ремонт основных средств;

  • проверка результатов произведенной инвентаризации и переоценки основных средств.

Согласно единой типовой классификации основные средства группируют по отраслевому признаку:

  • промышленность;

  • сельское хозяйство;

  • транспорт и др.

Это позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства предприятий подразделяют на:

  • производственные основные средства основной сферы деятельности;

  • производственные основные средства других отраслей;

  • непроизводственные основные средства.

По видам выделяют следующие группы основных средств предприятий:

  • здания и сооружения;

  • машины и оборудование;

  • транспортные средства;

  • производственный инвентарь и принадлежности;

  • хозяйственный инвентарь;

  • рабочий продуктивный скот;

  • многолетние насаждения;

  • капитальные затраты по улучшению земель;

  • прочие основные средства.

В состав основных средств вкл. также капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся к основным средствам.

По принадлежности основные средства подразделяют на:

  • собственные;

  • арендованные.

По признаку использования на:

  • находящиеся в эксплуатации;

  • в реконструкции и техническом перевооружении;

  • в запасе;

  • на консервации.

 

  1. Аудит расчетов с бюджетом и финансовых результатов.

Аудит расчетов с бюджетом.

Цель аудита – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Источники информации: Положение об учетной политике предприятия, «Бухгалтерский баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2), декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению з/п, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 99 и др., Главная книга и др.

В ходе аудиторской проверки по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

  • правильность исчисления налогооблагаемой базы;

  • правильность применения налоговых ставок;

  • правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

  • правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

  • правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69;

  • правильность составления налоговой отчетности.

Аудит финансовых результатов.

Цель аудита – установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бух. (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Основные задачи:

  • оценка соответствия бух. (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;

  • подтверждение соответствия оформленных предприятием бух. операций действующему законодательству в области бух. учета;

  • проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;

  • проверка правильности налогообложения прибыли;

  • проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов, резервов;

  • проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Источники информации: Положение об учетной политике организации, учредительные документы, протоколы собраний учредителей; приказы, распоряжения, унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг (утвержденные постановлениями Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71А и от 28.11.97 г. № 78), и другие первичные документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием и использованием финансовых результатов; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.) по счетам 50, 51, 76, 84, 90, 91, 96, 99, 68 и др., Главная книга, бух. отчетность (ф. №1 «Бух. баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»), декларации по налогу на прибыль, декларации по налогу на имущество и др.

 

Pin It on Pinterest

Яндекс.Метрика